民政局財務(wù)管理中的內(nèi)部控制與審計問題研究

摘要：隨著國家對民政事業(yè)的關(guān)注度不斷提升，民政局財務(wù)管理中的內(nèi)部控制和審計問題日益受到關(guān)注?；诖耍疚闹铝τ诜治鲐攧?wù)管理體系中內(nèi)部控制機制的作用及其在審計過程中遇到的挑戰(zhàn)，并據(jù)此提出具體的優(yōu)化措施。在深入剖析各項問題的基礎(chǔ)上，本研究融合了相關(guān)理論及實踐案例，進而針對強化內(nèi)部管理及改善審計流程提出了具體對策，包括完善內(nèi)部控制體系、增強審計監(jiān)督力度、注重提升財務(wù)管理人員的專業(yè)技能等，旨在提升民政局財務(wù)管理規(guī)范性和透明度，確保財政資金的高效利用。

關(guān)鍵詞：民政局；財務(wù)管理；內(nèi)部控制；審計監(jiān)督

DOI：10.12433/zgkjtz.20241727

作為政府的關(guān)鍵部門，民政局承擔著提供社會福利、實施救助及服務(wù)的多樣化職責。在國家加大對民政領(lǐng)域資金支持的前提下，民政部門的財務(wù)狀況成為公眾關(guān)注的焦點，尤其是規(guī)范性及透明度。在實際運作過程中，民政部門的財務(wù)管理體系面臨著內(nèi)部監(jiān)控和審計方面的難題，這些問題不但損害了財務(wù)數(shù)據(jù)的準確性，而且可能引發(fā)公共資金的無效使用或風險。

一、民政局的財務(wù)管理現(xiàn)狀

在當前社會發(fā)展環(huán)境下，民政局作為政府部門的重要組成部分，承擔著社會救助、福利保障、社會服務(wù)等關(guān)鍵職能。目前，隸屬于民政系統(tǒng)的財務(wù)部門在資金管理方面展現(xiàn)出了若干顯著特性，多數(shù)民政部門構(gòu)建了涉及預(yù)算制定、財務(wù)決算、資產(chǎn)監(jiān)督、內(nèi)部監(jiān)管等要素的基礎(chǔ)財務(wù)規(guī)范體系。制定這些規(guī)則的目的是對財務(wù)活動進行標準化管理，保障資金的合法使用并提高其運作的明晰度。但在預(yù)算制定過程中，民政局往往參照過去的數(shù)據(jù)和上級的指導(dǎo)，卻未能充分預(yù)計當前的實際需要，且缺少根據(jù)情況變化進行實時調(diào)整的機制。在民政部門的運作中，由于涉及多種財務(wù)渠道且金額龐大，資金的配置環(huán)節(jié)容易出現(xiàn)部分資金未能充分運用或效率不理想的問題，這不僅會對資金的運用成效造成影響，還會對民政服務(wù)品質(zhì)與效率產(chǎn)生負面影響。

在內(nèi)部控制架構(gòu)中，設(shè)計層面還存在細節(jié)不足的情況，導(dǎo)致部分控制措施缺乏具體的操作指南。內(nèi)部控制的實施效果，受人員能力、管理效率、信息系統(tǒng)功能等因素的直接影響，使得實際控制成效未能完全符合預(yù)期。在財務(wù)管理活動中，若內(nèi)部監(jiān)控體系不健全，容易出現(xiàn)風險預(yù)防和錯誤更正方面的缺陷，導(dǎo)致資金的不當運用或財務(wù)信息失實。此外，盡管民政局已經(jīng)設(shè)立了審計規(guī)范體系，且審計程序與手段較為標準，但在具體的實施過程中，審計活動的自主性和完整性依舊需要進一步提高。審計工作的有效性直接取決于執(zhí)行人員的專業(yè)能力和實踐經(jīng)驗，由于人力資源的配備及培訓(xùn)存在缺陷，審計活動不能全面覆蓋民政局的財務(wù)管理體系，使得審計工作缺乏有效的反饋渠道及整改機制，發(fā)現(xiàn)的問題無法得到妥善處理。

二、內(nèi)部控制在民政局財務(wù)管理中的作用

民政局進行大量財政資金運作的過程中，必須保證財務(wù)數(shù)據(jù)的準確性與真實性，這是作出合理決策和開展高效管理的前提。實施嚴密的財務(wù)審核與報告機制，可強化內(nèi)部控制，有效減少財務(wù)數(shù)據(jù)造假的可能性。通過實施賬務(wù)的嚴格審查、憑證的規(guī)范管理及數(shù)據(jù)的精準對賬這三項措施，可有效預(yù)防財務(wù)數(shù)據(jù)的不實申報、隱藏或改動，保證最終財務(wù)報告的精確性與可信度。民政局的內(nèi)部控制機制對其資產(chǎn)安全起到了保障作用，涉及資金、設(shè)備、固定資產(chǎn)等多個領(lǐng)域的資產(chǎn)類型，由民政局負責管理，通過構(gòu)建一套規(guī)范的資產(chǎn)管理體系、執(zhí)行定期的物資清點作業(yè)以及實行嚴格的訪問權(quán)限限制，可有效避免財產(chǎn)遺失、非法取用或不當使用。資產(chǎn)管理制度明確了資產(chǎn)的注冊、運用及處理流程，可保障各類資產(chǎn)得到妥善的管理與監(jiān)督，通過定期進行資產(chǎn)清單核對，將實際狀態(tài)與賬目數(shù)據(jù)進行比較，可迅速識別并糾正管理過程中的不足，保證資產(chǎn)不受損害并保持其完整性。

在財務(wù)管理活動中，內(nèi)部控制機制的實施減少了不必要的管理環(huán)節(jié)，顯著提升了財務(wù)管理工作的效率。標準化財務(wù)操作流程及其控制節(jié)點的建立，有助于降低重復(fù)勞動和人為失誤的風險。通過建立風險管理和預(yù)警機制，有助于民政局及時辨認及應(yīng)對潛在的財務(wù)風險，確保財務(wù)管理順暢執(zhí)行。而通過加強內(nèi)部控制機制，財務(wù)管理展現(xiàn)出了更加明晰的透明特征以及嚴格的規(guī)定遵循，明確的財務(wù)管理制度以及內(nèi)部審計機制的建立，為內(nèi)部控制提供了保障。公開、透明的財務(wù)數(shù)據(jù)發(fā)布，不僅增強了公眾對民政局財務(wù)管理的信賴，還加強了民政局在資金運用與管理實踐上的嚴格規(guī)范與自我約束，進而增強了財務(wù)管理行為的規(guī)范性與公正性。

三、審計在民政局財務(wù)管理中的作用

由民政局負責的巨額公共資金，其運用效率直接影響著社會福利水平和服務(wù)質(zhì)量，獨立審查財務(wù)報告、賬目記錄及交易流程，可以確保財務(wù)信息的真實性。審計人員通過審查財務(wù)初步記錄、核實賬目處理流程以及比對最終財務(wù)陳述，可識別并修正財務(wù)賬目中的不準確之處，保障財務(wù)資料的精準性與可信度，進而為決策過程提供基于事實的、可靠的信息。審計過程涉及對財務(wù)管理體制、操作程序以及控制手段的細致檢查，該過程有助于揭示并確定管理上的短板與可優(yōu)化領(lǐng)域。審計工作不但能審視財務(wù)數(shù)據(jù)的準確性，更可評估財務(wù)流程的規(guī)范性與合理性，審計報告包括對財務(wù)管理體系進行深入的分析和評定，并針對存在的問題給出具體的改善建議。這些建議旨在助力民政局優(yōu)化財務(wù)流程，健全內(nèi)部控制體系，從而全面提升財務(wù)管理的水平和效率。

民政局在財務(wù)管理方面的透明度，是獲得公眾信任的一個重要因素。審計活動對于加強風險預(yù)防和內(nèi)部監(jiān)管機制具有顯著作用，獨立評估財務(wù)活動旨在揭示可能存在的財務(wù)風險及內(nèi)控不足，涉及的潛在問題包括資金的不當運用、資產(chǎn)管理失控、內(nèi)部控制機制的缺陷等，審計工作使得民政局能夠及時辨認并應(yīng)對風險，從而實施有效的控制策略，避免財務(wù)風險的出現(xiàn)或擴散。

四、改進建議與策略

（一）完善內(nèi)部控制體系

建立健全內(nèi)部控制體系，涉及諸多關(guān)鍵要素，如組織架構(gòu)、管理氛圍、風險分析、操作規(guī)程、信息交流、監(jiān)管和評價機制、政策法規(guī)等方面。有效的管理環(huán)境，是內(nèi)部控制得以施展的堅固基石，它可以確保各項控制措施能在恰當?shù)臈l件下得到有效執(zhí)行；在財務(wù)管理過程中，民政局應(yīng)對可能干擾目標實現(xiàn)的各種風險進行識別和分析，評估這些風險發(fā)生的可能性及其帶來的影響，制定相應(yīng)的控制策略；操作流程、審批制度、職務(wù)分離等方面的內(nèi)控制度，是保障財務(wù)活動規(guī)范進行的關(guān)鍵，它們能有效防止人為失誤和舞弊行為的發(fā)生，提高工作效率，增強對財務(wù)活動的控制能力；民政局也不能忽視嚴格的實施過程與監(jiān)督機制，為強化內(nèi)部控制制度的落實，需對所有成員進行深入的制度普及與技能提升訓(xùn)練，并對內(nèi)控措施的執(zhí)行情況定期審查，以保證措施的執(zhí)行效果。

在實踐活動中，合理的流程控制對內(nèi)部控制成效具有決定性作用，針對控制流程的優(yōu)化，可以采取如下幾個步驟實施：為了防止因責任邊界模糊引發(fā)的財務(wù)控制失誤，必須對各項財務(wù)操作的責任明確劃分，保證每個環(huán)節(jié)都有明確的責任人。科學(xué)的審批制度與精確的操作流程是保障財務(wù)活動規(guī)范進行的關(guān)鍵，能有效防止人為失誤和舞弊行為的發(fā)生，為達成一致性，制定統(tǒng)一的財務(wù)操作規(guī)范與指南至關(guān)重要，這不僅提高工作流程的效率，同時也增強了對財務(wù)活動的控制能力。在組織運營中，構(gòu)建健全的內(nèi)部控制體系，依賴于精良的制度構(gòu)建，同時也不能忽視嚴格的實施過程與監(jiān)督機制。強化內(nèi)部控制制度的落實，需對組織內(nèi)所有成員進行深入的制度普及與技能提升訓(xùn)練，執(zhí)行控制措施的狀況需定期審查，保證措施可以被實施。

（二）優(yōu)化審計機制

一個完善的審計體系應(yīng)包括內(nèi)部審計和外部審計兩個方面。對民政局內(nèi)部的財務(wù)活動及操作流程進行審計，目的在于通過檢查與評估，及時識別并解決財務(wù)管理中的不當之處。獨立的第三方審計機構(gòu)負責外部審計工作，其宗旨是為財務(wù)報告賦予客觀評價，從而提高報告的可信度和透明度。在審計的初始階段，依據(jù)風險評估結(jié)果，明確核心領(lǐng)域與界限，并編制一份詳盡的審計計劃書。在審計執(zhí)行階段，對財務(wù)信息及其運作流程詳盡審查，借助專業(yè)的審計技術(shù)和手段，以保障得出的結(jié)論精確且可信。在審計工作的后期階段，必須對所揭露的問題進行徹底的歸納整合，基于此提出具體的優(yōu)化措施，并編制詳盡的審計報告。在后續(xù)追蹤環(huán)節(jié)，重點監(jiān)測審計建議的執(zhí)行狀況，目的是確保相關(guān)問題得到徹底解決，并采取措施以防相似問題再次出現(xiàn)。

審計結(jié)果不只是對民政局財務(wù)運行狀況的評定，更是優(yōu)化其財務(wù)管理、促進效率提升的有效參考。審計報告需要詳盡地揭示存在的各項問題，對相關(guān)的風險進行評估，并基于此提出切實可行的改進方案。針對審計過程中揭示的不足，領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)嚴肅對待，擬定改進方案并確保徹底執(zhí)行，同時，公開審計結(jié)果，以進一步提升公眾對民政局的信賴度，并確保民政局在財務(wù)管理工作上更加規(guī)范并實現(xiàn)自我約束。定期對審計結(jié)果深入分析與匯總，有助于發(fā)掘普遍存在的難題與潛在風險，進而為優(yōu)化審計流程和提升效率提供定制化解決方案，從而增強審計機制的實效性。

（三）提升財務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)

財務(wù)人員承擔著對財務(wù)數(shù)據(jù)和資金進行管理的關(guān)鍵任務(wù)，他們的職業(yè)道德和專業(yè)素質(zhì)對財務(wù)管理工作的公正度與可信度具有決定性影響。為了對財務(wù)人員的工作進行有序指導(dǎo)和監(jiān)督，民政局應(yīng)構(gòu)建完善的道德規(guī)范體系，并制定一系列明確且嚴格的職業(yè)道德規(guī)范與行為準則。同時，定期開展專業(yè)培訓(xùn)，提高財務(wù)人員的職業(yè)道德素質(zhì)，強化其專業(yè)能力，以保證財務(wù)管理工作的專業(yè)性。

在信息技術(shù)迅速發(fā)展的背景下，財務(wù)管理也呈現(xiàn)出數(shù)字化、網(wǎng)絡(luò)化、自動化的趨勢。為了優(yōu)化財務(wù)管理流程，財務(wù)人員應(yīng)學(xué)習(xí)和掌握必要的信息化技術(shù)，從而提高工作效能與數(shù)據(jù)精準度，財務(wù)人員應(yīng)當積極主動探究包括大數(shù)據(jù)分析、財務(wù)自動化、信息系統(tǒng)管理等在內(nèi)的新技術(shù)的發(fā)展動態(tài)及應(yīng)用方式。通過參與專業(yè)的技術(shù)培訓(xùn)課程，全面提升自身的專業(yè)技能和知識結(jié)構(gòu)，從而優(yōu)化財務(wù)管理的流程，提高工作效率。

此外，應(yīng)針對財務(wù)人員建立一套科學(xué)、合理的職業(yè)發(fā)展機制，以激勵其持續(xù)提高自身的能力和素質(zhì)，助力其實現(xiàn)職業(yè)上的成長以及個人價值的提升。財務(wù)人員的職業(yè)發(fā)展路徑需要通過明確的職業(yè)生涯規(guī)劃來設(shè)定，旨在指明其成長的方向和目標，同時為其提供各種職業(yè)發(fā)展和培訓(xùn)的機會資源。財務(wù)人員的職務(wù)晉升，應(yīng)確保透明、公正，民政局采取恰當?shù)目冃гu估手段，對其工作績效和技能水平予以評價，以激勵其持續(xù)增強專業(yè)技能。

五、結(jié)語

研究揭示了民政局的內(nèi)部控制和審計工作對確保其財務(wù)管理工作的規(guī)范性及有效性的重要作用。針對目前民政局在內(nèi)部控制及審計工作中存在的一些問題，可通過健全內(nèi)部控制體系、優(yōu)化審計機制、提高財務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)等方面予以調(diào)整和優(yōu)化，以為民政事業(yè)的健康發(fā)展構(gòu)筑穩(wěn)固的財務(wù)管理體系。

參考文獻：

[1]曹倩，孫源，劉鳳嬌.中職學(xué)校財務(wù)管理內(nèi)部控制問題研究[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財務(wù)， 2022（11）：3.

[2]劉培培.基于內(nèi)部控制的中小學(xué)財務(wù)管理優(yōu)化問題研究[J].大眾商務(wù)， 2022（7）：0013-0015.

[3]葉苗苗.大數(shù)據(jù)技術(shù)融入高校內(nèi)部審計的時代價值與路徑研究[J].財務(wù)管理研究， 2022（1）：6.

[4]劉琦.企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)部控制制度建設(shè)與財務(wù)風險規(guī)避研究[J].商場現(xiàn)代化， 2022（9）：3.