中職學校財務內部控制管理的優化思路探究

喬丹

摘 要：基于社會經濟水平不斷提高的趨勢下，內控工作的質量針對中職學校的發展產生了深遠的影響。在中職學校發展期間，持續提高內控管理工作質量與效率早已演變成一項非常迫切的工作。只有中職學校內部科學規范地實施財務控制管理工作，才可以為學校各項工作的正常實施創造有利條件。對此，本文結合中職學校財務內部控制管理作用，對中職學校財務內部控制管理存在的問題進行探討，并在此基礎上提出相關優化措施。

關鍵詞：中職學校；財務內部控制管理；現狀；優化策略

當前，社會人士紛紛將目光放在了素質教育上，我國也在主動實施教育管理體制的革新，無論是針對哪個中職學校來說，其內部的經濟業務復雜性也越發突出，籌資的渠道也從原來的單一化過渡到現在的多樣化上來，資金使用的立體程度也在持續提高。從當前的發展趨勢來看，中職學校財務內部控制管理依然存在不少問題，如控制環境有待完善、風險評估機制不健全等，從而阻礙中職學校發展的腳步。

一、中職學校財務內部控制管理作用

第一，對提高財務管理質量大有裨益。基于我國教育體制持續革新的趨勢下，促使中職學校中的財務管理工作從原來的核算型會計過渡至現在的管理型會計上來，從原來的資金撥付使用管理過渡至現在的收支和經濟效益相掛鉤管理上來。基于這種發展趨勢之下，也對當前中職學校的財務管理工作提出了新的要求，即要求各大中職學校要從經濟管理方面過渡到以下幾個方面上來：一是行之有效的管理方法；二是強化各項經濟活動控制的管控。當中職學校構建財務內部控制機制之后，可以讓預算的制定與收支工作的落實得到妥善處理，把責任會計滲透其中，對當前的收支工作實施全方位的考核分析，便于在第一時間發現問題以及處理問題，為各項經濟活動得以順利實施指明方向。

第二，對增強財務監督職能大有裨益。作為財務監督職能，實際上是借助相關法律法規來對每一項經濟活動實施全方位的監督管理。通過財務分析持續優化有關制度，同時還要對衍生出來的薄弱之處加以彌補，將其相關法律法規當作參考依據，來對經濟活動的實施進行甄別，明確其是否合規合法，實時監督每一項經濟活動，為其得以健康、有序地實施下去予以切實保障。

第三，借助財務績效評價對中職學校相關工作的實施做好查漏補缺工作。從客觀上講，主動實施績效評價工作可以從各個方面來對中職學校所得到的相關效益進行科學評價。該工作可以深度剖析財務管理工作，這樣就能夠對以下幾個方面有一個清晰的認知：一是運營能力；二是資金流向等，同時還要對潛在的問題加以妥善處理。比方說通過深度剖析財務績效評價，可以對中職學校資產的增值率、財務支出結構等一系列內容有所了解，這樣可以更加高效地把資金資產的使用問題加以科學地分配以及處理。

二、當前中職學校財務內部控制管理存在的問題

從當前的發展趨勢來看，當前中職學校財務內部控制管理依然存在諸多問題，如控制環境亟待優化、信息溝通機制不完善、風險評估機制不健全、監督機制無法發揮應有效用等。

（一）控制環境亟待優化

結合相關調查發現，在一些中職學校之中，財務內控工作的實施，在內控環境方面依然衍生出了不少問題，通常涵蓋以下幾點：第一，組織結構不科學，一些中職學校通常會對校長責任制進行使用，這就使得財政大權與行政權只有校長一人說了算，因為約束以及監督機制的匱乏，所以很容易增加貪污腐敗問題發生的概率。而針對一些普通崗位而言，只能聽從上級領導的安排來實施相關工作，對于大部分事務來說并沒有相應的知情權。第二，沒有深刻意識到財務內部控制對學校發展的重要意義，認為此項工作的實施只約束于財務部門，一些崗位的工作人員也不具備較強的風險意識，相關管理人員也沒有對此方面事務加大宣傳力度，導致財務內控控制制度無法真正落到實處，這樣很容易誘發財務風險。

（二）信息溝通機制不完善

通常情況下，中職學校在具體運營期間，部門與部門之間的溝通與信息共享是十分關鍵的。不受約束的信息交流必然會協助每一個部門在第一時間傳輸信息，提高工作質量，并且還能為內控工作的順利實施提供必要的支撐。但是結合相關實踐調查不難發現，一些學校的信息溝通機制還處于亟待健全的狀態，信息數據關聯方面以及信息共享方面也存在著滯后性的特征，不但會對財務數據的準確性產生不利影響，而且還容易致使資產管理賬實不相同。倘若該機制不健全，那么就無法實現各部門之間的積極配合，并且還會阻礙日后工作實施的腳步。

現階段，中職學校的信息溝通通常依賴于部門會議等相關模式，另外可以進行溝通的次數并不是很多。信息傳遞受到阻礙、信息分享不及時，同樣會對管理工作的實施產生阻礙。中職學校不具備相應的信息溝通平臺，導致財務、資產等一系列數據信息不能達到實時傳送的效果，也不具備合理的信息披露機制，從而對學校決策的規范性產生不利影響。除此之外，基于互聯網時代來臨的趨勢下，每一個行業均對有關技術手段進行了充分運用，旨在實現對各類風險的科學規避。然而，中職學校應用信息技術水平還不夠成熟，內部控制還使用了以往的內控手段，并未借助有關技術手段搭建相應的平臺，導致內控工作水平差強人意，繼而對其高質量發展產生不利影響。

（三）風險評估機制不健全

我國逐漸將目光放在了中職學校的關注之上，促使職業教育迎來了全新的發展機遇，但同時也面臨著更為嚴峻的考驗。從中職學校的角度出發，其受我國教育體制的影響較為久遠，所以致使其風險意識較為薄弱。現階段基于我國教育體制持續深化的趨勢下，大部分學校也紛紛對自身教育規模的擴大予以了高度重視，即投入了一定的資金，然而因為其并不具備較為完善的風險評估機制，也不具備較強的風險防控意識，很容易誘發風險，長此以往下去就會阻礙學校發展的腳步。

（四）監督機制無法發揮應有效用

針對財務內控監督工作而言，其往往是依托內部審計部門得以實施的，然而在大部分中職學校當中，審計部門并不具備較強的獨立性，其工作的實施容易涵蓋其他部門的切實利益，因為獨立性匱乏，所以會致使監督評價水平大打折扣，從而失去公平。不僅如此，對財務內部控制體系進行分析后可知，一些中職學校也缺少相應的過程監督。一些學校的監督工作實施只重視事后監督，并沒有對事前監督以及事中監督予以高度重視，從而導致監督效果差強人意。

三、優化中職學校財務內部控制的措施

（一）對財務內部控制環境加以完善

第一，從中職學校的角度出發，其應當在確保學校自身治理結構不變的同時，持續促進利益相關者的積極參與，讓每一項決策均可以朝著群體的方向前進。而針對利益相關者而言，其通常涵蓋以下幾點：一是政府主管部門代表；二是專業老師；三是職工代表；四是學生代表；五是金融機構代表等。中職學校在實施一系列決策工作的過程中，通常由校長負責，由以下人員一起參與：一是副校長；二是相關專業老師等。第二，中職學校應當持續優化組織結構以及職權責任的劃分，對一系列的權責進行相應的分離，讓以下幾種崗位之間實現職權分離的目的：一是審批崗位和決策崗位；二是審查批復崗位與執行崗位等。

（二）優化信息溝通機制

基于信息化技術水平不斷提高的趨勢下，強化信息化建設是現階段學校內控工作的必然要求，所以，中職學校要將目光放在內控信息化平臺的建設之上。通過信息共享平臺的建設，促使每一個員工都能在第一時間傳遞以及分享各類信息，如業務信息、資產信息等，旨在推動信息縱向與橫向的交流。從縱向方面來看，中職學校應當切實確保從上至下的信息渠道暢通無阻，確保相關管理人員和每一個職能部門、每一個職能教職工、學生的信息交流暢通無阻；從橫向方面來看，中職學校應當切實確保職能部門之間、教職工之間的信息傳遞沒有滯后性，尤其是需要多部門協調工作。

針對財務部門而言，其在信息溝通機制中扮演著重要的角色，所以需要在第一時間傳達各種各樣的信息，在此基礎上落實好信息披露工作，便于早日實現縱向和橫向溝通機制完善、渠道暢通無阻，從而為中職學校各項決策提供必要的支撐。在構建信息化平臺的過程中，也可在適當的情況下滲透內控措施。針對不同的崗位，設定與之相匹配的權限，在該平臺上面達到權責分明的目的，崗位與崗位之間不但處于相互合作的關系還互相約束，從而降低各類風險問題的出現。

（三）構建并完善風險評估以及應對機制

無論是針對哪個單位來說，只要運作就難免會衍生出風險問題，這針對中職學校而言也不例外。在這種背景之下，中職學校需要主動實施風險管控，旨在將潛在的風險降到最低。客觀上講，內部控制是否真正落到實處一般和風險管理成效存在著密切的聯系，應結合發展目標對事前風險控制、事中風險控制與事后風險控制加以優化，在此基礎上構建相應的內控體系，充分發揮內控機制的最大價值。筆者結合自身經驗建議可以從以下幾個方面入手加以應對。

第一，相關管理者應當在充分結合具體狀況的基礎上對控制目標加以明確。在對風險控制目標進行設定期間，應當對學校的戰略目標予以充分考量，根據客觀環境變更來加以適當的完善與優化，制定行之有效的風險應對策略，旨在將潛在的隱患消滅在萌芽之中。

第二，構建與之相匹配的風險評估機制。從中職學校的角度出發，需要在指定的時間內對內部風險做好評估工作，風險評估次數每年最少一次。并且，還應當構建專門的評估小組，定期或不定期收集各種各樣的信息，然后將信息加以整理繪制成相應的評估報告，同時還要確保評估結果的真實性，從而為中職學校各項決策提供有價值的信息。把內控工作成效和員工績效考核相掛鉤，這樣做能夠激發員工的工作熱情，從而促進其工作質量的全面提升。

（四）強化財務內部控制監督

中職學校在實施財務內控工作的過程中，無論是針對哪項管控工作的實施均離不開監督制度的大力支持，要不然就會導致財務內控制度無法發揮出最大的價值。從中職學校的角度出發，需要讓審計部門的價值得以全面發揮，依托審計工作的實施來實現對財務內控體系的科學優化。在設置內部審計部門期間，應當保障其權威性，中職學校應在充分結合法律法規的基礎上制定出行之有效的內部審計制度。應當對內部審計工作實施的整個環節加以規范，旨在保障其監督以及審查工作實施的合理性。相關審計工作者在中職學校中應當做好自己的本職工作，這樣可以減少發生崗位交叉等情況，為內部審計工作可以有條不紊地進行下去予以切實保障。

中職學校應當定期或不定期對相關審計工作者做好培訓工作，這是因為審計工作的實施通常會涵蓋各種各樣的業務流程，其需要對相關業務狀況有一個清晰的認知，這樣才可以實現對審計目的、方法等方面的合理設置。主動增加與第三方機構溝通的次數，并構建良好的合作關系，通過外部審計工作的實施來持續加強監督職能，為財務內控工作得以正常實施予以切實保障。借助財務內部控制體系等相關手段來對每一項經濟活動的實施加以全面細致的監督，將信息系統當作紐帶，對衍生出來的經濟業務加以全方位監控，從而讓財務內控體系存在以下幾種職能：一是事前監督職能；二是事中監督職能。

結束語

綜上所述，中職學校在具體經營以及發展期間，很容易受到各種因素的干擾，內部控制機制構建以及落實期間依然衍生出了某些薄弱之處，為了解決這一現狀，就要根據具體情況從各個角度采用行之有效的處理方式，優化與健全機制以及流程，將每一項舉措均落到實處，強化內控的針對性以及有效性，從而加快中職學校發展的腳步。

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（作者單位：山東省青島第二衛生學校）