全面預算管理在燃氣企業中的應用

邱正偉

摘 要：近年來，我國的經濟已經步入新常態，供給側結構全面改革，推動了新能源的轉型步伐，天然氣和非化石能源快速發展。自2013年以來，陸續發布天然氣市場價格改革的相關文件，建立起了“推進能源革命戰略和生態文明建設”的大背景，在“管住中間，放開兩頭”的政策方向下，城市燃氣企業價格優勢逐步弱化，同時還要面臨新要求、新挑戰。預則立，不預則廢，傳統燃氣企業必須在戰略高度上，充分利用全面預算的科學性、機制性和體系性。

關鍵詞：燃氣企業;全面預算;管理戰略

天然氣作為高效清潔能源，與人民生活息息相關，不僅是當前化工生產中性價比較高的原料，同時在汽車領域得到著廣泛應用，在城市的發展中起著關鍵作用。隨著《關于深化石油天然氣體制改革的若干意見》《國家發展改革委關于印發天然氣利用政策的通知》等文件的頒布，天然氣價格改革已然成為社會關注的焦點，也使城市燃氣企業市場面臨嚴峻的競爭和挑戰。燃氣企業要想在時代的浪潮中站穩腳跟，就必須對企業管理進行全面改革。國內部分企業已利用全面預算管理特點和優勢對企業進行調整，并且取得了一定的效果。不過，全面預算管理涉及到企業的各個體系，存在目標與實際偏離的問題。企業若想充分、合理利用全面預算管理，形勢不容樂觀。本文基于國內供給側結構全面改革的局勢下，通過全面探討全面預算意義，分析全面預算的建立，提升城市燃氣企業全面預算管理水平。

一、城市燃氣企業建立全面預算管理的意義

（一）提供戰略支持，為企業定制合理的經營目標

“三分戰略，七分支持”。企業的每個階段都會有經營目標，預算始終是圍繞著經營目標進行的，預算管理根據企業所處的歷史格局、經濟實力和市場環境等條件進行可行性分析，明確各個部門的具體工作目標和努力方向，然后企業再根據戰略對經營目標進行分解、落實，從而達到總體目標的正確性，確保發展和經營目標的實現。

（二）顯著地提高公司的考核水平

全面預算為企業對各個部門的考核提供了依據。燃氣企業可以根據全面預算的完成情況，對各部門實際偏離預算的程度和原因進行詳細的分析，并進行合理調整，避免目標和實際差距過大。在部門之間、員工之間劃清責任，評定業績，實行獎懲，以調動員工的積極性，促使各部門為完成企業預算和戰略目標而積極工作。

（三）有利于企業的資源配置

企業全面預算管理可以科學的定制預算指標，有效對內部資源進行分配，充分調動部門和員工之間的積極性，保障企業總體目標的實現，同時全面預算也合理避免了內部資源的浪費，實現了現代化燃氣企業的物以致用，減小了不必要的成本。

（四）促使內部控制體系完善

全面預算的制定和實施過程，就是企業不斷用量化工具，使得自身所處的經營環境與擁有的資源和企業發展目標保持平衡的過程。在此過程中，企業內部控制系統可與全面預算進行充分滲透，互為補充，互為監督，也促使企業在戰略發展的過程中分析、預算、處理風險，保障企業健康運營。

二、目前城市燃氣企業實行全面預算管理過程中存在的問題

（一）管理體系不夠完善，員工整體預算觀念淡薄

目前多數燃氣企業單純依靠經營區域內的壟斷地位，在粗放式經營的過程中，企業管理人員缺少全面預算管理思維，內部也未形成完善的預算體系。盡管已經有很多燃氣公司已開始建立全面預算體系，可大多數企業部門、員工只當是為了完成上級領導下發的任務，對標上級，將預算目標分解細化，并認為該管理方法只需由財務部門完成，對任務的重視程度不夠，導致項目落實程度不高，預算執行偏離過大，分析預算問題的能力低下。此問題是由于員工的預算管理意識差，成本費用控制觀念淡薄，缺乏預算執行意識造成的。

（二）預算目標和公司戰略脫軌，缺少導向性

在企業的不同發展階段，企業的管理人員會制定出相應的戰略目標，預算管理應為其服務，避免公司惡性運營。但是在實際的執行中往往會出現人力、資金、設備配置等與預算不匹配，缺少完成戰略目標的策略和規劃，只注重短期目標而忽略長期目標，或者長短期目標都不明確的情況，導致企業預算管理的導向性差，預算目標和企業整體戰略目標脫軌。

（三）預算考核指標設置不合理，調整不規范，缺乏有效的激勵約束

預算考核指標的設置直接關系到預算指標的完成情況。許多企業未根據本身的實力、環境、配置而設立相適應的預算考核指標，導致指標虛化，同時，由于燃氣行業容易受到價格政策的影響，項目建設通常與政府基礎設施建設配套并受制于政府的建設，主客觀因素會造成企業整體預算出現較大偏差，對各種因素缺乏有效合理的分析，導致預算調整不規范，而實際完成情況與初期預算差距過大，又將影響員工、部門、企業的整體積極性。而且企業預算考核不僅要靠財務部門建立和執行，它更應該滲入到每一個部門之中，有的部門既未設立預算考核指標也未落實獎懲制度，導致整體的預算管理難以執行，發揮不到應有的激勵效果。

（四）預算管理執行力度差，監督力度不夠

由于城市燃氣所處行業非充分市場競爭，業績表現穩定，受政策影響強，大部分城市燃氣企業對預算管理的積極性不高，以致對預算執行力度和監督力度不夠重視，缺乏有效的管控措施，使得預算管理隨意性嚴重，大幅度降低了全面預算管理的質量，背離了預算管理體系的宗旨，也不利于企業可持續性發展。

（五）企業信息化應用水平不高

完善、規范的預算管理體系必然涉及大量的預算信息，如何高效、準確的歸集預算信息，成為了預算責任部門的現實問題，企業的信息化已然成為提升企業效率的關鍵所在。目前社會出現了各種信息傳輸工具，但如何選擇與應用，卻成為了一個問題，企業內部信息化水平低會導致預算基礎工作薄弱，并嚴重影響預算能力的落實，加劇預算管理風險，造成企業的不良發展。

三、對于城市燃氣企業建立預算管理體系的建議和相應的管理策略

（一）完善預算組織，建立監督部門

合理的全面預算體系包含了企業所有的業務范圍和管理流程，涉及預算、生產、目標、考核等各個環節，企業應當根據自身的發展實力、戰略目標以及社會環境訂立出一套合適的預算管理組織架構，從而提高企業預算管理的推行力度，避免全面預算管理變得松散、隨性。企業的監督部門應對預算部門進行考核和測評，對所有部門和員工進行督導，對財務制度、預算辦法、考核制度進行審核，避免預算管理部門發生的路線錯誤問題，促使企業預算管理部門整體框架的形成和完善。

（二）樹立明確的企業戰略性目標

企業建立全面預算目標是直接服務于企業戰略目標，前者也應在后者的整體框架上運行。在發展的每一個階段都需要確定戰略目標，起步期：預算管理體系應建立完成，在資金審核與管理、投資項目的建設生產、未來發展趨勢上要充分發揮體系作用。發展期：應基于企業的發展情況和真實實力幫助企業面對市場壓力，搶占先機。成熟期：主要注重企業的內部資金管理，成本管理，制度管理的落實和可行性分析。低谷期：運用科學、專業的市場預算能力，分析并處理企業面臨的財務風險，加強防控，促使企業盡快進入良好的發展中。燃氣企業應當根據自身的戰略需求、政策背景、市場行情建立合適的戰略目標和預算管理目標。任何與戰略目標相矛盾的預算管理目標都是不可執行的預算，預算可以保證企業目標的順利進行，實現經營宗旨，進而形成良性循環。

（三）實現全面的預算考核，落實預算方案

為了落實預算方案，燃氣企業在實際執行預算計劃的過程中，應當對可控因素與不可控因素進行分類。例如：燃氣企業的銷售價格受配氣價格的影響，而配氣價格受國家調控，這屬于不可控因素。如果宏觀政策有變動，相關部門需要及時反饋到預算部門，調整預算指標;因人為原因出現的超預算支出、年底突擊花錢等屬于主觀因素，應當被細化為可控因素。通過分析影響預算執行率的相關因素，可以為預算調整制訂清單，不僅能夠優化預算指標，還能夠確保預算管理方案更加貼合實際。

當企業部門多、規模大時，必須使用責任制度去規范，有效的責任制度離不開工作成績考核。通過預算考核，對每個部門和人員進行評價，實行獎懲制度，例如，在合理的預算管理體系下，對預算偏離大的責任人進行批評、獎懲、任免等處理。預算考核在預算管理體系中占據著主導作用，為實現企業的戰略目標和預算目標，企業必須重視考核，考核力度未達標將直接影響全盤預算的進行，并且也會使得員工的工作積極性難以調動。

預算考核的對象主要有兩個方面：一方面是對預算管理指標的考核，這一點是考核內容的關鍵所在，是全面預算是否能順利進行的關鍵。全面預算在編制時會對每個部門和人員進行指標性預算，確定其差異產生的原因，進行分析并調整。例如，燃氣公司在市場銷售上會對銷售人員和部門進行銷售預算管理，當預算階段結束時，對預算人員進行考核，被考核人員的業績與預算情況相符時，則預算指標成立;反之，應對指標進行分析，確認是否是由于客戶原因導致的預算與實際不符，對員工、部門按獎懲制度嚴格處理，從而確保公司的戰略目標。另一方面，是對預算制度的建立、組織和實施考核，主要考核預算編制及時、規范、合理，預算指標是否可行，是否發現企業內部預算問題，并提出合理的調整策略，預算控制是否到位。考核是為了實現預算目標，進而實現企業的戰略目標，規范預算組織風氣的問題和工作效率。因此，預算部門在制定預算指標時也必須考慮指標的合理性，避免片面行為。

（三）規范預算標準化，保證信息全面化

引進發達的信息技術，充分發揮信息的傳導作用，有效增強全面預算的科學性和可行性，這是城市燃氣公司向信息化、現代化推動的重要手段，有利于組織預算的落實，也更有利于預算組織對預算指標的合理化調整，以及對預算主體信息資料的全面掌握。此外，城市燃氣企業受國家政策和社會經濟的影響相對較大，因此，企業的預算管理必須要分析市場信息，獲得客戶反饋，充分進行調研，提出合理的預算指標，從而使企業面臨的風險降低。

（四）提高員工預算意識，全面滲入企業各個環節

企業粗放式發展必定導致員工預算意識參差不齊，城市燃氣企業若想促使全面預算管理模式的切實有效地發揮，就必須增強相關人員的專業能力和職業素養，培養其樹立正確的全面預算意識，為提高預算編制的科學性、方案的執行提供有效的支持。

第一，企業要根據自身的資本、業務，組織專業人員進行培訓學習，增強其計算機操作、會計電算化等相關職業技能，增強企業管理人員的預算知識儲備，促使企業的預算目標、戰略目標的科學制定。

第二，預算管理的工作人員要深入了解企業的每一個部門，了解企業面臨的市場背景、社會經濟和燃氣政策，明確企業即將面臨的各種風險，幫助其建立良好的風險防控意識，這將大幅度提升方案的準確性和可行性，進一步促使城市燃氣企業提升在市場中的競爭力。

四、結語

綜上所述，隨著燃氣行業價格的深入改革、市場化程度逐步加快，城市燃氣企業在國內未來新型社會經濟體系下的發展十分嚴峻，建立和完善企業內部的全面預算管理體系已經成為城市燃氣企業健康發展的必由之路，合理制定預算指標，加大監督預算過程，落實員工考核制度，使企業在多變的市場浪潮中站打下堅實的基礎。

參考文獻：

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