現代化的財務管控手段在企業集團經營發展中的作用

張冬梅

摘要：信息化時代，企業集團面臨著日益復雜的內外部環境。技術和資本取得相對容易的同時，增強企業財務管理效率變得十分重要。財務管控是現代企業財務管理的重要職能，對于提高現代企業集團運行效率和質量，提升核心競爭力具有十分重要的意義。本文介紹了目前現代財務管控的幾個主要手段，并對其對企業經營發展的作用進行重點分析。

關鍵詞：財務管控 企業集團 經營 作用

企業集團財務管理的主要職能是以現代企業資本（包括貨幣資本、物化資本以及人力資本）為主要管控對象，以建立適應企業集團發展模式的相關制度和安排，通過實施有效的管理和控制，達到提升企業集團核心競爭力和價值最大化的目標。隨著企業財務管理職能廣度和深度的不斷加深，企業財務管理的手段日益豐富，并且對現代企業集團經營與發展產生重要影響。結合目前財務管理理論和實踐的不斷發展以及企業集團經營發展需要解決的重要問題，本文從成本控制、資金管理、績效評價三個方面介紹目前現代化的管控手段，主要分析了目標成本與杠桿成本控制、全面預算管理、信息共享資金控制模式以及平衡計分卡等手段對企業集團經營發展的作用。

一、企業集團成本控制與現代化財務管控手段創新

（一）目標成本控制與標桿成本控制

做好成本控制工作是提升現代企業集團的重要手段。尤其是全球經濟一體化環境下，企業集團面臨著高資本成本和低經濟增長的情況，做好成本控制工作相當重要，這也是現代化財務管理日益重視的一個方面。常見的成本控制方法有標準成本法、作業成本法等。隨著現代企業集團財務管理職能內容的不斷豐富，成本控制方法也有所變化。目前比較流行的是目標成本控制和杠桿成本控制。目標控制方法不拘泥于在企業產品制造、服務形成過程中降低成本，而主要是通過加強產品研發、基于產品生命周期理論，從產品設計階段就開始對成本進行控制，從而達到對產品成本源頭控制，不但有利于降低產品整體產品，更有助于提升產品核心競爭力，提高差異度。目標成本法不是僅僅以成本控制為重點的方法，而是基于企業未來發展的一種成本控制戰略，因此在實務中得到了日益廣泛的應用。杠桿成本法是基于企業內部流程比較和外部流程比較成本控制方法。一方面企業集團有多個產品線，針對每個產品生產線成本控制流程進行總結，并挑選出成本控制相對突出的產品成產線，并將其標準化。企業集團其他產品生產線，應將標準化的成本控制作為標桿，不斷發現其存在的問題，并持續改進，以提升企業整體的成本控制手段。另一方面標桿成本控制是企業在行業內尋求在成本控制方面比較領先企業，以此作為標桿，通過對比分析、尋找差距，調整戰略，實施策略等達到成本控制水平提升的目標。標桿成本控制是一個先模仿、后超越的過程控制方法。

（二）目標與標桿成本控制對于推動企業集團經營的作用

目標成本和標桿成本方法是財務管理職能不斷拓展的產物，在現代企業集團發展經營中主要重要作用，主要表現在兩個方面。一是這兩種方法不僅僅拘泥于成本降低這一個目標，而是將企業成本控制作為企業核心競爭力提升的戰略。以標桿成本控制為例，標桿成本控制法實質上是企業不斷超越競爭對手的一個戰略性成本控制方法。嚴格意義來說，目標成本和標桿成本控制是基于企業集團戰略的成本控制方法，因為其不但注重成本降低，而且注重核心競爭力和競爭優勢的建立。二是這兩種方法有助于企業戰略目標的實現。現代化財務管理控制方法的核心目標是實現企業價值最大化，通過目標和杠桿成本控制，有助于企業建立長期的競爭優勢，提高產品競爭力和市場占有率，實現企業價值最大化。

二、企業集團資金管理與現代化財務管控手段創新

（一）全面預算管理與信息共享控制模式

資金管理是是企業集團財務管理的核心內容，從某種程度來看，企業集團財務管理是圍繞資金管理來展開的，因此資金管理成為財務管理的核心和重點順利成章。企業集團作為擁有數個子公司的集團企業，資金管理的效率將直接影響未來企業集團的發展。為了提升企業集團資金管理效率，理論和實務界進行了有益的嘗試。從企業集團內部結算中心、內部銀行、財務公司以及資金庫模式，可以說財務管控手段一直在不斷調整和發展。本文認為現代化企業集團資金管理管控中，無論采取哪種資金管理模式，其中有兩個手段是不容忽視的。即全面預算管理與信息共享。

全面預算管理是利用預算的手段，對企業資源進行合理分配和管理，以達到提升資源利用效率，實現企業集團經營目標的目的。全面預算管理的核心就是財務預算，而財務預算的核心是資金預算。通過全面預算管理可以有效提升企業資金使用的效率和質量，達到不浪費資金，不過渡使用資金的目標。全面預算管理以價值分解的方式，使預算目標層層分解，由上而下的建立反饋和控制系統，從而將目標管理和價值管理結合到一起，以達到成本節約、有效使用企業集團資源，實現企業戰略目標的目的。信息共享資金管理模式，是企業財務共享信息提出的，它也是企業集團資金管理的重要手段，信息共享下的資金管理模式是將企業資金籌集、投資和使用相關信息，通過縱向、橫向以及交叉流通和分享，達到全面掌握資金使用信息，有效管控資金流量和存量的目的。

（二）全面預算管理與信息共享模式對推動企業經營發展的作用

將信息共享和全面預算管理結合起來，有助于企業資金管理整體目標的實現，這對于推動企業經營發展具有現實意義。具體來看，主要有兩個方面的作用。一方面：資金尤其是現金是企業集團預防經營風險的重要保障，通過加強信息共享和全面預算管理，可以提升企業資金利用效率和質量。通過信息共享，有助于企業資金流控制，降低企業財務風險和經營風險發生的可能性。另一方面信息共享和全面預算管理兩者互相配合，有助于發現企業內部無價值的作業和流程，消除內部死角，從而實現企業良性發展。在信息時代，充分認識信息共享的重要性，已經成為實現管控手段創新的基礎和保障。

三、企業集團績效評價與財務管控手段創新endprint

（一）平衡計分卡績效評價模式

績效評價是企業財務管控的重要方面，現代化的財務績效評價手段首推平衡計分卡。平衡計分卡又稱為BSC。平衡計分卡是從財務、客戶、內部運營、學習與成長四個角度，將組織的戰略落實為可操作的衡量指標和目標值的一種新型績效管理體系。平衡計分卡最初的目的就是要通過對企業績效的全面評價，達到戰略制導的目的，從而實現企業戰略目標。因此，人們通常稱平衡計分卡是加強企業戰略執行力的最有效的戰略管理工具。平衡計分卡將創意企業內部同外部顧客價值提升、市場聯系起來，從而將企業內部創意價值的具體體現為顧客價值是否得到了提升、產品服務質量是否得到市場認可連接起來。通過平衡計分卡戰略績效評價，可以將創意企業的具體創意價值經過學習、內部流程、顧客價值以及財務四個層面得到體現。

（二）平衡計分卡績效評價對推動企業經營發展的作用

平衡計分卡將企業集團價值通過內部流程與學習向外部顧客價值以及市場轉化，從而構成了企業集團財務管理的一個主要內容。具體來看，平衡計分卡對于推動企業集團經營發展主要作用主要表現在：從本質來看，鑒于企業集團尤其重視人力資本的特點，筆者認為平衡計分卡不但是一個有效的績效評價工具，而且還是一個有效的戰略管理工具，利用平衡計分卡的四個維度可以將企業集團戰略構想轉化一個具體的戰略操作性框架。企業集團戰略的實現，需要將企業戰略進行層層分解，在分解的過程中，形成一個一個的具體性的戰略目標，這些目標分配到部門與個人，從而形成部門與個人提升工作積極性的驅動因素和績效考核指標。例如企業集團投資回報率靠什么體現，一是通過提升創意水平，在提高產品和服務質量的前提下，實現更多的銷售收入。二是通過減少內部成本來實現。通過平衡計分卡將戰略目標具體化，不但可以為實現企業集團戰略目標提供操作性框架，而且實質上是對戰略管理地圖的一種延伸和豐富，從而有助于企業集團戰略目標的最終實現。

四、結束語

信息時代，企業財務管控手段必須跟隨企業集團內外部環境的變化，不斷創新，以達到有效推動企業集團經營和發展目標。成本控制、資金管理以及績效評價是企業集團財務管理的重要內容，本文介紹了幾種財務管理控制方法，這對于推動企業集團財務管理理論創新和實踐發展將起到一定推動作用。總體而言，企業財務管控手段比較多，然而在具體應用過程中，應該充分結合企業集團現實需要和具體環境的限制，只有這樣現代化的財務管控手段才能有效推動企業集團不斷的發展和進步。

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