我隊(duì)報(bào)賬制財(cái)務(wù)管理模式的幾點(diǎn)思考

張春賢

摘要：報(bào)賬制財(cái)務(wù)管理模式長期以來在我隊(duì)廣為使用，在我隊(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中發(fā)揮很大的作用，本文嘗試分析時(shí)至今日?qǐng)?bào)賬制所體現(xiàn)的新特點(diǎn)及隨之顯現(xiàn)的弊端，思考探尋不斷修正和完善此財(cái)務(wù)管理模式的未來之路。

關(guān)鍵詞：報(bào)賬制 特點(diǎn) 利弊 完善

報(bào)賬制是企事業(yè)單位為了加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，提高資金使用效率，為下屬單位在財(cái)務(wù)上實(shí)行統(tǒng)收統(tǒng)支的一種高度集中的財(cái)務(wù)管理模式。實(shí)行報(bào)賬制的下屬單位不單獨(dú)設(shè)置帳套，所有會(huì)計(jì)資料都交上級(jí)機(jī)構(gòu)，由上級(jí)機(jī)構(gòu)分帳套或設(shè)部門對(duì)下屬單位進(jìn)行統(tǒng)一會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)考核。

報(bào)賬制財(cái)務(wù)管理模式在我隊(duì)的發(fā)展歷程中一直扮演著很重要的角色，無論是在地質(zhì)工作條件艱苦的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)代，還是市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境風(fēng)起云涌的今天，報(bào)賬制雖幾經(jīng)變革，但一直保持到著優(yōu)越性。

隨著經(jīng)濟(jì)體制的改革，我隊(duì)企業(yè)化進(jìn)程加快，事企分體運(yùn)行順利推進(jìn)，使投資主體和產(chǎn)權(quán)趨于多元化，不繼發(fā)展的產(chǎn)業(yè)新形勢，促使我隊(duì)財(cái)務(wù)管理工作必須與時(shí)俱進(jìn)。

一、現(xiàn)行報(bào)賬制的特點(diǎn)及其弊端分析

隨著我隊(duì)的不斷變革，報(bào)賬制也在不斷地發(fā)生著變化，以適應(yīng)單位新時(shí)期新發(fā)展的需要。時(shí)至今日，我隊(duì)產(chǎn)業(yè)涉及各行各業(yè)，下設(shè)18個(gè)單獨(dú)核算的下屬單位，在內(nèi)部組織構(gòu)架、經(jīng)濟(jì)責(zé)任制、分配制度等方面都較以往有很大的不同，報(bào)賬制也順勢而為變革成了新的特點(diǎn)，但與此同時(shí)也顯現(xiàn)了不少弊端，主要表現(xiàn)為以下幾個(gè)方面：

（一）報(bào)賬員身份的轉(zhuǎn)變

報(bào)賬員主要由下屬單位指定專人擔(dān)任，下屬單位對(duì)其有全權(quán)的人事管轄和收入分配權(quán)。這其中有些是專職的報(bào)賬員，而普遍存在的是由技術(shù)人員或者辦公室文員兼任報(bào)賬員的分支機(jī)構(gòu)。

報(bào)賬員身份的這種轉(zhuǎn)變，很大程度是與我隊(duì)內(nèi)部實(shí)行的對(duì)下屬單位進(jìn)行逐級(jí)經(jīng)營責(zé)任制考核，并將考核結(jié)果與分配機(jī)制掛鉤的績效評(píng)價(jià)模式分不開的。為完成考核目標(biāo)我隊(duì)機(jī)關(guān)有意縮減財(cái)務(wù)人員數(shù)量節(jié)約管理成本的，將報(bào)賬員的職能向下轉(zhuǎn)移。而作為直接承受市場競爭壓力和效益考核約束的下屬單位更是需要全盤考慮管理成本，報(bào)賬員由其他人員兼任就成為不錯(cuò)的選擇。

報(bào)賬員身份的這種變化，帶來的弊端確是顯而易見的。首先，報(bào)賬員隊(duì)伍整體專業(yè)素質(zhì)較弱，由于本身專業(yè)能力所限和所花的時(shí)間精力有限，作為會(huì)計(jì)原始單據(jù)的第一經(jīng)手人，恐難以很好履行鑒別各類原始單據(jù)是否合法合規(guī)真實(shí)有效的職責(zé)。其次，報(bào)賬人員作為下屬單位的一員而不是隸屬于負(fù)責(zé)集中核算的財(cái)務(wù)部門，這也加大了財(cái)務(wù)管理的“道德風(fēng)險(xiǎn)”。如果下屬單位出于自身利益的考慮要求報(bào)賬員游走在各種規(guī)章制度的邊緣，客觀上來說報(bào)賬員很難不以直接管理者的意志是從，進(jìn)而對(duì)真實(shí)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)加以掩飾或扭曲，使會(huì)計(jì)集中核算和財(cái)務(wù)集中管理的工作目標(biāo)和工作質(zhì)量大打折扣。

（二）報(bào)賬流程和機(jī)制的轉(zhuǎn)變

市場經(jīng)濟(jì)處處體現(xiàn)效率，按照以往先由報(bào)賬人員將原始單據(jù)收集整理，經(jīng)由集中核算部門審核確認(rèn)后再行支付的報(bào)賬流程和機(jī)制已不能適應(yīng)快節(jié)奏運(yùn)行的日常生產(chǎn)經(jīng)營的需要，此時(shí)備用金制度適時(shí)出現(xiàn)，給報(bào)賬制財(cái)務(wù)管理模式注入了新的活力。

結(jié)合備用金制度的報(bào)賬流程和機(jī)制賦予下屬單位一定額度的資金使用權(quán)限，給日常生產(chǎn)經(jīng)營工作帶來了便利，提高了工作效率，但由此帶來的管理弊端和財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)不容忽視。

其一，“先斬后奏”的報(bào)賬流程，加大了財(cái)務(wù)工作的壓力，一旦發(fā)現(xiàn)下屬單位報(bào)賬員收集上交的原始單據(jù)中存在違法違規(guī)的情況，在款項(xiàng)已然支付的情況下要求對(duì)方單位配合處理的難度就大大提升，同時(shí)帶來的還有本單位財(cái)務(wù)部門的管理成本和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

其二，現(xiàn)金管理是比較容易出問題的環(huán)節(jié)，下屬單位普遍持有現(xiàn)金在手，報(bào)賬員又往往同時(shí)兼任現(xiàn)金支付和登記的職責(zé)，容易出現(xiàn)對(duì)貨幣資金收支范圍規(guī)范化和庫存監(jiān)控的管理真空，形成潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。備用金的清理工作是財(cái)務(wù)管理工作的一大難點(diǎn)，生產(chǎn)人員出于各方面的考慮往往不及時(shí)進(jìn)行備用金的報(bào)賬工作，截留現(xiàn)金現(xiàn)象普遍存在。

二、報(bào)賬制的進(jìn)一步修正和完善的幾點(diǎn)建議

報(bào)賬制財(cái)務(wù)管理模式作為企業(yè)發(fā)展歷程中的理性選擇，有其存在的必然性，只能直面伴隨報(bào)賬制而來的現(xiàn)實(shí)或潛在的各種弊端，進(jìn)一步修正和完善報(bào)賬制。筆者認(rèn)為，作為上級(jí)機(jī)構(gòu)的管理當(dāng)局和負(fù)責(zé)集中核算與管理的財(cái)務(wù)部門可以從以下三個(gè)方面著手進(jìn)行此項(xiàng)工作。

第一，加強(qiáng)報(bào)賬人員的管理和培訓(xùn)，建立現(xiàn)場臺(tái)帳。盡管報(bào)賬員的人事和收益分配權(quán)歸屬于下屬單位，財(cái)務(wù)部門仍然可以通過制度約束的手段加強(qiáng)對(duì)報(bào)賬員的管理。比如，嚴(yán)格要求各報(bào)賬員持證（即會(huì)計(jì)從業(yè)資格證）上崗，并由財(cái)務(wù)部門統(tǒng)一組織，定期接受后續(xù)教育。同時(shí)可以定期安排報(bào)賬員進(jìn)行內(nèi)部培訓(xùn)，在提升財(cái)會(huì)專業(yè)技能的同時(shí)，提升職業(yè)道德修養(yǎng)。適時(shí)推行報(bào)賬員考核制度，結(jié)合報(bào)賬員平時(shí)工作的實(shí)際操作能力和工作積極主動(dòng)性實(shí)行獎(jiǎng)懲措施，進(jìn)一步提升報(bào)賬員工作能力和財(cái)務(wù)技能。從“要我做”轉(zhuǎn)變成“我要做”，能更好地為我隊(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展服務(wù)。

第二，進(jìn)一步明確下屬單位負(fù)責(zé)人作為財(cái)經(jīng)違法違規(guī)行為第一責(zé)任人的制度，做好相應(yīng)的制度安排，明確下屬單位行政負(fù)責(zé)人作為其所在單位財(cái)經(jīng)違法違規(guī)行為第一責(zé)任人的法律責(zé)任和行政責(zé)任。做好對(duì)下屬單位負(fù)責(zé)人財(cái)務(wù)知識(shí)和稅法知識(shí)的宣傳工作，加強(qiáng)下屬單位負(fù)責(zé)人財(cái)經(jīng)稅收法律意識(shí)，可以促進(jìn)各相關(guān)管理規(guī)定和內(nèi)部制度在下屬單位的有效傳達(dá)和嚴(yán)格實(shí)施。

第三，建立現(xiàn)金管理系統(tǒng)，嚴(yán)控大額現(xiàn)金支付，實(shí)現(xiàn)資金集中使用與管理為最大限度地整合資金，提高使用效率和效益，財(cái)務(wù)部門完全可以將下屬單位的賬戶全部集中核算。下屬單位何時(shí)有支付需要，財(cái)務(wù)部門審核確認(rèn)相關(guān)付款申請(qǐng)后，不管是直接支付給收款方或是經(jīng)由下屬單位賬戶實(shí)施付款，都可以做到實(shí)時(shí)到帳，完全不會(huì)影響正常的生產(chǎn)經(jīng)營。同時(shí)財(cái)務(wù)部門還能靈活整合各下屬單位的零散資金，統(tǒng)一管理全面提升我隊(duì)資金使用水平。在下屬企業(yè)有大額投標(biāo)保證金需要支付的時(shí)候可以發(fā)揮作用，免除向銀行借款所需要付出的財(cái)務(wù)成本。平時(shí)的閑散資金也能由財(cái)務(wù)部門統(tǒng)一管理，在保證資金安全的前提下，做些理財(cái)投資為我隊(duì)經(jīng)濟(jì)創(chuàng)收出一份力。

三、結(jié)束語

筆者通過對(duì)當(dāng)前報(bào)賬制的運(yùn)行現(xiàn)狀的分析，直面報(bào)賬制在新環(huán)境中所面臨的問題和挑戰(zhàn)，為探索財(cái)務(wù)管理模式提出了建議。endprint