全面預算管理在水利水電企業財務管理中的應用分析

摘要：水利水電企業與其他類型的企業相比具有較強的特殊性，除了需要擔負起公共事務的建設管理等任務外，在生產經營過程中還涉及其他領域的經濟活動，無形中提升了全面預算管理的重要性。本文主要分析了全面預算管理的內涵以及水利水電企業實施全面預算管理面臨的挑戰，并對全面預算管理在水利水電企業財務管理中的應用策略進行了論述。

關鍵詞：水利水電企業；全面預算管理；財務管理

DOI：10.12433/zgkjtz.20241714

財務管理作為水利水電企業內部管理的核心部分，對企業投資項目的有序開展、發展目標的實現以及經濟效益都有極大影響。全面預算管理的有效應用，在優化企業資源配置方案、提高資金使用效率、增強財務決策的有效性等方面發揮著巨大作用。

一、全面預算管理概述

全面預算管理是一種企業全員參與、業務范圍全面覆蓋、管理流程全程跟蹤監管的預算管理理念，其業務流程主要包括預算編制、預算執行、預算考核等環節，如圖1所示。全面預算管理在水利水電企業財務管理工作中的應用，需要在深入分析企業的經營活動、投資項目特點以及發展戰略的基礎上，制定更具戰略性和系統性的管理目標與管理策略，進而對企業財務資源等各項資源的分配及使用進行科學規劃和監督，輔以績效考核機制的優化完善，促進水利水電企業各項資源的高效使用以及戰略發展目標的實現。

二、水利水電企業實施全面預算管理過程中面臨的挑戰

（一）企業內部結構和關系網絡較為復雜

水利水電企業投資的水電項目除了具有規模普遍較大、投入資金較多等特點外，還涉及相關主管部門、投資方、建設方、用戶等諸多利益群體，這些利益方形成了多層次的關系網絡，如圖2所示。再加上水利水電企業內部結構較為復雜，也會對全面預算管理的實施帶來不同程度的影響。

首先，水利水電企業內部各部門或子公司雖然都會圍繞水電建設項目開展工作，且相互之間存在較為頻繁的業務往來、協同合作等關系，但不同部門和子公司在任務目標、預算需求等方面存在或大或小的差異，導致全面預算管理在實施過程中出現沖突；其次，因水電項目自身特征形成的多層次關系網絡，同樣會提升全面預算管理的執行難度和監控復雜性，再加上項目實施過程中信息不對稱、溝通不暢等因素的影響，某一環節的問題都可能增加預算管理風險隱患，進而企業帶來不同程度的經濟損失。

（二）項目風險性和技術含量較高

水電項目的技術復雜性及風險性較高，也是增加全面預算管理實施難度的重要因素之一，其帶來的影響主要體現在以下方面：首先，水電項目建設過程中往往會使用較多的先進設備和尖端科技，使得項目預算編制環節需要對技術和設備參數進行詳實分析與精確估算，通常涉及很多技術參數、相關市場調研等工作內容，不僅增加了企業全面預算管理的工作量和復雜程度，技術創新及設備升級更是提升了預算管理工作的不確定性。

其次，水電項目的技術風險也是全面預算管理實施過程中需要克服的難題之一。由于水電項目大多需要使用大量不同類型的尖端科技，如果項目建設階段出現技術標準變更、關鍵設備運行故障、技術方案調整等情況，很容易引發項目延期、成本出現較大變動等一系列問題，不僅會對預算管理工作帶來一定程度的影響，還會導致企業項目投資效益下降。

（三）對各部門間的協同合作有較高要求

水利水電企業各投資項目的開展通常涉及較多的內部職能部門和外部單位，如：內部財務部門、業務部門以及外部承包商、供應商等。全面預算管理工作主要圍繞項目資金的分配與使用進行管理，與水電項目相關部門及外部單位有著緊密關聯，不僅需要財務部門明確自身職責，更需要預算管理人員加強與其他部門和外部單位的溝通交流及協同合作，一方面是為了及時、妥善地解決各部門之間以及企業與外部單位之間存在的沖突，另一方面則是為了確保各項預算管理制度和管理措施能夠真正落實到位。

（四）影響資金來源的穩定性

資金來源是水利水電企業全面預算管理工作需要著重關注的要素之一。會對資金來源的穩定性產生影響的因素主要包括以下幾點：首先，企業自身的業務特點導致資金流動性往往會受季節、天氣因素的影響。在雨季等水量較為充沛的季節，企業往往會獲得更好的生產經營效益，而干旱時節則會導致生產經營效益出現較大波動，進而引發資金緊張等問題；其次，政府部門會根據社會經濟的發展變化對相關政策進行調整，會對企業的資金規劃以及投資決策帶來極大影響，加之企業投資項目大多具有前期投入資金較大、投資回報周期較長等特點，無形中增加了資金來源的不確定性。一旦難以保證資金獲取渠道的穩定性以及充分的資金支持，就會大大增加財務風險隱患，不僅會對投資項目的正常開展造成不同程度的影響，甚至可能會對企業的健康發展產生阻礙。

三、全面預算管理在水利水電企業財務管理中的應用策略

（一）推進全面預算管理理念的形成

樹立全面預算管理理念和管理目標，是水利水電企業加快全面預算管理改革發展進程以及提高預算管理效能的前提條件，具體可以從以下方面入手：

首先，企業應深入研究和理解全面預算管理的內涵及其實施路徑，將全面預算管理理念與企業文化建設有機融合，在內部營造良好的全面預算管理氛圍。同時，應結合自身實際以及全面預算管理的實施需要，規劃實施更具針對性和系統性的培訓教育計劃，這一方面是為了提高全體員工對全面預算管理的理解和重視程度，另一方面則是為全面預算管理工作的開展奠定堅實的基礎。

其次，企業應加強全面預算管理的宣傳力度，通過拓展網絡宣傳渠道、利用內部宣傳欄等途徑，進一步加深員工對全面預算管理的作用以及預算管理改革意義的認識，促進全體員工形成全面預算管理意識。

最后，企業應圍繞全面預算管理的實施特點，對內部考核機制以及獎懲制度進行改進、完善，確保全面預算管理措施能夠真正落實到位，并從制度層面規范和約束全面預算管理工作。

（二）建立健全全面預算管理制度

管理制度建設是關系到水利水電企業全面預算管理實施成效的關鍵，全面預算管理制度的建立健全可以從以下方面入手：

首先，企業應在深入研究各投資項目實施特征的基礎上，基于項目利益最大化以及兼顧企業短期利益與長期規劃的要求，立足于整體視角對全面預算管理原則以及任務目標進行科學規劃，從而確保全面預算管理策略的合理性與實效性。

其次，企業應根據自身實際和投資項目管理需求，制訂和優化全面預算管理內容、實施流程及操作標準，如圖3所示。其中，主要涉及預算管理方案的編制、預算執行情況監控、預算調整等方面，輔以獎懲機制的完善與實施，激勵全體員工積極參與全面預算管理工作。

最后，企業應完善全面預算管理評價體系，針對全面預算管理工作的實施過程以及具體的實踐成效進行跟蹤反饋和詳實評估，既可以不斷調整、優化全面預算管理方案和管理措施，對企業的經營效益以及核心競爭力的提升也有重要意義。

（三）加強全面預算管理組織機構的構建

水利水電企業加強相關管理組織機構及工作制度的構建，可以為全面預算管理工作的開展提供有力保障，這也是確保全面預算管理制度和措施得以貫徹執行的重要舉措。

首先，企業應根據內部管控要求和投資項目的具體情況，對全面預算管理工作范圍和管理目標進行科學規劃，在此基礎上對部門各崗位職責予以確定，并通過組建專業管理團隊以及制訂完善的工作計劃等舉措，推動全面預算管理工作的高質高效開展。

其次，企業全面預算管理工作具有專業性較強、涉及內容較繁雜等特點，無形中提升了相關管理機構及其工作流程的構建難度。除了要求企業通過開展專項培訓活動等方式，不斷提升全面預算管理人員的綜合能力素養外，還需要借助有效的績效評估機制，推動全面預算管理組織機構的完善以及工作流程的優化。

最后，企業應加強信息技術等先進科技手段在全面預算管理中的運用。要求企業圍繞全面預算管理工作的開展流程，依靠現代科技建立信息化預算管理系統，借助信息技術及大數據技術進行數據信息的收集、篩選、整理及分析工作，保證全面預算管理數據信息的完整性和真實性，并對數據信息的價值進行深入挖掘和充分利用，進而為全面預算管理工作的開展提供重要的數據支撐，幫助管理人員更好地發現企業經營管理及投資項目實施過程中存在的風險隱患，并為全面預算管理績效考評等工作提供必要的技術支持。

（四）完善全面預算管理績效評價體系

水利水電企業全面預算管理工作的實施過程中，往往會受到來自方方面面因素的影響，如技術風險因素、經濟市場波動、政策環境變化等。而績效評價體系的建立與完善，不僅可以在完善全面預算管理制度、管理組織機構構建等方面發揮重要作用，更可以為預算管理策略以及發展戰略的調整給予幫助。企業全面預算管理績效評價體系的建立與完善，應圍繞評價指標的制定、評價方法的優化、評價結果的有效利用等方面進行，應秉持客觀性和可操作性原則，根據企業的實際情況和預算管理需求科學制定，確?？冃гu價結果能夠真實、準確的反映企業各部門的全面預算管理執行水平。全面預算管理績效評價方法和評價程序的選用，則需要根據預算管理工作的特點，探索定量分析與定性分析相融合的有效評價方法，進而達到提升預算管理績效評價工作可靠性和有效性的目的。

四、結語

綜上所述，全面預算管理在水利水電企業財務管理中的有效應用，不僅是提升財務決策準確性以及資源配置合理性的重要舉措之一，對企業經營風險的防范水平以及經營效益的提升也有巨大幫助。這要求企業在綜合考量自身業務特點以及行業發展趨勢的基礎上，探索實現全面預算管理應用的有效路徑，并通過健全管理組織機構、完善預算管理制度、加強人員培養等舉措，充分發揮全面預算管理在規劃資金分配、控制資金使用、提升經濟效益等方面的作用，從而為水利水電企業市場競爭力的提升以及持續發展提供更多助力。

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