關于集團企業預算管理的探討

蔣荷花

[摘 要]在集團企業經營中，需要制定完善的預算管理體系，才能夠保證單位內部的預算資金被合理地分配到各業務單元中。由于集團公司的業務規模龐大，資產較多，業務經營領域涉及的范圍比較廣，因此，需要公司內部的預算人員制訂完善的預算計劃、預算體系、預算方案，以及梳理單位內部的預算流程，推動預算管理標準化發展;集團公司通過提高單位利潤預算能力水平，才能夠在整個公司經營期間強化對資金的管控，以合理地分配單位內業務資金，提高資金使用價值。

[關鍵詞]集團企業;全面預算;管理策略

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2021.02.111

1 全面預算管理概述

在開展集團產業經營期間，集團的總部要加強對單位內部預算的控制，通過在集團各個經營活動中制定全面的預算管理制度，來加強對各作業活動資金使用的管理。全面預算可以反映出集團公司在某一領域的經營活動預算，也可以體現出整體公司的經營預算，還可以顯示出集團公司的資本性支出和在資金融資方面的狀況。此外，應用全面預算時，預算的目標比較明確，包含了集團公司整體經營活動的目標利潤，也包含了單位內部的資產負債結構、股東權益的相關目標。

2 推行全面預算管理的意義分析

在集團公司的整體經營當中，全面地推動預算制度的實行是實現集團公司現代化經營發展的重要步驟。此時，公司可以應用全面預算管理方式，來確定集團在某階段中經營目標和財務目標，這樣會干擾股東對集團的經營，以實現公司的民主化管理;實行全面預算可調動單位內部業務部門的積極性，推動集團整體長效經營發展。公司高層人員通過預先安排單位內部的財權，來約束高層領導人員的行為，并且也會優化設計單位內部的財務治理結構，以擴大公司內部財務管理的范圍，加強對單位內部財權的配置，提升集團公司的財務控制能力，全面預算也有助于提高單位內部會計數據處理的精確性和真實度[1]。

3 全面預算體系的構建

3.1 建立全面預算的組織架構

在集團公司經營決策層，應該組織設立預算委員會，預算委員會直接為董事會負責，該組織架構是在董事會下層設置預算委員會成員，可以包含單位內部的業務負責人、財務部門負責人和經營計劃負責人，以及職能管理部門負責人等，由單位內部的財務部組織牽頭單位開展預算工作，而建立一個自上而下金字塔型的組織架構。在集團總部的預算委員會當中，要給其分配一定的審批審核權限，由委員會審批單位內部的預算方案、預算計劃和各項預算制度，并由委員會的相關成員來制定集團公司未來經營的預算方針和預算目標;委員會也需要審查各子公司年度的預算方案和公司總部的預算計劃、預算方案，并結合各子公司和總部整體經營狀況，來優化調整單位內部的預算計劃;加強對各分子公司預算執行情況的監控。此外，預算委員會和審計部門都要審查子公司的年度決算方案，并提出相應的審核意見，上報公司總部的董事會審批[2]。

3.2 完善全面預算管理內容

第一，經營預算。在集團公司的正常經營期間會產生經營活動的預算。因此，就需要組織單位內部預算人員針對集團公司項目投資、物資材料采購等各項經營成本的預算，其中，需要公司內部的預算人員制定好項目的建設施工預算，制定詳細的預算方案和預算說明。在編制物資采購預算中，也要按照生產預算管理的有關內容，來制定財務預算方案。通過制定經營預算，來有效地規范各業務單元經營活動的控制，以及指導業務單位去按照集團公司制定的業務發展規劃來開展經營。

第二，投資預算。集團公司會開展大規模的基礎設施投資，并且在購置大型的資產當中也會制定相應的預算方案。因此，預算人員要通過對單位內部投資活動的研究以及根據年度經營投資計劃來設計預算方案，確保投資活動的各項資金在控制的范圍內;在開展集團公司固定資產購置、維修維護、擴建活動中，要制定相應的可行性研究報告;并明確集團公司項目投資的時間點、投資額度以及對項目投資的收益進行測算，也要確認在項目投資期間所產生的現金流，這樣才能夠制定切合項目投資活動的預算方案，確保公司的經營戰略與單位內部的預算方案相匹配[3]。

第三，財務預算。在集團公司的經營期間，要制訂相應的經營計劃，計劃的內容包括年度經營活動的預算以及經營成果;并且要預計未來經營活動所產生的收入和支出，財務預算人員針對單位內部制訂的經營計劃，來制定預算方案和預算計劃，保證預算的內容會覆蓋單位各項經營活動和投資項目。在整個集團整體層面，要制定總體的預算方案，財務人員在制定預算方案期間，要包含五個方面的內容：其一，要在公司整體制定現金預算方案，現金預算需要體現出在整個公司的經營計劃期間內，集團公司的詳細現金收入支出狀況;其二，制定集團公司的利潤表預算方案，該預算方案要綜合地顯示出整個公司在經營計劃當中所呈現的錯誤結果，以及反映出公司經營的最終經營產值數據，這些才是財務預算的重點控制內容;其三，要制定集團公司的預計資產負債表，資產負債表可以反映出集團公司在單個會計期內所展現出來的資產狀態信息;其四，在公司內部制定現金流量的預算方案中，預算人員結合公司制定的利潤預算法和其他的預算資料，來編制單位內部的現金預算;其五，制定合并財務報表預算方案，在集團公司經營期間，公司內部的全面預算最終會形成報表，這時就會整體地反映出在公司正常經營期間，所產生的具體經營數據、財務數據和現金收支數據。

3.3 預算方案編制流程研究

在集團公司經營當中，高層的預算委員會要針對董事會所下達的年度預算目標和經營規劃及計劃相關信息，來制定年度的預算。此時，子公司根據總部的要求，來編制公司內部的預算方案，并提交給集團總部進行審核審批;在總部部門內部，要由各業務部門和職能管理部門去自主地編制部門的預算方案，來提交給單位的財務部門;財務部門將各部門的預算信息進行匯總，然后提交給高層的預算委員會進行審批審核;當預算委員會審核完成之后，再提交給公司董事會進行集體決策，來討論預算方案;在審批之后，就需要將預算方案、預算目標等下達給集團公司的業務單元和子公司。

3.4 開展預算考核

集團公司作為整個集團的投資重要主體，應按照公司整體的發展規劃來開展項目的投資活動，以及開展單位內部的資產配置和資產運作，這時就需要在單位內部的預算方案中，明確制定年度的項目投資預算考核目標，這樣才能夠合理分配單位內部資金資源，增強預算的執行效果。在編制預算方案中，預算人員要將公司內部業務收入預算和工資總額預算以及各類投資項目納入預算方案中，并且也要將單位的投資收益預算、現金預算、部門費用預算等相關信息融入進去，在每年度對各部門和各職工預算執行情況進行檢查和考核。

4 結論

在開展集團公司經營期間，公司內部的預算人員要根據集團公司年度的經營計劃和未來的發展規劃來制定預算方案，預算的具體內容與實際的經營活動相匹配。在單位內部，還要實現現金的收支兩條線管理，以確保預算目標與實際的業務經營成本管理相融合，來提高公司內部預算的控制力度;在公司的日常經營期間，加強對集團子公司預算方案審核的管控;單位內部組建預算委員會制定全面預算的管理機制，并由預算部門組織單位內部各部門的預算數據和各子公司的預算方案，來提交給董事會審批。通過推行全面預算的執行，可提高單位內部的資金資源配置效率，進而提高集團公司的經營質量。

參考文獻：

[1]王豐.集團公司全面預算管理與績效評價融合的思考[J].現代企業文化，2019（18）：138.

[2]王小華.大數據時代集團企業全面預算管理框架及其構建模式研究[J].化工管理，2019（23）：45-46.

[3]車蓉.集團公司預算管理問題及改進對策[J].今日財富，2019（5）：134-135.