高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策及稅收籌劃

摘要：在企業(yè)發(fā)展中，稅務(wù)籌劃非常關(guān)鍵，通過在國家法律和稅法允許的范圍內(nèi)進(jìn)行合理規(guī)劃，減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，使其有更多的資金用于創(chuàng)新發(fā)展，從而使利潤與價(jià)值最大化。當(dāng)前是高新技術(shù)推動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展與價(jià)值創(chuàng)造的時(shí)代，相關(guān)領(lǐng)域的競爭變得日益激烈，高新技術(shù)企業(yè)面對(duì)新發(fā)展環(huán)境與各類挑戰(zhàn)，需要提高自身的核心競爭力。為此，我國也頒布了一些稅收優(yōu)惠政策，支持和鼓勵(lì)高新技術(shù)企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展，然而，企業(yè)的實(shí)際運(yùn)用中還存在一些需要改進(jìn)和優(yōu)化的地方。本文將以稅收優(yōu)惠與籌劃為背景展開研究，重點(diǎn)闡述現(xiàn)階段高新技術(shù)企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，并對(duì)企業(yè)納稅籌劃的現(xiàn)狀及問題進(jìn)行論述，繼而從幾個(gè)方面出發(fā)，提出關(guān)于做好高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃的有效路徑，旨在保證企業(yè)稅收籌劃活動(dòng)的規(guī)范性、合法性，降低實(shí)際的生產(chǎn)經(jīng)營成本，更好地為社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展服務(wù)，希望能為相關(guān)人士提供有效參考。

關(guān)鍵詞：高新技術(shù)企業(yè)；稅收優(yōu)惠；稅收籌劃

DOI：10.12433/zgkjtz.20241735

近年來，我國社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展逐漸進(jìn)入“新常態(tài)”，高新技術(shù)企業(yè)成為掌握核心創(chuàng)新技術(shù)的主力軍。國家對(duì)這方面愈發(fā)重視，為引導(dǎo)和鼓勵(lì)高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展，出臺(tái)了一系列有針對(duì)性的財(cái)稅優(yōu)惠政策，為其發(fā)展提供了有力支持。通過不斷的技術(shù)創(chuàng)新，高新技術(shù)企業(yè)已經(jīng)發(fā)展為我國經(jīng)濟(jì)進(jìn)步的重要驅(qū)動(dòng)力，同時(shí)也大幅提高了企業(yè)自身的核心競爭力。但企業(yè)在發(fā)展過程中仍會(huì)面臨形形色色的問題，受多方面因素的影響，稅收籌劃工作不盡如人意，容易使企業(yè)面臨稅收風(fēng)險(xiǎn)。所以，企業(yè)在發(fā)展過程中，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)納稅籌劃問題的重視，合理利用財(cái)稅優(yōu)惠政策，結(jié)合自身情況制定適用的優(yōu)化措施，減輕稅收負(fù)擔(dān)。

一、稅收籌劃概念與意義

（一）稅收籌劃概念

簡單來說，稅收籌劃就是合理合法的節(jié)稅行為，以國家法律為依據(jù)，結(jié)合具體稅收優(yōu)惠政策，針對(duì)納稅主體自身的經(jīng)營狀況，制定完善的稅收方案，降低企業(yè)的稅負(fù)壓力，有效規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的一種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。

（二）稅收籌劃意義

1.實(shí)現(xiàn)納稅成本最低化

企業(yè)在經(jīng)營過程中切實(shí)履行納稅義務(wù)，合理開展納稅籌劃工作，在稅收法律允許的條件下采取規(guī)范的節(jié)稅方法，可減少企業(yè)稅負(fù)成本的投入，降低企業(yè)的成本支出，促進(jìn)經(jīng)營活動(dòng)的有序開展，提高經(jīng)濟(jì)效益。

2.提升經(jīng)營水平

成本費(fèi)用在企業(yè)日常經(jīng)營活動(dòng)中發(fā)揮著不容小覷的作用，生產(chǎn)及運(yùn)營成本的增加影響企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。企業(yè)收益越高，應(yīng)納稅額也會(huì)相應(yīng)增加，二者之間已經(jīng)形成相互牽制的關(guān)系。在遵循國家稅收法規(guī)的前提下，綜合衡量財(cái)務(wù)及運(yùn)營狀況，制定合適的納稅籌劃方案及稅務(wù)管理手段，以期在最大空間上提升企業(yè)的經(jīng)營水平。

3.促進(jìn)利益最大化

企業(yè)的根本目標(biāo)就是利潤最大化，利用最少的投入獲得最大收益。企業(yè)可以通過合理的納稅籌劃，減少相關(guān)稅款的支出，從而降低經(jīng)營過程中的成本投入，實(shí)現(xiàn)利益最大化的發(fā)展目標(biāo)。

二、高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠的現(xiàn)行政策

（一）所得稅稅收優(yōu)惠政策

對(duì)于重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，稅法中降低了其需要繳納的所得稅，按15%的稅率征收，且對(duì)于小型民營高新技術(shù)企業(yè)還有更多優(yōu)惠政策。例如：以500萬元為分水嶺，如果小型民營企業(yè)技術(shù)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓低于或高于500萬元，分別可以享受所得稅減免和減半的優(yōu)惠。除此之外，按照財(cái)政部、稅務(wù)總局公告2021年第13號(hào)文件，若高新技術(shù)企業(yè)的研發(fā)支出和資本化要求不符，則在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除費(fèi)用的基礎(chǔ)上，還可以按照研究開發(fā)費(fèi)用的100%加計(jì)扣除；若符合資本化要求，則可以按照無形資產(chǎn)成本的200%攤銷。而且，高新技術(shù)企業(yè)在2018年1月1日至2023年12月31日期間新購進(jìn)的設(shè)備、器具，單位價(jià)值不超過500萬元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；若超出500萬元，則可以采取兩種方法，一是縮減企業(yè)折舊年限、二是加快折舊速度。

（二）增值稅優(yōu)惠政策

高新技術(shù)企業(yè)除了可以享受上述優(yōu)惠外，還可以享受增值稅優(yōu)惠，主要就是企業(yè)在項(xiàng)目配套設(shè)備、技術(shù)等方面的投資，可以減免進(jìn)口增值稅及關(guān)稅。此外，高新技術(shù)企業(yè)自主研究軟件產(chǎn)品的銷售所得，需要按13%的稅率繳納增值稅，按照財(cái)稅〔2011〕100號(hào)文件，增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)、生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按13%的稅率征收增值稅后，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分實(shí)行即征即退政策，這使得高新技術(shù)企業(yè)的增值稅稅負(fù)相對(duì)較低。

三、高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃工作中的問題

（一）對(duì)稅收籌劃認(rèn)知不足

高新技術(shù)企業(yè)在對(duì)稅收籌劃工作有了正確的認(rèn)知后，實(shí)際開展工作中仍發(fā)現(xiàn)認(rèn)知不到位，主要表現(xiàn)為財(cái)務(wù)人員誤以為稅收籌劃與企業(yè)經(jīng)營無關(guān)，看作是兩個(gè)獨(dú)立的活動(dòng)，容易造成企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，這無疑會(huì)對(duì)稅收籌劃工作的有效開展造成極大影響。

（二）對(duì)優(yōu)惠政策了解不全面

稅收籌劃工作的開展涉及的優(yōu)惠政策很多。但從實(shí)際來看，企業(yè)在開展稅收籌劃工作時(shí)，對(duì)相應(yīng)的優(yōu)惠政策了解還不足，具體表現(xiàn)為，企業(yè)將更多注意力放在增值稅和所得稅上，對(duì)地方財(cái)政補(bǔ)貼利用、整體銷售環(huán)節(jié)的稅收籌劃等內(nèi)容考慮不足；企業(yè)落實(shí)政策時(shí)出現(xiàn)不合理、不靈活的情況，嚴(yán)重降低了稅收籌劃工作的開展質(zhì)量。

（三）風(fēng)險(xiǎn)控制力度較弱

高新技術(shù)企業(yè)開展稅收籌劃工作也會(huì)遇到諸多風(fēng)險(xiǎn)，如政策變化、不依法納稅、信息不對(duì)稱、籌劃方案不被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可等。若沒有有效控制風(fēng)險(xiǎn)，勢必會(huì)對(duì)工作的開展質(zhì)量帶來不利影響，而當(dāng)前企業(yè)對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)管控的意識(shí)還較為薄弱，主要表現(xiàn)在制定稅收籌劃方案時(shí)，沒有對(duì)設(shè)計(jì)初衷進(jìn)行有效分析，在操作中過分關(guān)注經(jīng)濟(jì)效益，以致出現(xiàn)盲目開展稅收籌劃的情況；沒有結(jié)合稅法的復(fù)雜性特點(diǎn)研究分析納稅人的合法權(quán)益維護(hù)策略，最終稅收籌劃的目標(biāo)也不能順利達(dá)成。

（四）稅收籌劃協(xié)調(diào)不夠

企業(yè)稅收籌劃工作的開展還要注意與財(cái)務(wù)管理目標(biāo)、發(fā)展戰(zhàn)略等的融合和協(xié)調(diào)，使稅收籌劃的重要作用得到充分發(fā)揮。但結(jié)合實(shí)際發(fā)現(xiàn)，一些企業(yè)更關(guān)心當(dāng)期繳納多少稅金，而忽略了投資收益的持續(xù)增長，使稅收籌劃工作與財(cái)務(wù)管理出現(xiàn)各自獨(dú)立的情況，在一定程度上影響了財(cái)務(wù)決策的科學(xué)合理性；一些企業(yè)瞄準(zhǔn)享受的優(yōu)惠政策，對(duì)未來發(fā)展方向和總體規(guī)劃不夠重視，極大地增強(qiáng)了稅收籌劃工作的盲目性，不利于企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

四、高新技術(shù)企業(yè)的稅務(wù)籌劃策略

（一）提高稅收籌劃的思想認(rèn)知

高新技術(shù)企業(yè)只有從思想上充分認(rèn)識(shí)到稅收籌劃工作的重要性，才能在實(shí)際行動(dòng)中真正體現(xiàn)出來，相應(yīng)的舉措包括：加大宣傳教育力度。一方面采用召開工作會(huì)議的方式，讓領(lǐng)導(dǎo)及財(cái)務(wù)人員參與其中，在會(huì)議上細(xì)致闡述新時(shí)期下加強(qiáng)企業(yè)稅收籌劃工作的必要性，使參會(huì)人員對(duì)稅收籌劃工作形成正確的認(rèn)知，并在此基礎(chǔ)上圍繞如何科學(xué)、高效地開展稅收籌劃工作進(jìn)行研究和討論，為工作的開展奠定良好的基礎(chǔ)；另一方面緊跟時(shí)代發(fā)展趨勢，有效利用信息宣傳欄、企業(yè)微信公眾號(hào)等方式，對(duì)稅收籌劃工作進(jìn)行大力宣傳，推動(dòng)工作的順利實(shí)施。

加強(qiáng)統(tǒng)籌規(guī)劃工作。稅收籌劃工作涉及的內(nèi)容及步驟非常多，實(shí)際操作中若出現(xiàn)各要素考慮不足、優(yōu)惠政策把握不準(zhǔn)等情況，會(huì)對(duì)工作帶來不利影響。為此，要高度重視籌劃工作的頂層設(shè)計(jì)，并將更多注意力放在研究分析與高新技術(shù)企業(yè)相關(guān)的優(yōu)惠政策、結(jié)合生產(chǎn)研發(fā)銷售實(shí)際加強(qiáng)稅收籌劃整體設(shè)計(jì)、嚴(yán)格把控各類風(fēng)險(xiǎn)上，使稅收籌劃工作更為科學(xué)有序的開展。

（二）全面把握相關(guān)優(yōu)惠政策

全面把握優(yōu)惠政策是高新技術(shù)企業(yè)開展稅收籌劃工作的重點(diǎn)內(nèi)容，優(yōu)惠政策包括：

第一，通過國家高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定，并取得相應(yīng)的國家高新技術(shù)企業(yè)證書后，企業(yè)享受15%的所得稅率優(yōu)惠，甚至一些地區(qū)還會(huì)給予高新技術(shù)企業(yè)相應(yīng)的財(cái)政獎(jiǎng)勵(lì)，如：深圳市根據(jù)區(qū)域申報(bào)財(cái)政獎(jiǎng)勵(lì)，福田、南山等地區(qū)分別擬補(bǔ)20萬元和10萬元。

第二，在研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除方面，高新技術(shù)企業(yè)開發(fā)新產(chǎn)品、新工藝所產(chǎn)生的研究開發(fā)費(fèi)用，尚未形成無形資產(chǎn)的，計(jì)入當(dāng)期損益，按規(guī)定實(shí)際扣除的同時(shí)，扣除50%的研發(fā)費(fèi)用；已形成無形資產(chǎn)的，按無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。

第三，在高新技術(shù)企業(yè)生產(chǎn)銷售階段，財(cái)務(wù)人員根據(jù)市場的實(shí)際情況及優(yōu)惠政策，對(duì)稅收進(jìn)行合理籌劃。執(zhí)行中，對(duì)于出現(xiàn)的部分銷售額較大的情況，單次銷售產(chǎn)生的稅款較多，企業(yè)可開展階段性的產(chǎn)品銷售活動(dòng)，以避免繳稅高峰使企業(yè)面臨經(jīng)營壓力。

（三）加強(qiáng)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制

高新技術(shù)企業(yè)開展稅收籌劃工作面臨著風(fēng)險(xiǎn)，無法促進(jìn)目標(biāo)的有效達(dá)成，要避免這些風(fēng)險(xiǎn)，就要增強(qiáng)稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)控制工作，相應(yīng)舉措包括：

第一，加強(qiáng)企業(yè)對(duì)各類稅收籌劃工作風(fēng)險(xiǎn)問題的研究與分析。我國稅收政策經(jīng)常會(huì)作出新的補(bǔ)充與調(diào)整，企業(yè)為開展稅收籌劃提供了空間。時(shí)效性強(qiáng)是我國稅收優(yōu)惠政策的明顯特點(diǎn)，企業(yè)享受的每項(xiàng)優(yōu)惠政策均有著較為明確的條件和地域限定，操作中，若出現(xiàn)對(duì)優(yōu)惠政策了解不及時(shí)、理解不透徹等情況，就會(huì)為稅收籌劃埋下風(fēng)險(xiǎn)隱患。

第二，積極構(gòu)建稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)防控體系，具體包括完善企業(yè)內(nèi)控制度、實(shí)時(shí)監(jiān)控稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等內(nèi)容。由于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅法規(guī)定之間的差異是長期存在的，要防止稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生，就要求財(cái)務(wù)人員有效把控差異，并通過健全、完善內(nèi)部控制制度，建立一套便于操作控制的財(cái)務(wù)報(bào)告組織信息系統(tǒng)，提高企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和管理水平；通過成立專門的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警部門，并依托信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)打造信息化風(fēng)險(xiǎn)管理平臺(tái)，可實(shí)現(xiàn)對(duì)稅收籌劃工作的分析和判斷，制定極具針對(duì)性的應(yīng)對(duì)防范措施，保證企業(yè)稅收籌劃工作有效完成。

（四）促進(jìn)各方面內(nèi)容的優(yōu)化協(xié)調(diào)

高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃工作的開展要確保質(zhì)量，還要注重與其他方面內(nèi)容的有效融合與優(yōu)化協(xié)調(diào)，相應(yīng)舉措包括：

第一，提升稅收籌劃目標(biāo)的分析、應(yīng)用質(zhì)量。應(yīng)加強(qiáng)對(duì)稅收籌劃方案細(xì)節(jié)的分析，特別是在處理財(cái)務(wù)核算工作時(shí)，要將重點(diǎn)放在強(qiáng)化會(huì)計(jì)處理和稅務(wù)處理差異性分析上，在保證各項(xiàng)成本支出合規(guī)、清晰的同時(shí)，加強(qiáng)主要影響因素的總結(jié)與分析，以真正實(shí)現(xiàn)稅收籌劃目標(biāo)分解的全面創(chuàng)新，保障企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)籌劃基礎(chǔ)工作的質(zhì)量。

第二，實(shí)現(xiàn)稅收籌劃與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的融合協(xié)調(diào)。操作中，應(yīng)對(duì)企業(yè)的有利產(chǎn)業(yè)進(jìn)行全面關(guān)注和細(xì)致考察，并結(jié)合國家對(duì)不同產(chǎn)業(yè)、產(chǎn)品、時(shí)段等稅收優(yōu)惠政策，從促進(jìn)經(jīng)營發(fā)展的角度入手，對(duì)稅收籌劃工作重新進(jìn)行規(guī)劃設(shè)計(jì)。執(zhí)行時(shí)，除了要把握與分析不同類型的稅收政策的差異外，還要科學(xué)制定和優(yōu)化調(diào)整稅收籌劃方案，使其更加適應(yīng)企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展的需求。

（五）增強(qiáng)納稅籌劃管理力度

高新技術(shù)企業(yè)不僅要重視經(jīng)營發(fā)展，也要重視納稅籌劃管理工作。財(cái)務(wù)部門肩負(fù)著納稅籌劃的重要責(zé)任，應(yīng)結(jié)合企業(yè)的發(fā)展規(guī)劃和年度預(yù)算，制定籌劃方案。必要時(shí)，可聘請(qǐng)專業(yè)的財(cái)稅顧問咨詢公司進(jìn)行納稅輔導(dǎo)，使其納稅管理變得更加科學(xué)、合理、有效。最終，使企業(yè)在既能充分享受國家的政策紅利，又不違反法規(guī)的前提下，實(shí)現(xiàn)健康發(fā)展。

（六）提高財(cái)務(wù)人員的專業(yè)能力和職業(yè)素養(yǎng)

對(duì)于企業(yè)的財(cái)稅管理工作而言，一線財(cái)務(wù)人員是開展工作的重要力量，企業(yè)需要通過專業(yè)的人力資源管理，使人才管理工作變得更具針對(duì)性。從基層崗位的角度來說，企業(yè)要積極引導(dǎo)財(cái)務(wù)人員深入認(rèn)識(shí)優(yōu)惠政策，全面了解財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)還要經(jīng)常組織基層財(cái)務(wù)人員參加培訓(xùn)，豐富他們的專業(yè)知識(shí)，提高職業(yè)素養(yǎng)和專業(yè)能力，從而提高財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)控制和企業(yè)財(cái)務(wù)管理的效果。

（七）加大企業(yè)研發(fā)項(xiàng)目管理力度

為了更合理地利用稅收優(yōu)惠政策，企業(yè)應(yīng)對(duì)項(xiàng)目費(fèi)用的計(jì)算方法重新組合。企業(yè)應(yīng)充分考慮自主創(chuàng)新情況，同時(shí)結(jié)合科技成果轉(zhuǎn)化情況確定新技術(shù)研發(fā)項(xiàng)目需要的費(fèi)用，并進(jìn)一步明確研發(fā)費(fèi)用名稱，確定其用途。此外，企業(yè)要全面了解研發(fā)經(jīng)費(fèi)支出的歸集，準(zhǔn)確區(qū)別可加計(jì)和不可加計(jì)扣除的研發(fā)經(jīng)費(fèi)，不僅滿足稅務(wù)部門的要求，也會(huì)使企業(yè)對(duì)稅收優(yōu)惠政策的運(yùn)用更加全面，從而降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。企業(yè)想要獲得更大的利潤，還需要加大項(xiàng)目管理力度，對(duì)研發(fā)費(fèi)用進(jìn)行單獨(dú)核算，這是確保企業(yè)信息完整并為減稅提供合理引導(dǎo)的重要手段。所以，企業(yè)要不斷完善項(xiàng)目管理體制和核算管理體系，使二者相得益彰，同時(shí)還要對(duì)數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)方法進(jìn)行改進(jìn)，對(duì)數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)結(jié)構(gòu)予以優(yōu)化。

五、結(jié)語

概而言之，稅收是企業(yè)的凈流出，會(huì)直接影響凈利潤，所以，企業(yè)在日常經(jīng)營中為了獲取效益最大化，不僅要做好成本的管控，還要結(jié)合自身的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)合理進(jìn)行納稅籌劃，促進(jìn)財(cái)務(wù)活動(dòng)的有序開展，降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。目前，國家對(duì)高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展給予了重要支持，在此背景下，企業(yè)應(yīng)努力抓住時(shí)代發(fā)展機(jī)遇，合理規(guī)劃，實(shí)現(xiàn)穩(wěn)健可持續(xù)發(fā)展。

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