論稅收籌劃與財務(wù)管理

王麗娟

[摘要]稅收籌劃是企業(yè)財務(wù)管理的重要內(nèi)容之一，企業(yè)在生產(chǎn)和經(jīng)營中，對企業(yè)的理財、籌資以及經(jīng)營等活動事先進行科學合理的安排和籌劃，在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)最大限度地減少企業(yè)的納稅稅款，實現(xiàn)企業(yè)效益的最大化，從而提高企業(yè)的市場競爭力，促進企業(yè)的健康發(fā)展。本文就企業(yè)稅收籌劃的原則進行闡述，分析了稅收籌劃和財務(wù)管理的關(guān)系，并進一步論述了稅收籌劃在財務(wù)管理中的重要性。

[關(guān)鍵詞]稅收籌劃；財務(wù)管理；制度建設(shè)

[中圖分類號]F275[文獻標識碼]A[文章編號]1005-6432（2014）49-0042-02

隨著我國市場經(jīng)濟改革的進一步深入，企業(yè)在獲得發(fā)展機遇的同時，也面臨著諸多的挑戰(zhàn)。市場競爭也越來越激烈，企業(yè)要想在激烈的市場競爭中脫穎而出，就要節(jié)約資金，加強稅收籌劃。稅收支出是企業(yè)財務(wù)支出的重要部分，加強對稅收的籌劃，減少企業(yè)的稅收金融，擴寬企業(yè)財務(wù)管理方式。因此，企業(yè)加強稅收籌劃，對促進企業(yè)更好的發(fā)展具有重要意義。

1企業(yè)稅收籌劃的原則

所謂的稅收籌劃，就是企業(yè)在國家法律范圍內(nèi)，通過對企業(yè)經(jīng)營、理財、組織以及投資等活動進行事先安排和籌劃，通過籌劃，最終確定好實施這些活動的方案，進行綜合的分析之后，選取最佳的實施方案，從而實現(xiàn)企業(yè)稅后利益的最大化。企業(yè)在進行稅收籌劃的過程中，要堅持以下三個原則。

1.1堅持合法的原則

確保稅收籌劃的合法性是企業(yè)進行稅收籌劃的前提。經(jīng)營、理財、組織以及投資等活動進行稅收籌劃，不是偷稅、漏稅、不納稅的行為，也不是鉆法律漏洞的行為。而是在遵守國家相關(guān)納稅法規(guī)的前提下，合理的對企業(yè)的經(jīng)營、理財、組織以及投資等活動進行分析，盡可能地減少企業(yè)的納稅稅額，實現(xiàn)企業(yè)效益最大化。要實現(xiàn)稅收的有效籌劃，需要稅收籌劃人員對國家的相關(guān)法律完全掌握，在實施籌劃以前，最好向國家稅務(wù)部門征求相關(guān)意見，避免企業(yè)遭受到不必要的懲罰。

1.2企業(yè)稅收籌劃要具有超前性

企業(yè)在實施稅收籌劃時，要具有超前性，考慮到企業(yè)經(jīng)營的長遠影響，在考慮企業(yè)整體利益的時候，也要兼顧到企業(yè)的長遠利益。如果企業(yè)在進行稅收籌劃的過程中，只考慮到眼前的低稅務(wù)負擔，而忽略企業(yè)長遠利益的話，即使當前的稅務(wù)負擔減少了，也有可能造成企業(yè)后期稅務(wù)負擔加重。同時，國家對企業(yè)實施的稅收政策也不是一成不變的，因此，企業(yè)對于國家新出臺的稅收政策也要及時地了解和掌握，充分利用國家新頒布的優(yōu)惠政策，最大限度地減少企業(yè)稅收籌劃的風險，實現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

1.3企業(yè)稅收籌劃要堅持從整體出發(fā)

企業(yè)進行稅收籌劃的主要目的就是為了減少應納稅款，提高企業(yè)的稅收利益，實現(xiàn)企業(yè)的長期發(fā)展目標。企業(yè)在稅收籌劃的過程中，也會產(chǎn)生一系列的成本。所以，企業(yè)在進行稅收籌劃以前，要對企業(yè)稅收籌劃的預期成本和收益進行對比，當確保企業(yè)的預期成本大于收益成本時，才實施稅收籌劃方案。同時，企業(yè)在進行稅收籌劃的過程中，要從企業(yè)的整體利益出發(fā)，不能只考慮企業(yè)個別稅種稅收的高低，從而忽略了企業(yè)的整體利益。如果只考慮個別稅種稅收的高低，就會導致企業(yè)另一種稅種稅收負擔增加。因此，企業(yè)在進行稅收籌劃的時候，要從企業(yè)的整體利益來考慮。

2稅收籌劃和財務(wù)管理的關(guān)系

2.1稅收籌劃和財務(wù)管理目標是一致的

企業(yè)實施的稅收籌劃，既是一種理財活動，又是一種籌劃活動，從學科上分析來看，稅收籌劃是一門連接財務(wù)學和稅務(wù)會計的邊緣性學科。企業(yè)實施稅收籌劃的目標和作用分析來講，稅收籌劃是包含于財務(wù)學的。從企業(yè)實施稅收籌劃的實際來看，稅收籌劃作為企業(yè)的一種理財活動，貫穿于企業(yè)財務(wù)管理的始終，企業(yè)實施稅收管理的設(shè)計方案和方案的選擇，都是根據(jù)企業(yè)財務(wù)管理的目標進行的。關(guān)于企業(yè)財務(wù)管理的目標，在學術(shù)界有很多的爭議，本文就定義為實現(xiàn)企業(yè)利益的最大化。因此，從根本上來說，企業(yè)實施稅收籌劃是為企業(yè)財務(wù)管理目標服務(wù)的，企業(yè)的財務(wù)管理目標決定了企業(yè)稅收籌劃目標。企業(yè)領(lǐng)導在進行稅收籌劃方案選擇的時候，一定要選取符合企業(yè)特點并符合企業(yè)財務(wù)管理目標的方案。

2.2稅收籌劃和財務(wù)管理在職能上的統(tǒng)一性

企業(yè)稅收籌劃和財務(wù)管理在職能上具有統(tǒng)一性。首先，從企業(yè)財務(wù)決策的重要部分之一就是稅收籌劃，企業(yè)在實施稅收籌劃的過程中，收集到的有關(guān)稅收的信息，有利于企業(yè)領(lǐng)導人利用這些信息進行綜合的分析，從而做出市場經(jīng)營決策。其次，企業(yè)在進行稅收籌劃的過程中，做出的各項決策都離不開財務(wù)控制，財務(wù)控制是企業(yè)稅收籌劃方案落實和順利開展的保障，企業(yè)在實施稅收籌劃方案的過程中，財務(wù)管理控制納稅成本和對稅金的支出進行監(jiān)督。再次，稅收籌劃就是一種財務(wù)規(guī)劃和財務(wù)預算的方式，稅收籌劃和財務(wù)規(guī)劃之間相互影響，又相互促進，財務(wù)規(guī)劃服務(wù)于財務(wù)目標，財務(wù)規(guī)劃又指導著稅收籌劃。企業(yè)在進行稅收籌劃的過程中，要根據(jù)企業(yè)發(fā)展的實際情況，及時反映企業(yè)稅收籌劃方案的實施情況，并根據(jù)實施的效果進行有效的評價，為企業(yè)的后續(xù)工作提供決策的依據(jù)。

2.3稅收籌劃和財務(wù)管理在內(nèi)容上的關(guān)聯(lián)性

企業(yè)財務(wù)管理的內(nèi)容主要包括四個部分，即經(jīng)營活動、投資活動、股利分配以及籌資活動。企業(yè)實施的稅收籌劃對企業(yè)財務(wù)管理的四個內(nèi)容都有重要的影響。在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動中，通過稅收籌劃活動，企業(yè)可以得出更為合理的會計處理方法；在企業(yè)的股利分配中，通過實施稅收籌劃，可以實現(xiàn)企業(yè)利潤的合理分配；在企業(yè)的投資活動中，通過稅收籌劃，企業(yè)可以把握投資活動的正確方向，降低投資的風險。在籌資活動中，企業(yè)實施不同的資金籌集方式，在稅法中的成本也不同，因此，企業(yè)在進行籌資活動中，必須做好稅收籌劃工作，通過稅收籌劃，選擇有利的籌資方式，減少企業(yè)的稅收負擔。企業(yè)實施稅收籌劃關(guān)系到企業(yè)財務(wù)管理的方方面面，并貫穿于財務(wù)管理的始終，在內(nèi)容上和財務(wù)管理有著密切的聯(lián)系。

2.4稅收籌劃和財務(wù)管理的融合互動性

稅收籌劃對財務(wù)管理具有系統(tǒng)性的整合作用。稅收籌劃和財務(wù)管理的融合，更有利于企業(yè)各種財務(wù)管理目標的實現(xiàn)。企業(yè)的稅收籌劃工作具有政策性強和技術(shù)性強的特點，同時，稅收籌劃工作也具有短期效益和長期效益的分別。因此，企業(yè)要想實現(xiàn)更好的發(fā)展，就要從企業(yè)的長遠利益考慮，實現(xiàn)稅收籌劃和財務(wù)管理的互動，為實現(xiàn)企業(yè)利益最大化提供保障。企業(yè)通過實施稅收籌劃，可以直接反映出企業(yè)財務(wù)管理水平和企業(yè)的財務(wù)經(jīng)營狀況，企業(yè)根據(jù)財務(wù)管理現(xiàn)狀，制定出有效的措施，從而促進企業(yè)利潤的增長。因此，企業(yè)領(lǐng)導對稅收籌劃引起重視，加強對稅收人員的培訓，提高稅收籌劃人員的專業(yè)水平，完善稅收會計制度，健全財務(wù)管理體系，為企業(yè)稅收籌劃方案的設(shè)計和實施提供有效的保障。

3稅收籌劃在財務(wù)管理中的重要性

3.1可以有效降低企業(yè)的稅收負擔，實現(xiàn)企業(yè)成本的最小化

企業(yè)實施稅收籌劃的主要目的就是減少企業(yè)的稅收負擔，減少企業(yè)的成本。在稅收管理中實施稅收籌劃，利用各種手段來減少企業(yè)的稅收負擔，是稅收管理工作的重點內(nèi)容。但是，企業(yè)在實施稅收籌劃的工作中，其操作空間具有一定的限制，因此，企業(yè)在稅收管理工作中，不能一味地依靠稅收籌劃來減少企業(yè)稅收的稅收金額。同時，企業(yè)也要看到，通過稅收籌劃，可以讓企業(yè)業(yè)績增長的同時，減少企業(yè)的稅收負擔。

3.2可以降低企業(yè)的經(jīng)營風險

企業(yè)實施稅收籌劃活動的主要目的之一就是實現(xiàn)涉稅零風險，即實現(xiàn)在稅收方面沒有任何的風險，或者是將風險降到最低，可以忽略不計的狀態(tài)。實現(xiàn)涉稅零風險可以避免企業(yè)產(chǎn)生不必要的經(jīng)濟損失、名譽損失以及實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)管理的規(guī)范化。因此，企業(yè)實施稅收籌劃更有利于促進企業(yè)經(jīng)營活動的發(fā)展，加強對企業(yè)生產(chǎn)成本的控制，減少企業(yè)不必要的浪費，從而降低企業(yè)的經(jīng)營風險。

3.3提高企業(yè)的財務(wù)管理水平

在激烈的市場競爭中，企業(yè)要想獲得更好的發(fā)展，提高市場競爭力，提高企業(yè)的財務(wù)管理水平是非常必要的。企業(yè)的稅收籌劃，離不開企業(yè)財務(wù)管理和會計核算，因此，要求企業(yè)財務(wù)部門的會計人員在熟悉會計準則、精通會計財務(wù)制度的同時，對現(xiàn)行的稅收政策和稅收法律也要熟悉，只有這樣，才能制訂出有效的稅收籌劃方案。這就使得財務(wù)部門的財務(wù)人員不斷加強自身素質(zhì)，學習新的知識，提高自己的專業(yè)水平，進而提高企業(yè)的財務(wù)管理水平。

4結(jié)論

總之，稅收籌劃是企業(yè)財務(wù)管理的重要內(nèi)容之一，企業(yè)實施稅收籌劃可以有效地提高財務(wù)管理的水平，降低企業(yè)的經(jīng)營風險和實現(xiàn)企業(yè)成本的最小化。因此，企業(yè)管理者要對稅收籌劃引起足夠的重視，做好稅收籌劃工作，促進企業(yè)更好的發(fā)展。

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