基層財政預(yù)算執(zhí)行審計的現(xiàn)狀及對策

冀立迎

摘要：預(yù)算執(zhí)行審計不斷深入開展以及財政改革的深入推進，財政違法違規(guī)問題不斷減少，財政收支管理逐漸走上規(guī)范的軌道，對基層預(yù)算執(zhí)行審計應(yīng)該進一步分析存在的問題、研究產(chǎn)生問題的原因和及對策。

關(guān)鍵詞：財政預(yù)算執(zhí)行審計 監(jiān)督 問題 思路及對策

縣級財政預(yù)算執(zhí)行審計是縣級審計機關(guān)的主要任務(wù)，是監(jiān)督本級財政資金運行質(zhì)量和效益，推動縣域經(jīng)濟科學(xué)發(fā)展的有效手段，隨著預(yù)算執(zhí)行審計不斷深入開展以及財政改革的深入推進，財政違法違規(guī)問題不斷減少，財政收支管理逐漸走上規(guī)范的軌道。面對預(yù)算執(zhí)行審計環(huán)境的轉(zhuǎn)變，應(yīng)該按照科學(xué)發(fā)展觀的要求，對基層預(yù)算執(zhí)行審計應(yīng)該進一步分析存在的問題、研究產(chǎn)生問題的原因及對策。

一、面臨的問題

（一）同級審和上審下資源難得共享

縣本級按法律規(guī)定每年必須對本級財政進行一次財政預(yù)算執(zhí)行審計；上級審計機關(guān)每年預(yù)算由省市和廳組織對縣財政進行一次決算審計，或轉(zhuǎn)移支付資金審計，審計年度接至上次審計；市審計機關(guān)根據(jù)市委組織部委托對調(diào)任的縣市長要對其經(jīng)濟責(zé)任履行情況進行審計，還有部分上級專項審計，形成審計各審各的，一級對一級審計成果利用不完整或不利用，導(dǎo)致資源浪費，如某縣在一年內(nèi)接受省、市、縣各種審計5次以上。

（二）審計監(jiān)督職能難得全面發(fā)揮

縣級預(yù)算執(zhí)行審計每年對組織財稅收入的縣財政局、地稅局、縣國庫及部分預(yù)算單位進行了審計，但對占縣財政收入二分之一的縣國稅局很少審計，還有部分垂直管理的金融單位、執(zhí)法監(jiān)督單位沒有授權(quán)就不能審計，導(dǎo)致本級預(yù)算執(zhí)行審計不能全面，完整地反映縣級財政預(yù)算執(zhí)行的真實情況。

（三）預(yù)算執(zhí)行審計與專項審計難得結(jié)合

縣級審計機關(guān)力量普遍不足，從事審計任務(wù)的只有三十幾個人，實施預(yù)算執(zhí)行審計的也只有2至3人，對縣本級總預(yù)算中財政收入、支出進行審計，但很難大面積的對財政資金流向、資金的效益進行跟蹤或延伸審計，但其他業(yè)務(wù)科室實施的對單位財務(wù)收支、經(jīng)濟責(zé)任、專項資金審計根據(jù)各自審計的目的、任務(wù)進行審計，同時檢查各項資金的流向和效益，但沒把預(yù)算執(zhí)行審計結(jié)合起來，全局沒有真正形成審計資源共享，審計成果共用，一盤棋的局面。

（四）預(yù)算執(zhí)行審計尚未形成統(tǒng)一的體系，制約了審計的發(fā)展

目前本級預(yù)算執(zhí)行審計缺乏系統(tǒng)性，尤其是縣審計機關(guān)之間。如：新政策執(zhí)行情況的判斷標(biāo)準(zhǔn)、當(dāng)年上級撥付補助資金及專項資金的規(guī)模、使用方向等，基層只能依據(jù)本級提供的資料審核、匯總，是否有重大遺漏、各項資金歸集是否存在差錯等均無參考依據(jù)，僅以審計人員的經(jīng)驗對現(xiàn)有資料做出專業(yè)判斷，勢必存在很大的審計風(fēng)險。

（五）審計工作跟不上財政改革的步伐

目前審計人員的知識更新速度已落后于財政改革的步伐，特別是一些新政策、新法規(guī)的學(xué)習(xí)掌握不夠，影響到了預(yù)算執(zhí)行審計的深度，給審計工作帶來風(fēng)險。

二、審計思路及對策

（一）圍繞財稅體制改革，突出審計重點

一是從財政預(yù)算編制入手，促進財政預(yù)算編制科學(xué)合理。審計檢查要體現(xiàn)公平、細化，要檢查是否經(jīng)人大常委會批準(zhǔn)或調(diào)整追加批準(zhǔn)的，要體現(xiàn)依法依規(guī)，同時要注重保稅收保創(chuàng)新保發(fā)展；二是以檢查預(yù)算執(zhí)行為重點，促進財政資金債效的提高。檢查支出結(jié)構(gòu)是否合理，是否按人大批準(zhǔn)的預(yù)算方案執(zhí)行，縣財政本級有無改變資金用途等問題，跟蹤檢查財政資金發(fā)揮的效益；三是檢查財稅收入完整性，促進財政收入應(yīng)收盡收。稅收收入要依法足額及時入庫，對稅收跑、冒、滴、漏要從嚴監(jiān)督管理，從嚴處理，同時加大對部門執(zhí)行的收支兩條線，國庫集中收付的制度，要嚴格審核，確保財政收入的完整；四是從檢查專項資金、轉(zhuǎn)移支付資金著手，促進專項資金轉(zhuǎn)移支付資金保民生促發(fā)展。審計要嚴格按照資金用途檢查，促進此類資金在保民生促發(fā)展方面發(fā)揮作用。

（二）整合資源，著力提高審計效能

第一是在審計力量的組織上，要有效整合兩個方面的人力資源：一方面是審計機關(guān)內(nèi)部處室橫向聯(lián)動，對一些資金量大、二級單位較多的重點部門單位，采取一處牽頭多處配合，分工合作，各有側(cè)重的組織形式開展審計。另一方面是審計系統(tǒng)縱向互動，對垂直管理的部門或者重要的經(jīng)濟部門，組織行業(yè)審計，按照統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、統(tǒng)一計劃、統(tǒng)一方案、統(tǒng)一實施、統(tǒng)一處理原則的組織方式開展審計，上下互動、成果共享，形成整體合力。

第二是在審計環(huán)節(jié)和內(nèi)容安排上，要以預(yù)算安排為源頭，以資金走向為主線，將財政、發(fā)改委等資金分配部門與使用財政資金的部門及重點二、三級預(yù)算單位作為統(tǒng)一的有機整體，在預(yù)算執(zhí)行審計總體目標(biāo)的框架下，制定統(tǒng)一的預(yù)算執(zhí)行審計工作方案，確定預(yù)算執(zhí)行審計的具體目標(biāo)和內(nèi)容重點，從審計內(nèi)容和環(huán)節(jié)上形成一個橫向、縱向相互關(guān)聯(lián)的統(tǒng)一體，自上而下對資金運行的各個環(huán)節(jié)實行全過程系統(tǒng)化審計，力求財政審計和政府部門或系統(tǒng)審計的環(huán)環(huán)相扣、相互配合。

第三是在審計類型和事項上，要盡量將預(yù)算執(zhí)行審計與經(jīng)濟責(zé)任審計和專項審計相結(jié)合，避免在審計對象、審計內(nèi)容方面交叉重復(fù)，節(jié)約審計成本，實現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行審計與其他專業(yè)審計一體化。既可節(jié)省審計時間、節(jié)約審計成本，又能弄清事物的真相，充分發(fā)揮財政預(yù)算執(zhí)行審計為宏觀決策服務(wù)的作用。

第四是在審計手段上，做好計算機輔助審計。財政、稅收收入資金量大，數(shù)據(jù)多，通過計算機數(shù)據(jù)采集，導(dǎo)出數(shù)據(jù)分析，即節(jié)約時間，又能保證質(zhì)量，提高效益。一是充分利用財稅部門和預(yù)算執(zhí)行單位的財務(wù)核算系統(tǒng)、業(yè)務(wù)管理信息系統(tǒng)等，收集、整理審計資料；二是積極推廣應(yīng)用審計AO軟件，實現(xiàn)審計手段上層次、上水平；三是研發(fā)財政預(yù)算執(zhí)行審計資料庫，系統(tǒng)地、歷史地、動態(tài)地反映財政預(yù)算執(zhí)行情況以及財政預(yù)算執(zhí)行審計情況，為更好地開展財政預(yù)算執(zhí)行審計提供信息平臺。

第五注重學(xué)習(xí)培訓(xùn)，提高審計人員綜合素質(zhì)。隨著財政改革的不斷深化和公共財政制度的建立，各項配套政策相繼出臺，推陳出新，營改增政策的實施等。必須注重知識更新，強化學(xué)習(xí)培訓(xùn)，努力提高審計人員的素質(zhì)，適應(yīng)我國經(jīng)濟社會轉(zhuǎn)型時期財政工作的特點和政府財政職能變化的新形勢。

（三）優(yōu)化審計成果，提升審計成果利用率

縣級預(yù)算執(zhí)行審計，就要從機制上體制上分析情況，總結(jié)經(jīng)驗，發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟發(fā)展中的問題。財政預(yù)算執(zhí)行審計要把微觀的經(jīng)濟事項放到宏觀上、全局上去考察、判斷，透過具體的事項，解剖本質(zhì)，分析其科學(xué)性、合理性和效益性，查找出帶普遍性、規(guī)律性和傾向性的問題，并及時向黨委政府報告，使政府能迅速對問題進行處置，減少處理問題的難度和社會成本。只有這樣的審計結(jié)果，才會得到黨委政府的重視，預(yù)算執(zhí)行審計的工作才會得到黨委政府的肯定。審計的目的在于規(guī)范，在于加強和提高管理，對審計查出的問題要找出形成的規(guī)律，從機制和體制上找出原因，為完善制度服務(wù)。審計結(jié)果也就發(fā)揮最大的作用，充分發(fā)揮審計保障經(jīng)濟社會發(fā)展的“免疫系統(tǒng)”功能作用。