發揮內部控制在醫院財務管理工作中的作用

包磊

摘要：國家衛生部、財政部專門頒發了《醫院財務制度》和《醫院會計制度》，這是各級公立醫院強化財務管理工作的規范與原則。對照《制度》，部分醫院在財務管理工作中存在著財務人員監督不力、內部控制缺乏獨立性以及會計信息與內部控制互動性不高等問題，應當強化財務管理改革，充分體現內部控制的作用，科學開展財務管理工作。

關鍵詞：醫院財務管理；內部控制；作用

中圖分類號：F208 文獻標識碼：A

文章編號：1005-913X（2014）09-0164-01

財務管理工作在醫院整個運行中具有舉足輕重的地位，財務管理出現漏洞或失控，將會產生負面的影響。部分醫院在財務管理中存在監督與制約機制不完善的現狀，應當強化內部控制管理，保障醫院正常運行和健康發展。本文主要針對部分醫院在財務管理中存在的問題進行分析，并提出解決方案。

一、醫院財務管理內部控制存在的主要問題

（一）內部控制的機制不夠健全，無法有效實施財務人員監督

內部控制機制的重點是財務控制，其核心內容是強化會計制度的建設，針對醫院財務工作實際出臺操作與制約、控制細則、規范，進一步監督財務工作與財務人員。但是部分醫院并沒有能夠完全執行到位，沿用傳統的財務制度，沒有與時俱進完善內部財會控制制度，甚至財務崗位還沒有實現科學分離，出現總賬擔任出納、出納管理賬目等問題，監督管理效能低下。

（二）內部控制部門缺乏獨立性，財務部門無法有效履行職責

在醫院現行管理結構與體系上，承擔內部控制職能的部門應當實現分設與獨立，以便于更好地開展財務管理監督。實際上，大多數醫院將管理的重點放在了提高醫療水平、拓展醫院業務以及控減運行成本等方面，在財務內部監督獨立方面兼顧較少，甚至出現領導層直接批條子取現金這樣的違規操作行為，對醫院財務管理工作的健康發展產生負面影響。

（三）內部控制信息化水平較低，未能實現會計信息有效監控

當前，會計信息化工作得到了全面發展，信息化手段與系統的推廣極大地提升了醫院財務管理工作效率。但是許多醫院在實現會計信息化的同時，并沒有與時俱進地開展財務內部管理的信息化同步，無法有效對財務工作實施全面監控，容易出現財務管理漏洞，影響財務管理工作安全。

二、創新理念，落實措施，全面體現內部控制在醫院財務管理中的效能

（一） 進一步完善管理與制衡機構

醫院管理結構的優化與調整對保障健康發展具有積極意義，要強化不同部門之間的職責細化、明確，形成各司其職、共同發展，完善自我制約以及相互制約的有效體系，杜絕財務管理漏洞及腐敗現象。例如醫院財務管理中，會計業務與出納業務必須實現人員分離，不得集幾種角色于一身。醫院應當按照財務管理制度要求，建立會計與出納兩套班子制衡，每天堅持對賬和結算，形成及時性的監督體系。財務收支款項環節要實行開票、收款崗位分開，審核、批準及付款崗位分設，實現管錢、管賬以及管物崗位分開、獨立。醫院管理結構中應當提高財務部門的獨立性，避免行政干預導致的財務信息失真以及違規操作，同時要以規章制度的形式保障財務管理與監督部門的獨立性，保障財務管理工作規范進行。

（二）進一步健全會計資金全程監控的體制

在醫院財務管理工作中要發揮會計核算電算化的作用，推行收支分離、賬賬分開，最大限度地杜絕做假賬的問題。對醫院藥品與設備采購、入庫、銷售等環節納入網絡化管理的范疇，建立專門的數據信息庫，實現院內聯網、信息共享。這一舉措既能夠提升醫院財務工作信息化水平，有助于管理效率的提升，同時還能夠在信息公開、共享方面取得突破，便捷地開展財務管理監督工作，對提高藥房管理公開程度、預防醫藥腐敗等方面也具有積極意義。在財務監督工作中，要針對每一個環節、崗位制定預控風險點、明確專人監督，構建各司其職、環環緊扣的有效監督體系，尤其是要針對會計資金操作與運行環節進行嚴格認真的審核把關，體現醫院財務管理監督的重點。此外，還要強化醫院會計信息化檔案管理工作，保障財務管理與監督工作的需要。醫院財務出票時要實行紙質檔案和電子檔案的雙規運行模式，紙質檔案由檔案室規范保存，存檔時間不低于10年。電子檔案運用硬盤等介質存儲應當提供滿足長期保存的場所與設施，定期進行清潔、檢查，以防止數據丟失。

（三）進一步發揮審計與監察等內部監督的作用

在醫院財務管理工作中，既要從財務制度完善、環節監督、操作制衡、崗位設置等方面進行有效監督控制之外，還要從醫院內部管理體系的制衡方面增強監督與控制的力量，更好地促進醫院財務管理工作查找不足、彌補漏洞和完善提升。醫院應當發揮內設審計科、監察科等內部監督部門的作用，定期針對財務管理的規范化程度以及關鍵控制點進行分析評估，向全體職工公布財務檢查結果，列出需要整改的問題，并進行整改銷號、全程監督，確保發現的問題能夠全部整改到位，堵塞財務管理工作中出現的漏洞，嚴重的違紀行為還應當向紀檢、經案以及檢察機關報告。通過醫院內設監督與審計部門的介入，建立起完善的財務管理內部控制體系，更好地發揮監督與促進作用。

綜上所述，在醫院財務管理工作中，內部控制機構與機制能夠發揮保障作用，各級醫院管理層以及衛生主管部門應當致力于完善組織體系和制度建設，更好地規范醫院財務工作。

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[責任編輯：高 瑞]