淺析強(qiáng)化行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)

陳雪霜冰

摘要：強(qiáng)化行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)是優(yōu)化財政管理體系的內(nèi)生需求。當(dāng)下，應(yīng)不斷深化內(nèi)控建設(shè)，促進(jìn)規(guī)范管理，加強(qiáng)業(yè)務(wù)活動與內(nèi)部權(quán)力的風(fēng)險管控和監(jiān)督制衡，積極推動將內(nèi)控嵌入工作全過程。本文主要就內(nèi)部控制工作中存在的瓶頸因素、推進(jìn)措施、實施路徑展開研究討論。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制;行政事業(yè)單位;實施路徑

強(qiáng)化內(nèi)部控制建設(shè)的意義

行政事業(yè)單位作為財政資金的重要使用單位，其內(nèi)部控制建設(shè)對確保單位各項資產(chǎn)的安全有效使用、資金的安全有效、保障單位各項業(yè)務(wù)活動符合國家法律法規(guī)等方面具有舉足輕重的作用。但是，在實際工作中因受到瓶頸因素的制約，內(nèi)部控制建設(shè)還有待強(qiáng)化和完善。

內(nèi)部控制工作出現(xiàn)瓶頸的因素

1.缺少有效抓手[1]

雖然國家出臺了關(guān)于內(nèi)控的規(guī)范性文件，制定內(nèi)控基礎(chǔ)性評價指標(biāo)，對單位層面和業(yè)務(wù)層面組織開展內(nèi)控工作起到積極的推進(jìn)作用，但對內(nèi)控建設(shè)的監(jiān)督效力不足，對重點崗位、重點領(lǐng)域、重點環(huán)節(jié)的內(nèi)控風(fēng)險防控跟蹤、監(jiān)督、檢查沒有完全落實到位，存在一定的內(nèi)控風(fēng)險，內(nèi)控制度和流程不完善，導(dǎo)致有的單位實際工作淺嘗輒止、有所弱化。

2.缺乏內(nèi)生動力

部分單位領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為資金不是很多，并且都實行國庫集中支付，也沒出現(xiàn)過什么問題，導(dǎo)致在具體工作中存在不均衡、不全面的現(xiàn)象，內(nèi)控建設(shè)雖然是“一把手”工程，但在責(zé)任督促、壓力傳導(dǎo)方面還不能落細(xì)落小。有的單位主要領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)控工作思想概念模糊、責(zé)任落實避實就虛，單位內(nèi)控建設(shè)的自覺性和主動性還有待進(jìn)一步加強(qiáng);開展內(nèi)控建設(shè)大多數(shù)依托單位財務(wù)部門，從某些方面來講，有時大局意識和大局觀念不夠強(qiáng)，站位不夠高，視野也不夠?qū)挘嬖谝欢ǖ谋疚恢髁x、實用主義思想，更多考慮本單位的利益，沒有全面從大局角度思考和謀劃，推動力度薄弱。

3.缺乏專業(yè)人才

行政事業(yè)單位內(nèi)控體系建設(shè)是一項政策性強(qiáng)、涉及面廣、工作量大且具有相當(dāng)難度和專業(yè)性工作，受縣級編制、人事、財政管理等體制原因，造成財務(wù)部門力量微弱、財會人員隊伍結(jié)構(gòu)不合理、專業(yè)人才不足、培訓(xùn)教育渠道滯后，且一定程度上存在人員年齡結(jié)構(gòu)偏老化、文化程度偏低、專業(yè)技術(shù)人才偏少等問題，成為影響內(nèi)部控制有效實施的障礙。

內(nèi)控工作的推進(jìn)措施

1.抓關(guān)鍵，著力構(gòu)建有效保障機(jī)制

堅持把內(nèi)控工作擺上黨委、政府的重要議事日程，注重總體謀劃、設(shè)計抓手，嚴(yán)格過程管理，以目標(biāo)倒逼進(jìn)度，以時間倒逼程序，以督查倒逼落實。

（1）加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)聚合力。強(qiáng)化“一把手”工程，成立內(nèi)部控制規(guī)范領(lǐng)導(dǎo)小組，統(tǒng)籌推進(jìn)各項工作。并建立每周辦公會、每月推進(jìn)會和每季分析會制度，及時研究解決內(nèi)部控制重點、難點問題，有效推動工作地有序開展。

（2）周密部署促推進(jìn)。內(nèi)控本身就是有針對性的管理制度，控制是制度的流程化、制度是流程的制度化，把制度和流程合二為一，融合一體，內(nèi)控就建立起來了。如果只建立制度、流程卻沒有執(zhí)行，就會形成兩層皮。需要建立單位層面的內(nèi)控運行制約機(jī)制，梳理細(xì)化單位主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)管理制度及流程，實際工作風(fēng)險進(jìn)行防范和管控，構(gòu)筑逐級帶動、部門聯(lián)動、共同推動的工作格局。

（3）強(qiáng)化督導(dǎo)重落實。堅持效能壓力傳導(dǎo)，建立政府督查、效能監(jiān)督、通報跟進(jìn)、立時整改的督導(dǎo)檢查工作機(jī)制，定期通報進(jìn)展情況，進(jìn)一步增強(qiáng)內(nèi)控過程管理、臺賬內(nèi)頁收集等方面的責(zé)任意識，落實具體領(lǐng)導(dǎo)和專人負(fù)責(zé)，有效推進(jìn)相關(guān)工作的開展。

2.抓重點，著力夯實內(nèi)控基礎(chǔ)環(huán)節(jié)

（1）將內(nèi)控建設(shè)與單位日常管理相結(jié)合，增強(qiáng)風(fēng)險防控能力。完善健全各項管理制度，織密財政、審計監(jiān)督的制度“籠子”，建立科學(xué)規(guī)范的資金收付管理流程及單位科室運轉(zhuǎn)管理流程，明確權(quán)限范圍和動作規(guī)程，切實加強(qiáng)資金管理的制度性基礎(chǔ)工作。此外，還要定期舉辦內(nèi)控建設(shè)專題培訓(xùn)班，有效遏制和預(yù)防單位職務(wù)犯罪的發(fā)生，確保資金安全和干部廉潔清正。

（2）將內(nèi)控建設(shè)與崗位分工相結(jié)合，構(gòu)建廉政風(fēng)險預(yù)防體系。通過清理職權(quán)事項、查找廉政風(fēng)險點、評定風(fēng)險等級、制定防控措施、監(jiān)督控制風(fēng)險等環(huán)節(jié)，形成規(guī)范的內(nèi)部制衡機(jī)制，將預(yù)防職務(wù)犯罪工作融入單位的各個環(huán)節(jié)中。

（3）將內(nèi)控建設(shè)與專項檢查相結(jié)合，強(qiáng)化風(fēng)險防控管理。通過強(qiáng)化專項資金檢查與會計監(jiān)督檢查，加強(qiáng)資金風(fēng)險防控，促進(jìn)資金安全、規(guī)范、有效運行，形成福清市內(nèi)“一張網(wǎng)”，保證內(nèi)控執(zhí)行剛性化，夯實內(nèi)控建設(shè)可持續(xù)發(fā)展的基石。

（4）將內(nèi)控建設(shè)與信息化管理相結(jié)合，提高風(fēng)險防控水平。積極落實信息系統(tǒng)管理內(nèi)控機(jī)制，規(guī)范信息系統(tǒng)管理內(nèi)控操作規(guī)程，資金支付管理一環(huán)扣一環(huán)，有效促進(jìn)財政資金安全、規(guī)范運行，提高信息系統(tǒng)建設(shè)與管理的規(guī)范性、科學(xué)性和信息化對單位業(yè)務(wù)管理的支撐與流程控制能力。

3.抓宣傳，著力提升內(nèi)控建設(shè)層次

堅持宣傳造勢、上下聯(lián)動，充分利用各類媒體和有效載體，全方位、多角度開展輿論宣傳，營造濃厚的內(nèi)控建設(shè)氛圍，著力優(yōu)化管控環(huán)境。

（1）突出媒體宣傳，密集平面宣傳。充分發(fā)揮電視臺、福清僑鄉(xiāng)報和會計管理QQ群等媒介，大力宣傳《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》等相關(guān)文件以及各部門、各單位內(nèi)部控制體系建設(shè)典型案例、經(jīng)驗做法，為全面推進(jìn)內(nèi)控建設(shè)營造良好的內(nèi)部環(huán)境和社會氛圍。

（2）抓實業(yè)務(wù)培訓(xùn)。制定培訓(xùn)方案，加大培訓(xùn)力度，定期舉辦由福清市直行政事業(yè)單位分管財務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)、財務(wù)科長、財會人員及內(nèi)部控制職能部門相關(guān)人員參加的專題培訓(xùn)班，深入推廣內(nèi)部控制理念，提升隊伍業(yè)務(wù)素質(zhì)，推動工作縱深開展。

強(qiáng)化內(nèi)控的實施路徑

1.把牢主目標(biāo)，在壓緊壓實責(zé)任上求突破。準(zhǔn)確把握當(dāng)前形勢與任務(wù)，深刻領(lǐng)會內(nèi)控管理對于規(guī)范和約束單位監(jiān)督行為、促進(jìn)監(jiān)督提質(zhì)增效、防范和控制廉政風(fēng)險等方面的重要作用，切實把內(nèi)控作為落實行政事業(yè)單位改革任務(wù)、全面從嚴(yán)治黨、防范風(fēng)險與化解矛盾的重要手段，牢牢把握從落實全面從嚴(yán)治黨要求和提升單位治理體系、治理能力現(xiàn)代化的高度來部署安排內(nèi)控工作，積極發(fā)揮引領(lǐng)與推動作用，壓實內(nèi)控主體責(zé)任，強(qiáng)化風(fēng)險意識和防范意識，堵塞制度漏洞，推動內(nèi)控工作從“立規(guī)矩”向“見成效”轉(zhuǎn)變。

2.把住主路徑，在健全管理體系上求實效。抓住內(nèi)部控制關(guān)鍵點，對照國家、省、市相關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合本單位職能和實際情況梳理工作流程，全面梳理、完善各項業(yè)務(wù)和內(nèi)部管理制度，認(rèn)真查找每項工作事項運行中存在的薄弱環(huán)節(jié)，研究確定各個環(huán)節(jié)和崗位上的權(quán)力風(fēng)險點、管理風(fēng)險點和人員素質(zhì)風(fēng)險點等，并根據(jù)風(fēng)險等級制定有效的防范措施，著力構(gòu)建權(quán)責(zé)清晰、流程規(guī)范的內(nèi)部控制體系，壓實防控執(zhí)行責(zé)任，從制度設(shè)計上增強(qiáng)和硬化約束力，促進(jìn)“立好規(guī)矩”。

3.把握主態(tài)勢，在完善監(jiān)督機(jī)制上求創(chuàng)新。按照“以制度管人、以流程管事”的原則，在內(nèi)部控制管理制度的執(zhí)行過程中，明確各個崗位和相關(guān)工作人員的分工和責(zé)任，加大對內(nèi)控制度執(zhí)行情況的監(jiān)督力度，定期開展日常督查和專項督查，及時發(fā)現(xiàn)和解決財政資金管理和運行中存在的問題，構(gòu)建嚴(yán)密的內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制，注重以促創(chuàng)建，加強(qiáng)財政監(jiān)督執(zhí)法權(quán)力的過程控制，逐步形成“決策——執(zhí)行——考評”全鏈條的內(nèi)控閉環(huán)，實現(xiàn)風(fēng)險點和防控措施的全覆蓋，推動內(nèi)控建設(shè)“見行動”“出效果”，使內(nèi)部控制能夠適應(yīng)工作形勢變化和要求，持續(xù)發(fā)揮防范風(fēng)險的保障作用。

結(jié)束語

綜上所述，行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制工作任重而道遠(yuǎn)，必須形成“人人學(xué)內(nèi)控、個個受約束”的良好氛圍，提高工作人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，推動工作創(chuàng)新，保證業(yè)務(wù)素質(zhì)滿足實現(xiàn)內(nèi)部控制和監(jiān)督的要求。

參考文獻(xiàn)：

[1].王井春.建立健全行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的幾點思考[J].財會學(xué)習(xí)，2020（05）：290+292.