淺談加強社保機構內部控制

王月秋

[摘 要]內部控制作為一種管理手段，引入社會保險管理活動后，發揮了較好作用。各社會保險經辦機構積極采取了內部控制管理手段，健全了內控制度，規范了業務流程，提高了管理水平。本文詳細闡述了加強社保機構內部控制的問題。

[關鍵詞]社保機構；內部控制；對策建議

[中圖分類號]F832 [文獻標識碼]A [文章編號]1005-6432（2014）47-0043-02

1 加強社保機構內部控制的重要性

一是市場經濟發展的需要。實踐證明，切實加強社會保險內部控制工作，是確保基金安全的本質要求，也是規范經辦業務、保證社會保險各項工作順利開展的重要舉措。勞動和社會保障部高度重視，出臺了勞動部發的文件《社會保險經辦機構內部控制暫行辦法》，指導社保機構建立健全內控制度，規范經辦業務工作，完善財務管理制度，優化操作流程，確保社會保險基金安全。

二是社保機構健康發展的需要社保機構承擔著社會保險的全部基礎性、事務性工作，包括職工基本養老保險、失業保險、醫療保險、工傷保險、生育保險、新型農村合作醫療保險、農村社會養老保險等保險，近年來，隨著社會保險各項體制改革的深入，社保機構的險種類別不斷增多，涉及人數不斷擴大、基金數額不斷增長、信息化程度不斷提高，要使社保基金健康有序的運作，就必須建立一套制度健全、責權明確、平衡制約、運行有序的制約機制，通過內部控制從源頭上防范和化解風險，把各項基金管理運作風險降低到最低程度。

三是保證社保信息和財務資料真實、完整的需要。社保機構的信息主要包括兩大類：一類是各個保險業務活動方面的信息；另一類是財務會計方面的信息。各級政府需要及時獲得和占有準確的資料和信息，以便做出正確的判斷和決策。因此，只有通過制定和執行恰當的業務控制程序，科學合理地劃分職責范圍，建立相互協調、相互制約的機制，才能確保國家相關法律的有效執行，保證社保信息和財務資料的真實、完整。

2 社保機構內部控制中存在的問題

2.1 組織機構控制方面

內部控制意識薄弱。但在實際工作中，往往存在單位負責人對內部控制重要性和現實意義認識不夠，對財務會計工作重視程度不夠，財會人員無權參與單位的重要決策；遇到具體問題不能按規定程序辦理，造成內控制度的失效。同時，相關人員控制意識不強，也沒有明確的崗位責任約束，日常監督與控制工作做得不到位，如對資金管理缺乏控制意識，有的單位擅自擴大基金開支范圍；有的單位基金被墊支、調劑，或者直接被挪作他用。系統內的內部審計作用弱化。目前建立內審制度的單位多是財務人員兼任內部審計職責，沒有獨立的內審部門，也沒有建立明確的崗位責任制，內部審計監督停留在一般的經濟事項的監督上，并沒有充分發揮其作用。

2.2 業務運行控制方面

內部人員相互牽制制度不夠完善。有的單位關鍵崗位和工作環節不設審核、復核或批準，權力缺乏制約。業務流程控制體系不夠完善。①未形成規范的、操作性強的業務操作規程。②現有的業務系統與財務發放系統同時由一人操作，缺乏有效的相互監督制約關系，主要表現在財務發放時缺少獨立的業務審核和復核環節。

2.3 基金財務控制方面

財務管理和核算不規范。①有的單位缺乏財務管理制度，管理的隨意性較大；有的單位雖有制度、但很不完整，且流于形式。②會計核算不規范，有的隨意處理賬目，不附任何文字依據或說明；有的對賬不作余額調節表，差異不進行審核分析；有的對賬及余額調節表編制全部由出納自己辦理，缺乏審核監督。崗位職責分工不明確。《會計法》明確規定，“記賬人員與經濟業務事項和會計事項的審批人員、經辦人員、財務保管人員的職責權限應當明確，并相互分離、相互制約”。有的單位缺乏明確的崗位責任制度，財務人員對于其所處崗位的職責內容不詳，由于職權不明確，責任不清楚，程序不規范，造成會計工作秩序混亂和財務管理失控。

2.4 信息系統控制方面

計算機系統滯后。社保機構龐大的業務處理系統和數據庫，需要先進的計算機硬件和軟件，但由于現有的硬件設施跟不上形勢的發展，應用軟件系統還處于設計、開發、不斷完善階段，以至于軟件投入運行后暴露諸多安全隱患，如社保機構與醫療機構還沒有建立統一信息網絡平臺；各個機構的軟件開發商不同，有時信息對接方面容易產生誤差，致使有些醫療費用報銷經常出現一些差錯，如兩次實時上傳相同發票號碼、相同名字和金額的兩筆醫療費用，造成重復報銷。存在安全問題。計算機硬件自身安全性能低，許多安全設施并未配置齊全，造成的結果是直接影響到應用系統軟件的正常運用。計算機軟件在設計時選用的語言和資料庫考慮安全性能少，如資料庫呈開放狀態、易于打開、應用系統軟件安全問題等，這類現象和問題目前還尚未得到徹底改變，都會給各種非法舞弊行為以可乘之機。另外，還存在操作和管理人員安全意識淡薄、操作密碼管理不嚴格、安全管理制度檢查落實不到位等問題。

3 加強社保機構內部控制的對策建議

3.1 強化內部審計的監督作用

充分發揮內部審計“一審、二幫、三促進”的作用。內部審計人員可以由財務和業務相關人員組成，對本單位各項內部控制可以作為一個專題審計項目進行，也可以將內部控制的各個環節作為審計對象進行單獨審計，準確把握內部控制的薄弱環節及容易造成損失的失控點，通過有針對性的、經常性的、連續性的跟蹤審計監督，幫助有關控制部門逐步加強和完善內部控制制度使內部控制起到應有的作用。

3.2 增強內部控制意識，加強職業道德教育

內控工作盡管從觀念到現實還不夠完善，還有許多因素制約內部控制目標的實現，但要想使其真正在管理活動中發揮作用，就必須增強認識。單位負責人是單位內控工作有效發揮作用的保證，同時財會人員和業務人員的控制責任意識能夠促使內控制度有效實行。因此，要加強對單位負責人、財會人員和業務人員在職業道德和內控方面的培訓學習，培養良好的內控意識，在工作中做到思想水準高、業務技術精、工作責任心強，為創造良好的內控環境、提升內控水平奠定基礎。

3.3 完善內部相互制約機制

3.3.1 適度授權

對于單位的法定代表人，既要保證其決策的獨立性和權威性，又要保證各項工作的效率性和連接性，適度授權是必然的，關鍵是如何把握授權的度，當今社會大凡出現重大舞弊經濟案件的單位，很多是授權不當引起的，是授權多、權力過大，且控制不力的惡果。不管哪個環節，在具體授權時，應先認真研究從而準確掌握，這樣既能保證管理制度有效貫徹，又能保證權力制衡得到落實。

3.3.2 職務分離

一個處于容易犯錯誤或容易發生不軌行為職位的人，不應同時又給予他擔任可以隱匿這些錯誤或不軌行為的職位。在橫向關系上，至少由彼此獨立的兩個部門或人員辦理，以使該部門或人員的工作受另一個部門或人員的監督；在縱向關系上，至少經過互不隸屬的兩個或兩個以上的崗位或環節，使下級受上級監督，上級受下級牽制，對授權、執行、記錄、報關、核對等不兼容職務要相互分離控制。

3.33 崗位輪換

對大多數工作崗位，都需要培養一個以上的受過訓練的職工去擔任。當固定職員休假時，總得有人去接替其具體工作，這樣以往日常工作中的差錯和不軌行為就容易暴露。同時要建立崗位輪換制度，對那些關鍵的工作崗位進行定期和不定期輪換，并嚴格履行交接手續，就可消除有些人蓄謀侵占盜用的打算。

3.4 規范業務操作流程

按照社會保險有關政策和法規，規范參保登記管理、繳費核定、賬戶管理、待遇審核、待遇支付、社會化管理、基金財務管理、計劃統計管理、稽核監督等業務環節的操作流程。同時，建立業務審核制度，辦理業務時應嚴格審核相關報表、憑證等資料的真實性、完整性和有效性，出具的相關資料和憑證應規范統一，數據的修改應有嚴格的審批制度和程序。

35 建立嚴密的會計控制系統

依法建賬，按照不同險種分賬核算，各險種之間、統籌基金與個人賬戶不得相互擠占，合理運用會計處理方法對發生的業務進行賬務處理，記賬依據的原始憑證、記賬憑證合法有效，更正會計記錄應履行必要的審批手續。建立分工明確的崗位責任制和職務分離。

36 加強計算機系統管理的內部制度建設

實行計算機系統管理后，系統的正常、安全、有效運行的關鍵是對各項內控制度的操作使用，如果單位管理制度不健全或實施不力，都會給各種非法舞弊行為以可乘之機。

參考文獻：

[1]何慶娟加強社保機構內部控制的思考[J].浙江金融，2012（8）.

[2]陳秋蘭社保所內社保基金的內部控制[J].中國科技財富，2012（8）.

[3]于莉社保內部控制信息化的發展與應用[J].山東人力資源和社會保障，2013（7）.

[4]李戰鵬.關于社會保險與商業保險攜手共創和諧社會[J].中國市場，2013（46）.

[5]邢印江.淺談社會保險基金管理[J].中國市場，2013（45）.

[6]郝燕.淺析社會保險經辦服務標準化建設[J].中國市場，2013（21）.