建筑企業全面預算管理問題與對策研究

劉光賢

摘要：在經濟全面發展、城市建設加速的背景下，建筑行業取得了顯著成就，并經歷了爆發式發展階段。然而，隨之而來的是經營管理薄弱、經濟效益下降等現實情況的出現。在競爭日益激烈的市場環境中，建筑企業需要將重點放在預算管理上，以依托工程效益的最大化來提升自身的核心競爭力。然而，建筑企業在經營過程中面臨著諸多全面預算管理問題，這些問題對企業的可持續發展和利潤增長產生了重要影響。本文在分析建筑企業全面預算管理的重要性基礎上，深入探討了當前建筑企業全面預算管理存在的問題，并針對存在的問題對提出了可行性建議，以期建筑企業全面預算管理水平。

關鍵詞：全面預算；預算管理；建筑企業

一、引言

建筑企業在我國國民經濟中占據重要地位，成為拉動國民經濟快速增長的支柱產業之一。在這一背景下，建筑企業越來越注重經營管理，不斷探索提高經營效益的途徑。全面預算作為一種綜合規劃企業業務活動的手段，通過細化戰略目標、合理分配資源和加強企業風險控制，提高企業盈利水平，在企業管理中扮演著重要角色。然而，調查研究發現，目前我國大多建筑企業在全面預算管理方面存在許多不足之處。因此，探討建筑企業全面預算管理問題具有重要的現實意義。

（一）有助于公司戰略目標的完成

全面預算通常以戰略為導向，是企業戰略目標的實施計劃，對實現企業戰略起到支撐作用。一方面，全面預算目標通常與戰略目標保持一致。通過全面預算將企業的戰略目標進行量化分解，形成可視化數據，推動完成各階段的預算指標，有助于分階段實現戰略目標。另一方面，通過預算明確各部門的具體任務并進行考核，將企業全體員工的績效考核目標與企業戰略目標結合在一起，更好地激發員工的自主能動性，從而促進戰略目標的實現。同時加強全面預算管理，可以發現管理經營過程中存在的問題和發展機遇，使企業經營者更直觀的獲取相關信息，進而不斷調整戰略規劃，最大程度的保證戰略目標的實現。

（二）有助于資源優化配置，防范企業管理風險

施工企業項目實施過程較為復雜，涉及各種各樣的資源要素。近年來，施工項目呈現出規模越來越大的趨勢，人員、機具、材料數量龐大，施工項目資源管理合理與否，直接關系到施工項目實施效率高低，進而影響到項目進度和收益。通過全面預算，有助于將施工項目中的各類資源納入一個整體框架綜合考量，并以數據形式體現出來，可以直觀的確定各類資源的重要性和需求量，結合企業現有的資源，進行重新分配和調整，達到協調資源配置、優化資源使用效率、降低企業經營成本的目的，為企業的發展需求提供有利支持。

（三）提高企業內部工作效率，有效促進開源節流

全面預算貫穿企業業務的全流程，通過對全面預算各環節的控制，促使達到企業的經營目標。在預算編制環節，各預算主體需要對企業的內外部環境進行分析判斷，以確保預算方案切實可行，制定的業績指標合理有效；預算執行過程中加強內部溝通，形成合力，克服各方面的利益沖突，及時發現問題，及時匯報，及時采取措施，做到預防和糾正并重，確保預算計劃的實施；加強預算考核，監督和激勵員工努力完成預算目標，并不斷挖掘增長潛力；建立預算績效評估體系，定期對預算執行情況進行評估分析，促進生產效率的提高和優化；為企業經營層改進經營管理水平、提高企業效益提供了有效的監控手段。

二、建筑企業全面預算管理的特點和存在的問題

（一）建筑企業全面預算管理的特點

全面預算管理通過對企業人力、資金、資產等各項資源的合理配置、分析優化，使企業的生產經營順利開展，最終實現經營戰略目標的過程。建筑企業具有規模大、資源雜、周期長、資產負債率高的特點，這些特點使其全面預算管理區別于其他行業：

（1）現金流是根本。建筑行業具有生產總值高、資產負債率高、經營風險高的特點。這些特點，使得建筑企業必須保證現金流的安全和穩定，以保障施工項目健康持續發展。因此強化現金流的管理，提高企業對沖風險能力，保證現金流與資產負債表、利潤表處于平衡狀態，是建筑企業全面預算管理過程中不可忽視的一部分。（2）工程項目預算不可忽視。科學合理的項目預算為項目建設開展提供整體思路，能夠控制和優化項目實施過程，為整個項目順利施工起到指導作用。因此工程項目預算處于建筑企業經營活動的核心地位。（3）工程項目年度施工計劃很重要。工程項目的周期一般較長，往往存在跨年施工的情況，因此工程進度節點計劃安排很重要，這也是營業收入預算的重要依據。可以說年度施工計劃不明確，就難以準確預測項目營業收入，對各項預算指標的影響都很大，因此很重要。

總之，把握建筑企業全面預算的特點，充分考慮項目的特性和市場的變動，科學合理的編制預算指標，加強過程管理，才能保證年度計劃順利完成。

（二）當前建筑企業全面預算存在的問題

1.缺乏規范和科學的預算管理制度

建筑企業在全面預算管理方面存在缺乏規范和科學的預算管理制度的問題。首先，建筑企業在制定預算管理制度時缺乏明確的指導原則和規范，導致預算編制、執行和監控過程缺乏一致性和標準化；缺乏統一的預算管理標準和流程使得企業在實施全面預算管理時存在不確定性和模糊性。其次，建筑企業在預算管理制度中缺乏科學的數據收集和分析方法。企業在預算編制過程中缺乏準確、可靠的數據和信息支持，影響了預算的準確性和可信度。此外，缺乏對關鍵指標和業務績效的監測和評估機制，使得企業難以對預算執行情況進行有效的監控和調整。另外，建筑企業在預算管理制度中缺乏有效的執行機制和控制機制，缺乏明確的預算執行程序和責任分工，導致企業在預算執行過程中存在資金浪費、資源閑置等問題。同時，缺乏對預算偏差的分析和糾正機制，限制了企業在應對環境變化和不確定性時的靈活性和應變能力。

2.建筑企業全面預算管理意識薄弱

建筑企業對全面預算管理理念及認知不足，難以發揮預算作用。首先，建筑企業對全面預算管理的重要性和價值認識不足。一些企業將預算僅僅視為財務管理工具，未意識到其在綜合管理和戰略決策中的關鍵作用，使得企業對其實施的重要性和效益產生了一定的忽視和低估。其次，建筑企業缺乏全面預算管理知識的宣傳、培訓和指導。全面預算管理是一個系統，涉及多領域的知識，包括戰略管理、財務管理、項目管理、風險管理等。但是，由于缺少系統的培訓宣貫，一方面企業員工無法對全面預算管理有足夠的認知和理解，另一方面缺少開展全面預算管理所必須的專業知識，全面預算管理效應大打折扣。另外，建筑企業在全面預算管理推動和監督機制上存在不足。企業管理層無法起到主導牽頭作用，企業整體缺乏能動性，監督機制執行不徹底，使得全面預算管理的意識無法得到有效強化和貫徹。在企業內部，缺乏明確的預算管理責任和權力分配，導致預算管理工作缺乏持續性和協同性。

3.全面預算編制不合理

預算編制準備不充分，一些建筑企業沒有相應的預算編制流程或制度，各相關編制部門對預算不夠重視，認為全面預算就是財務預算，參與度較低，使得預算編制主體之間溝通不充分，無法對公司的經營狀況合理預判。還有一些建筑企業未對工程項目進行調研，缺少對市場環境及國內外經濟形勢的分析，僅憑感覺和主觀判斷，單純依靠歷史數據，閉門造車填報預算，得出的數據往往偏差很大。很多建筑企業編制預算時，預算環節是孤立的，和企業的戰略目標、年度計劃沒有關聯，甚至很多企業在沒有年度計劃和部門工作計劃的前提下做出了預算，導致預算管理與經營管理脫節，無法發揮其應有的作用與能效。

4.全面預算執行控制不到位

對于一些企業來說，全面預算僅是一項工作，而不是一項工具，編制完預算，便束之高閣，未對企業的經營活動起到監控、激勵作用。主要表現在三方面：一是未對全面預算進行分解，各責任單位的目標和職責不明，導致經營支出脫離預算，無法對企業的經營活動起到控制作用。二是缺少預算執行情況分析，未將實際執行數據與預算數據對比，導致成本費用超出預算金額，無法對企業的生產費用起到控制、指導作用。三是預算修正不及時或預算調整隨意。預算管理是一種動態管理，當出現預警事件，應根據預算管理辦法的要求及時進行修正和調整。一些建筑企業預算調整缺乏嚴肅性，為了完成年底考核任務，年終歲尾隨意調整預算的現象時有發生。

5.全面預算考核不到位

預算考核是對預算結果進行評估檢查、發揮預算約束與激勵作用、順利推進預算實施的必要措施。而大部分建筑企業存在未將預算目標進行量化分解、未落實各責任主體的考核目標和任務、考核指標與預算目標脫節的現象，使績效考核難以開展甚至流于形式，績效考核與全面預算不能起到相輔相成的作用。而且一些建筑企業的考核指標設置不合理，不能充分體現員工實際工作成果，一些企業考核不嚴謹，送人情分，無法起到激勵督促的作用，也給企業滋生了不良風氣，不利于企業健康高效運營。

三、完善建筑企業全面預算管理的建議

（一）完善預算管理制度，建立科學有效的預算體系

全面預算作為財務管理體系中的關鍵組成部分，需要建立規范且科學的預算制度，以確保全面預算工作的順利進行。為了有效實施全面預算，建筑企業應結合實際經營模式，建立科學有效的預算制度，并對全面預算的組織機構、編制方式和編制內容進行明確規定。同時，對預算的執行、控制和考核等環節也需要進行指導和規范。通過建立權威且約束力強的制度，可以實現全面預算的預期效果。

首先，建筑企業應考慮自身的特點和經營模式，確立適合的全面預算制度。這包括確定全面預算管理組織機構和相關責任，明確預算編制流程，確保預算編制過程的合理性和全面性。其次，建筑企業需要明確預算的編制內容和相關財務指標。預算制度應涵蓋各項經營活動的重要方面，如銷售、采購、生產、人力資源等，以確保預算的全面性和準確性。同時，建立合理的指標體系，用于評估預算執行情況和業務績效，為決策提供依據。此外，建筑企業應通過制度約束來推動全面預算的執行和控制。明確預算執行的責任人和流程，建立預算執行的監督和審計機制，確保預算的執行符合制定的計劃和目標。同時，制定有效的預算控制措施，及時糾正偏差，保持預算的有效性和可持續性。

（二）加強全面預算管理意識

隨著經濟的不斷發展，全面預算管理效應不斷凸顯，建筑企業應充分認識到其重要性。首先建筑企業應提高管理層的全面預算管理意識，這是順利開展全面預算工作的前提。其次應加大全面預算管理理念的宣傳和培訓，使全員認識到開展全面預算的重要意義，從根本思想上重視預算工作，提高預算工作質量。再次應注意各個主體在全面預算工作中的側重點不同。管理層主要發揮指導統籌、分析控制、結果運用等功能，員工應注重預算目標的執行上，不同主體協調合作，才能保證全面預算管理的順利實施。

（三）加強預算編制質量

在編制環節，應明確各業務部門在預算編制中的具體內容，落實單位內部各預算主體的具體責任。加強各預算主體之間的溝通協調，保證及時獲得與預算相關的各種信息并有效運用，提高預算編制的科學性。完善編制方法，提高預算編制質量，應在對當年預算執行情況進行評價的基礎上，根據各預算主體制定的下一年度工作計劃，對公司整體經營指標進行預計和測算，并對各項收支的規模和結構進行調整。強調落實相關部門的審核責任，通常應該經過歸口管理部門和財務部門的審核。預算批復后，應當在年度預算總額控制范圍內，及時進行目標分解。根據年度工作計劃通常按時間、部門兩個維度進行分解，對各項目成本費用的金額、明細項加以限定，嚴格控制內部預算追加調整，無合理理由的追加調整，應予拒絕。

（四）加強預算執行控制

一是，建立健全預算執行相關制度和流程，確保按預設目標執行預算計劃，包括預算編制、核準、分解和執行等各個環節。二是，加強預算執行監督：建筑企業應建立預算執行的監督機制，包括內部監控和外部審計。內部監控可以通過建立預算執行報告制度、定期開展預算執行情況的審查和評估等方式進行。同時，可以委托獨立的外部審計機構對預算執行情況進行審計，確保預算執行的合規性和準確性。三是，實施預算控制措施：建筑企業應采取預算控制措施，及時發現和糾正預算偏差，確保預算執行的有效性和效率。這包括建立預算執行的監測和反饋機制，設立預算執行的警戒線和糾偏機制，加強預算執行過程中的風險管理和控制，確保預算目標的實現。

（五）提高預算結果運用

推動預算和績效管理深度融合，加強績效結果應用，確保全面預算指標保質完成，將績效結果作為完善政策、安排預算，改進管理的重要依據。對預算考核中發現的問題，督促落實整改，安排專人跟進，強化預算績效結果運用，不斷提升預算績效管理成效。

四、結束語

綜上所述，建筑企業全面預算管理的規范與科學性是提升企業競爭力和經濟效益的關鍵所在。建筑企業需要深入分析其在全面預算管理方面存在的不足，針對不足之處采取有效的應對措施，通過不斷的優化提升，達到提高建筑企業全面預算管理水平的目的，有效應對競爭激烈的市場環境，實現經營管理的優化和持續發展，為企業的長期發展奠定堅實的基礎。

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