論全面預算下的集團企業業績目標的管理

【摘要】企業全面預算以戰略為指導，目標實現企業生產經營全過程的資源合理配置，使企業處于可以控制的經營狀態。企業全面預算管理在企業生產經營過程中發揮著重要的作用。本文通過對全面預算管理、業績目標管理進行詳細概述，總結集團企業全面預算與業績目標管理特征，綜合考量基于全面預算的集團業績目標考核管理要求與措施，通過整合全面預算管理，達到降低企業經營成本、優化業務流程、提高企業競爭力、實現企業價值增值的目的。

【關鍵詞】全面預算 企業業績目標 目標管理

企業全面預算管理作為管理的代名詞，涵蓋了差異分析、反饋考核等內容，它處于企業管理控制系統的核心地位，作為企業內部管理的主要方法有著深遠的意義。目前，我國經濟飛速發展，全面預算管理在這一過程中必不可少，它現在存在執行力度不夠的現象，企業在進行預算調查過程中，只涉及很少一部分，對于預算的執行沒有足夠的重視，同時，對于嚴格的監督制度缺乏必要的執行，執行過程隨意性大，使預算形同虛設，失去應有的權威性及現實意義，因此，強化預算管理管理效果，使全面預算從傳統向現代化進行逐漸過度勢在必行。

一、全面預算管理與業績目標管理概述

（一）全面預算管理概述

企業全面預算管理是對企業內部的各部門的各種財務狀況、非財務狀況及資源進行合理的預算、分配、考核、控制與管理，實現對企業的各部門之間進行有效的組織、計劃與協調，完善企業生產經營的各個環節，完成企業既定的生產經營目標，它是一個全面的過程，涵蓋著企業的全體員工、全方位的預算管理全過程。

（二）業績目標管理概述

企業業績目標管理是一種管理體系，它的應用從某種意義上來說，已經成為了現代管理體系的重要組成部分，業績目標管理需要全體員工的參與，每個企業都為員工都制定整體目標與個人目標，使每個員工了解企業的奮斗目標、部門目標及個人目標，只有這樣才能使企業的業績目標管理取得成功。集團企業業績目標管理需要員工承擔自己的責任，對自己的工作具有信心。業績目標管理是一種系統方法，它通過組織協調上、下級的關系，確定組織總體目標，從全局出發，為企業組織制定切實可行的目標，在規定的時間內完成一系列的管理方法，為管理層評估績效提供參考。

二、集團企業全面預算與業績目標管理特征

（一）集團企業全面預算特征

首先，企業集團的全面預算要覆蓋運營全過程，企業在進行運營過程中運用各種指標，對企業全面預算的實際實施進行深入的評價，從生產、庫存、銷售、成本費用核算以及收入利潤的核算，進行全方位控制，企業通過全面預算系統實現企業員工的業績、責任等全方位管控。

其次，集團企業全面預算管理對費用的發生進行細致的管理，對集團中的費用情況進行嚴格劃分，建立指標體系使每個費用由相關責任部門進行審批與監控，降低企業經營成本，以企業戰略目標為導向，對集團發展中的不同階段進行了不同定位，開拓市場份額以鞏固企業戰略為主，保證企業產品的市場份額，使預算目標與戰略目標相一致，給企業管理層準確的定位。

再次，集團全面預算內容要體現企業自身的經營特點，側重于產品的市場占有率及企業銷售收入的實現，保證企業財務預算利潤狀況的可靠性。同時集團企業現金流入、流出量較大，有足夠的融資實力，通過成熟的投資預算解決現有經濟狀況，滿足市場需求對新產品進行深度開發、技術改革開展預算活動。

最后，企業的全面預算管理要保證預算體系的建立，由集團提出總體目標，各基層單位制度預算方案報批后，經各分部門編制預算方案后由各部門執行，此過程不斷溝通即帶動員工主動性，又利于目標的落實。集團的全面預算需要對業績進行考核與激勵，確保預算管理的長效運行，明確激勵制度，使業績與獎懲的關系更加明確，從而將集團總體目標與實際的經營成果相連接，引導企業員工約束自身行為，適時提出建議，保證企業預算目標的實現。

（二）全面預算下企業業績目標管理及其作用

良好的企業業績不但需要員工的努力，同時還需要提高企業的管理考核機制，使企業根本改變。對于集團企業來說，業績目標的實施具有迫切性。企業管理者的個人績效評價與考核，將企業部門的管理考核、獎懲按分工進行管理，將責任落實到個人，拉開考核結果的差距，避免結果與實際情況相背離。明確管理人員的職業可控性，重點考核標準進行量化，設置關聯責任，使組員相互關聯工作，發揮整體效能，增加團隊精神，按責任關聯度分配相關人員。按照企業分管理制度，對人員進行分級考核，考核經營單位的核心團隊及各部門管理人員。

全面預算下企業業績目標管理的作用表現在績效考核是企業用人的依據，決定企業人員的職務升降及他們的薪資，也是對企業人員的培訓論據，業績考核對企業的員工是一種激勵手段，以平等競爭為前提，進一步提升企業的業績并及時進行反饋。

三、基于全面預算的集團業績管理的要求與措施

（一）企業全面預算管理下業績管理的要求與措施

集團企業實施業績管理，對企業戰略目標進行分解，避免內部各自為政的現象，圍繞整個集團開展工作，使預算目標互相協作，通過對業績目標進行管理，將業績目標與薪資掛鉤，業績目標的結果作為評價依據。在激勵制度下，團隊會主動開展工作去完成目標，集團企業需要將這些理念落到實處，化解企業業績目標對職能部門下發目標，調整人員獎金、薪資，總結部門經營目標的完成情況并及時向上級進行匯報，審定部門的經營目標完成情況，進行崗位責任評分，根據評分擬定調整方案，并計算獎金額度。

（二）企業業績目標管理體系

企業全面預算管理下的業績目標管理體系以評價指標為對象，通過記分模式對企業的年度預算指標完成情況做出評價，并與績效獎勵掛鉤進行考核。企業業績目標管理體系的動作流程：首先，通過平衡記分指標進行科學的設計，保證企業經營的高效性、平衡性與進取性；預算管理部門，對下級經營單位年度預算的執行進行管理，審計監察企業年度經營績效審計工作；其次，集團決策管理根據審計報告對各下級單位年度績效的考評進行業績評定與獎勵，將績效獎勵分別與績效考評相掛鉤，確定應發績效獎勵。最后，集團企業全面預算下業績考核指標體系設置財務指標與營運指標相兼顧，使企業長期經營與戰略目標的實現提供保障，企業財務指標著眼于企業的經營成果的財務表現，而企業的經營指標是對企業的內部經營管理能力的表現，兩者的結合使企業短期指標、中長期指標共同協作，最終著眼于企業未來的業績及可持續發展、盈利能力。

綜上所述，企業全面預算管理與業績目標管理是一項極其復雜的企業內部管理的內容，它們涉及到了企業經營管理過程中的每個細節，同時會受到各種復雜因素的影響，如何做好基于企業全面預算管理下的業績目標管理，還有許多工作值得我們學習與研究?；谌骖A算管理的業績目標管理需要企業所有部門、全體員工的共同參與，通過經營過程將各部門的預算進行分解，轉化成為各種經營指標，實現企業預算考評與企業的業績績效激勵機制的無縫連接，最終實現全面預算管理體系與企業績效考評體系的關聯、閉環管理。

參考文獻

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作者簡介：張偉波（1972-），男，漢族，本科，會計中級，研究方向：財務會計管理。