新時代內部審計工作助推高?？茖W治理

呂濤

[摘 要]隨著內部審計相關規章制度的先后出臺與實施，國家將內部審計工作要求提上了新臺階，內部審計已經迎來了一個全新時代。高校是我國教育文化中重要的一環，內審機構在新時代背景下應最大程度地發揮“免疫系統”作用，實現科學治理，助推高校事業穩步發展。

[關鍵詞]高校;內部審計;管理

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2021.02.158

1 內部審計新時代的到來

中央審計委員會第一次會議中習近平總書記提出：“審計是黨和國家監督體系的重要組成部分……構建集中統一、全面覆蓋、權威高效的審計監督治理體系，要更好地發揮審計在黨和國家監督治理體系中的重要作用……”《審計署關于內部審計工作的規定》（以下簡稱《11號令》）和《審計署關于加強內部審計工作業務指導和監督的意見（審法發〔2018〕2號）》等一系列相應規章制度的陸續出臺和實行，意味著內部審計工作進入了一個全新時代，這是審計署積極響應國家關于進一步加強內部審計工作、充分強化內部審計監督職能作用指示的重要舉措。高校審計工作屬于內部審計，必須積極響應國家政策，順應審計行業發展態勢，進一步深化責任擔當意識，通過不斷更新升級來保持高校內審部門的強大戰斗力，更好地深化審計責任擔當意識、守初心、踐行審計新使命，努力為高校全面發展保駕護航。

2 高校內部審計工作的新使命

2.1 高校內部審計的特點

《11號令》將內部審計定義為“內部審計是指對本單位及所屬單位財政財務收支、經濟活動、內部控制、風險管理實施獨立、客觀的監督、評價和建議，以促進單位完善治理、實現目標的活動”。其中“獨立性”和“客觀性”是內部審計工作的重要特點。

第一，保持獨立性是開展審計工作的基本原則，是審計的靈魂，是為高校管理層建言獻策、完善內部控制、防范潛在風險、提高高校治理水平的重要前提條件。具體體現在機構獨立、工作獨立、精神獨立三方面。（1）機構獨立。《11號令》明確指出：“……單位的主要負責人直接領導內部審計機構工作的開展，由其負責并同時聽取工作”。目前高校的內部審計機構都轉為由高校第一負責人直接領導，這體現了黨中央對內部審計工作的重視，進一步提高了內部審計機構在高校的“話語權”，有利于審計質量的提高;（2）工作獨立。內部審計機構履行內部審計職責具有獨立的經費，并列入高校預算。根據《審計署關于加強審計紀律的八項規定》要求，審計人員與被審計單位保持工作上的獨立，不得接受和參與被審計方的宴請、娛樂活動等與審計工作無關事項;（3）精神獨立。單位應當保障內部審計機構和內部審計人員以國家法律法規為準繩獨立履行職責，嚴格按照審計人員職業操守要求，以公正姿態立足客觀事實依據，不屈從外部壓力開展審計工作。

第二，客觀性即內部審計人員根據規章制度對與高校經濟業務有關活動或管理行為，客觀地圍繞審計目標收集所需證據，謹慎合理、實事求是、不偏不倚地進行審計評價與發表真實、合法、有效的結論。

2.2 高校內部審計的職能

一味進行財務查賬已經無法滿足因時代發展進步而相應不斷提升的管理要求，當今高校的內部審計工作正逐步從往日的查錯糾弊上升到管理審計的高度，其目的是實現高校管控機制的完善、提高管理治理效能，最終實現既定目標。

第一，審計的監督職能。審計構成了我國監督體系中重要的一環。發現問題、揭露問題是審計的首要職能。通過執行審計程序，重點關注各領域漏洞與防控點、識別風險，對高校事業運行中的相關經濟活動以及管理活動予以全方位監督。

第二，審計的管理職能。發現高校運行中有關的經濟行為以及管理活動的不合理之處，評估風險、查漏補缺并提出審計建議，積極服務高校發展大局，充分運用審計結果來提升治理的效能與水平，全方位保障高校在平穩健康的軌跡運行。

第三，審計的免疫職能。審計“免疫系統論”的提出深刻闡述了審計“預防、揭示、抵御”的作用：即運用事前介入、事中監督、事后評價的方式達到全過程監督。通過健全內部控制體系建設，提高管理水平，對潛在風險的發生起到預防作用;及時揭露問題，深刻剖析問題的表現以及發生原因并予以糾正;在貫徹落實國家“反腐倡廉”進程中，積極運用審計手段，將高校審計工作與紀檢監察工作緊密結合，通過審計監督“以查促改、以查促建”，舉一反三，抵御來自各方風險。

3 內部審計助推高校科學治理的途徑

3.1 推進內部控制評價工作

緊密圍繞高校運行中的經濟活動和重要管理行為，積極推進對高校內部控制的評價工作，識別并揭露各類活動中潛在的運行風險，及時查漏補缺、梳理流程、建章立制，提速高校運轉效率、提高決策效果，全面升級綜合管理水平。

3.2 探索政策落實跟蹤審計

審計新時代的到來，要求高校內部審計機構要圍繞黨的建設為中心、緊密服務高校事業發展大局，對國家、行業在相關領域出臺的重要政策、法律、法規動態予以掌握，督促高校積極響應，能夠及時將上級所有要求方針落到實處、落到細處，保證國家重要經濟政策和重大戰績決策的順利施行。

3.3 進一步規范建設資金使用

通過審計協調和監督，可采取小項目自審、大項目委托社會中介審計的方式，對工程類付款嚴格把關，制約施工企業高估冒算，落實上級要求。將監督關口前移，審計部門從招標階段介入，重點把關招投標文件和合同中涉及造價方面的問題。施工過程中進行全過程跟蹤審計，掌握各類工程款的付款節點及金額等。

3.4 繼續加強財務審計工作

對預算編制及執行情況進行審計，采取“事中監控、事前要求”相結合的全過程監督。提高預算編制工作的科學性、準確性和透明度，科學合理地分配高校資源，提升資源配置和使用效益，保障高校各項事業發展;與校內巡察聯動，對二級單位的財經紀律執行情況進行巡視巡察，嚴格對照“八項規定”要求重點對“三公”經費、黨費、專項經費和人員經費的使用情況檢查。針對潛在風險較大的部門、項目和業務進行活動專項審計調查。

3.5 全面拓展審計范圍

高校內部審計工作需豐富審計技術、擴大審計范圍，努力做到“應審盡審”，推進審計“全覆蓋”。應實現從單一查賬到管理審計的轉變，審計范圍要由經濟活動向業務活動逐步深入拓展，是評價督促高校為實現教育發展目標而進行的科學管理。

3.6 深化審計成果運用

審計結果的運用，是成果由書面向實踐的最有效轉變。高校內部審計機構要堅決杜絕“重審計、輕整改”現象的出現，不能為了審計而審計、應付上級檢查任務要求走過場而將審計流于形式化。必須積極運用審計成果，將審計結果的整改落實與獎懲考評以及重大決策緊密結合，“以審促改、以審促建”，建立健全機制，填補漏洞、防微杜漸，達到舉一反三的效果，全方位助力高校各項事業的健康發展。

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