淺談融資租賃公司全面預算管理

王珍 袁立璜 胡鳳云

摘 要：全面預算管理有助于推動融資租賃公司戰略目標的實現，本文通過對融資租賃公司全面預算管理內容、流程、及注意事項的考慮，建立更加科學高效的全面預算管理體系，促進其加強全面預算管理水平，提高核心競爭力。

關鍵詞：全面預算;融資租賃;管理會計

一、引言

當代經濟中，融資租賃公司面臨激烈的同業競爭，在競爭中占據優勢，對公司的發展至關重要。全面預算管理是最重要的管理會計工具方法之一， 在提升當代企業經營管理水平中發揮著巨大作用，因此融資租賃公司建立以戰略目標為導向的全面預算管理體系，有助于融資租賃公司提高經營管理水平，從而提高核心競爭力。

二、融資租賃公司全面預算管理的意義

全面預算管理，是指企業以戰略目標為導向，通過對未來一定期間內的經營活動和相應的財務結果進行全面預測和籌劃，科學、合理配置企業各項財務和非財務資源，并對執行過程進行監督和分析，對執行結果進行評價和反饋，指導經營活動的改善和調整，進而推動實現企業戰略目標的管理活動。全面預算是現代企業經營管理的一種主要方法，在企業內部控制管理中日益發揮核心作用，融資租賃公司建立全面預算管理體系意義重大。

（一）有利于公司戰略目標的分解與實現

我國融資租賃企業數量增長快，注冊資本持續增加，業務范圍不斷擴大，融資租賃行業競爭日益激烈。全面預算管理以戰略導向為原則，圍繞企業戰略目標和業務計劃有序開展，融資租賃公司運用全面預算管理，可以將戰略目標和業務計劃分期間、分級別、具體化、數字化進行分解，促進戰略目標落地，更好地現戰略目標。

（二）有利于提高公司整體運營效率

全面預算管理遵循融合性原則。融資租賃公司部門業務模式較單一，以業務為先導，協同財務、融資、風控、人力等各部門，可將全面預算管理切入公司管理活動的各個領域、層次、環節，各部門深入溝通合作，有效提高公司整體運營效率。

（三）有利于提高績效管理水平

全面預算管理遵循過程控制和平衡管理原則。融資租賃公司運用全面預算管理可對經營管理活動進行事前、事中、事后全過程管控，及時把握預算目標的實現進度，同時可以平衡長期目標與短期目標、整體利益與局部利益，實現全過程、平衡性考核，有效提升績效管理水平。

三、融資租賃公司全面預算管理內容

融資租賃公司預算管理主要內容包括業務預算和財務預算。

融資租賃業務是融租公司的主要業務。它是指出租人根據承租人的請求，與第三方訂立供貨合同，根據此合同，出租人出資向供貨商購買承租人選定的設備。同時，出租人與承租人訂立一項租賃合同，將設備出租給承租人，并向承租人收取一定的租金。租金收入是融租公司的主營業務收入之一。融資租賃公司業務預算內容由其業務特征決定，主要包括：投放額預算、收入預算、融資額預算、成本預算、費用預算、等。

融資租賃公司的財務預算，是指與企業資金收支、財務狀況和經營成果相關的預算，主要包括：資金預算、資產負債表預算、利潤表預算等。

四、融資租賃公司全面預算管理流程

融資租賃公司全面預算管理的流程一般包括預算編制、預算執行和預算考核三個階段。

（一）預算編制階段

融資租賃公司可按照分級編制，逐級匯總的方式，采用兩上兩下相結合的流程，選擇與企業現有的管理模式相適應的編制方法編制預算。預算編制階段應完成預算編制、預算審批和預算下達的工作。

（二）預算執行階段

融資租賃公司預算執行應分為預算控制和預算調整兩個工作內容。

預算控制中應建立嚴格的預算授權控制制度，強化預算責任，及時分析，監督預算執行情況，找出預算執行差異的原因，并提出對策建議。

預算調整中應嚴格明確預算調整的條件、權限和程序等事宜，年度預算經過審批后，原則上不做調整。

（三）預算考核階段

融資租賃公司預算考核是業績考核中最重要的內容，應按照公開、公平、公正的原則實施考核，并借助一定的工具方法，如平衡計分卡、關鍵績效指標等，以預算執行情況與預算目標進行比較，確定差異，找到差異原因，追究到部門乃至個人責任，逐級考核。

如圖1所示：

五、融資租賃公司全面預算管理實施中的注意事項

（一）堅持融合性原則，避免財務部門單獨完成

融資租賃公司全面預算編制應全員參與，各部門合作完成，如果以財務部門為主，會導致業務部門參與度低，預算編制不合理，預算管理責、權、利不匹配，各個預算之間沒有融合性，無法支持全面預算管理。

（二）獲取足夠信息，合理預測數據

融資租賃公司全面預算所依據的信息不足，可能導致預算目標與戰略規劃、市場環境、企業實際等因素脫節，預算信息不足，無法合理預測基礎數據，從而導致預算編制準確率低，缺乏合理性、準確性和可行性。

（三）合理選擇編制方法，確保預算科學性

融資租賃公司業務單一，但預測難度大，需要選擇合理的工具方法，如果只采用單一方法，或方法不恰當，可能導致預算管理缺乏科學性，進而影響預算管理的可行性。

融資租賃公司全面預算管理針根據公司整體戰略目標對公司一定期間的經營活動，投融資活動，財務活動等做出全面的預算安排。作為一種全方位、全過程、全員參與編制與實施的預算管理模式，憑借其計劃、協調、控制、激勵、評價等綜合管理功能和優化配置資源，能夠有效提高公司運營效率，促進企業實現戰略發展，提升綜合競爭力。

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