淺析政策性銀行管理會計的應用

李自強 孟慶剛 趙艷蕾

摘 要：隨著現階段國內經濟結構的轉型升級，管理會計體系在逐漸完善過程中，金融業的管理能力不斷增強，金融業也得到前所未有的發展。本文首先重點強調了政策性銀行管理會計的意義，其次對現階段政策性銀行管理會計的現狀進行詳細地闡述并提出了其中存在的問題，最后針對其中存在的問題提出了一些相關的建議和應對策略，以期為政策性銀行的發展提供相應的參考。

關鍵詞：管理會計 ?現狀 ?存在的問題

中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：2096-0298（2020）11（b）-164-02

近年來，我國的經濟得到了前所未有的發展，利率市場化程度也在不斷提高，監管力度逐漸加大，利息差變得越來越窄，利潤率在逐漸降低，信貸風險日益增加，政策性銀行的風險抵抗能力應進一步增強，再加上內外部環境形勢的不斷變化，對于銀行機構來說，以往一味地擴大規模、追求效率的觀念應作出一定改變，對高質量發展提出更高的要求，逐漸向精細化管理過渡。在評價、規劃、控制、決策等多個方面，管理會計都發揮著重要的作用，其價值管理水平較高，在精細化管理上具有較大的優勢。所以，政策性銀行要想提升其核心競爭水平，就需要有效運用管理會計并推動其快速發展。

1 政策性銀行管理會計的重要性

現階段，隨著信息化時代的到來，信息逐漸變成當今社會一項不可或缺的資源，政策性銀行遇到了大量的問題，如數據收集、資料整理、數據處理等方面應采取怎樣的方式才能保證數據的準確性，如何使其真正的價值得到合理體現。管理會計就是其中最為重要的，通過相應的數據分析，以便改善當前的經營狀況，從而使得管理者作出合理的決策，所以管理會計應用程度的大小，將會直接影響到銀行業未來的發展。

1.1 促進政策性銀行高管決策準確性提高

對于政策性銀行機構而言，以往采用的會計核算方式，主要考慮的是其當前的經營狀況，以及最終形成的經營成果如何，而管理會計進行核算時，主要采用科學合理的定量分析，充分運用統計學原理，結合銀行實際的業務情況，以此建立相應的業務組合，針對每種類型的客戶作出不同的審查方式和策略，以便銀行管理者可以更好掌控客戶的數據資料，從而不斷優化現有的資源結構，使其得到最優的配置效果。

1.2 管理會計核算的高準確度

在政策性銀行機構中，凈利潤計劃是一項重要的核心指標，對其進行有效地核算，主要通過資本成本、信貸資金、成本資金等進行反映，在此基礎上，再根據經濟增加值 （EVA），并在稅金、收入計劃等財務指標的前提下，可以經過計算得到凈利潤計劃最終數值，并通過確定不同部門、人員的職責，以誰受益誰承擔作為其基本原則，逐漸優化當前的資源配置結構，保證責任落實到位，將成本費用支出進行合理配置，從而使得經營效率得到不斷提高。

2 政策性銀行管理會計現狀及存在的問題

2.1 政策性銀行管理會計現狀

對于管理會計來說，一般具有計劃、分析、預測等多個不同的職能，現階段在我國銀行領域中，已將其進行了充分地應用，以此來制定相應的金融業務計劃，并對銀行的經營活動進行有效地指導。從預算管理角度來看，在綜合經營計劃的基礎上，采用一定的預算控制手段，從而構建了我國銀行全面預算管理體系，并不斷對其作出完善，同時建立起相應的配套制度，如預算執行分析和跟蹤反饋系統等，確保預算的有效執行。在預算執行過程中，以分級實施責任會計制度為基礎，逐漸建立健全責任會計體系，明確了各個不同部門的責任，并建立了相應的責任中心等，保證了責任的有效落實，而因沒有建立完善的機制，在管理會計應用中，還存在一定的不足之處。從盈利分析來看，只涉及到銀行機構的分支行，沒有對顧客需求作出科學地分析，且對金融產品進行的市場分析不到位;從成本核算和控制角度來看，在進行金融產品分析時，并沒有合理計量其間接費用的發生，同時相應的財務人員沒有先進的理念，價值鏈管理意識不足，對賬面會計核算信息依賴程度較高，沒有對隱性成本作出嚴格地控制，造成管理會計在實際應用中出現一些偏差。

2.2 政策性銀行管理會計問題所在

從管理會計自身來看，在實際應用中，通常將大量的數據作為依據，需要進行科學的會計核算和分析，在銀行機構的金融業務中，因其性質的特殊性，往往會產生大量的基礎數據信息，這對管理會計工作造成了極大的困難。對于銀行機構來說，建立健全管理會計信息化系統非常重要，盡管有不少銀行對其重要性有了一定認識，認為這樣可以使數據處理效率得到大大提升，但不能全面保證數據信息質量，甚至存在一些較為嚴重的基礎性問題。例如，信息化水平還處于較低層次，手工錄入數據方式仍占據主要位置。這樣的話，職員操作失誤現象時有發生，從而使得其數據準確性受到一定的影響;在相應的數據收集中，一些非財務信息未能得到充分地體現，那么在采用平衡計分卡方法進行信息分析時，會因此導致分析出現偏差，或者無法作出合理地分析。從會計人才上看，政策性銀行優秀的人才匱乏。管理會計涉及多個領域，如風險、IT、策略、管理、市場、財務、金融等不同方面，有著很強的實踐性，所以政策性銀行員工應具備豐富的理論知識，需要較高的數據分析水平，同時還應具有較強的管理能力，但現階段銀行員工年齡結構參差不齊且業務能力有限，高素質的人才缺乏，制約了銀行將來的快速發展。

3 政策性銀行管理會計優化改進建議

3.1 增強銀行高層重視程度

在政策性銀行機構內部，要想保證銀行經營決策的科學性，管理會計在其中發揮著極其重要的作用，政策性銀行決策層應運用管理會計的觀念來思考將來的發展問題。首先，要加大對管理會計的宣傳力度，與其他部門進行良好地溝通，確保得到他們的配合，從而使得管理會計能夠在一個適合的環境中發揮其應有的作用。其次，確保銀行管理會計組織機制的有效運行，強化組織領導的重要作用，充分發揮其統籌協調的職能。最后，在實際的管理會計應用過程中，銀行應為其提供大量的發展資源，不僅要做好制度保障工作，而且要為其選拔合適的優秀人才，保證管理會計在銀行發展中的有效應用。

3.2 構建戰略發展規劃

對于政策性銀行機構來說，應逐漸創新并建立新型的管理會計工作模式，在保證成本核算的基礎上，保證責任落實到位，將預算控制在合理的范圍之內，從而使得銀行可以創造出更多的價值。從銀行戰略角度來考慮，應分清楚內部多個經營業務的主次，以此為不同的業務配置不一樣的資源，不斷創新現有的管理方式，強調量本利分析法在其中的重要意義所在，并充分發揮投資決策法的關鍵作用。在制定管理會計發展規劃時，應分多個不同的階段進行，且應分為多個層次，從不同的角度考慮問題，在第一個階段中，會計核算是其首要問題;在第二個階段中，各個部門、不同成員的經濟責任劃分要清楚、確定要明確;在第三個階段中，最主要就是要解決戰略決策問題，從而使得管理會計工作體系能夠不斷改善和健全。

3.3 增強信息化管理程度

在政策性銀行機構內部，提高內部信息化程度，盡量避免采用手工錄入方式，且需要加強對職員的培訓，逐漸提高他們的數據處理水平，加強對各種數據信息的二次核對審查，保證各種財務數據信息的準確性，保存更加完整的數據信息。同時，要重視非財務信息的重要性，各個內部部門在進行資料收集時，應保證非財務信息的收集，且要采用先進的技術方法對其作出科學合理地處理，充分體現出非財務信息的重要作用。

3.4 強化成本控制

對于政策性銀行而言，應根據自己的內部組織結構、項目、員工等多個層級，對管理成本責任主體進行合理的確定，并構建出完善的標準成本體系，對于各個層級責任主體的成本進行有效確認，并找出相互之間的相關關系。從計價方式來看，政策性銀行應結合自身的實際情況，對資金的供求關系作出科學的分析，不斷變革當前的資金價格形成機制，并確保市場機制的有效運行，在市場利率的基礎上，通過采用科學的定價方式，對資金進行合理的市場定價。對于銀行機構來說，有著眾多的金融產品或服務，應改善當前的成本核算手段，對金融產品作出科學的定價，這不僅要考慮產品自身的成本，而且要根據市場供求關系確定的價格進行綜合確定。拿銀行的信貸產品來說，以客戶的信貸額度為基準，在經濟資本回報系數的基礎上，信貸成本由二者相乘的積計算所得;而中間業務類產品資本成本則與之不同，是以賬面成本為基準，在經濟資本回報系數的基礎上，便由二者相乘的積計算所得。

3.5 培養高素質團隊

政策性銀行應建立健全管理會計體系，確保管理會計機制的有效運行。首先，應建立業務崗位制度并不斷完善，對銀行職員的晉升、薪酬、職責、獎金、福利等多個同員工息息相關的方面進行充分體現。其次，應打造出高素質、強大的跨學科管理團隊。另外，政策性銀行應充分借鑒國外管理會計的成功經驗，針對內部的管理會計師，構建出專門的考評體系，選擇那些具有管理實踐的人員擔任考評員，從而能夠為管理會計的有效應用提供優越的考評環境。打造銀行機構優秀人才團隊，并不是一朝一夕的事情，應制定相應的長效機制，逐漸推動管理會計工作的有序開展：首先，加大相互之間的溝通力度，并進行相關的引導工作，根據金融行業涉及范圍廣的特點，且應結合其存在多個層級的特征，使得政府政策能夠得到有效的實施。其次，銀行應促進多面手人才的培養，不但要具有財會技術，而且應具備專業的業務能力，推動不同部門的融合發展，充分發揮出協同效應。

4 結語

在經濟全球化的大背景下，互聯網金融得到了前所未有的發展，經營轉型迫在眉睫，戰略管理將成為未來發展的必然。對于政策性銀行機構來說，要充分貫徹管理會計理念，將其應用到日常經營管理中去，逐漸構建出銀行自身的信息化系統，打造高素質的優秀人才團隊，不斷完善銀行考評體系，建立起有效的激勵機制，推動政策性銀行快速發展。

參考文獻

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