公司治理結構對內部控制有效性的影響

常艷

摘要：在新時期背景下，很多企業和單位不斷提升自身內部控制的有效性，其主要目的是通過良好的內部控制，促進企業運行更加合理，不斷解決相關治理問題和因素。同時，良好的內部控制，也有利于為資產的安全提供保障，推動企業在內部控制有效性的前提下，朝著更好的方向發展。在內部控制有效性提升期間，公司治理結構對其具有深刻影響和意義，對公司治理結構進行完善，有助于促進企業資源的合理配置，保障企業運營和管理工作朝著更加合理和有效性的方向發展。

關鍵詞：內部控制 有效性 公司治理結構

在經濟社會快速發展過程中，內部控制與公司治理結構之間具有很大關聯，加強公司治理結構的完善，可以促使企業在發展過程中，相關股東和管理層的職責與權利更加明確，實現各個管理層和公司內部之間的有效約束和監督。并且，通過完善的公司治理結構，也有利于促進企業在健全的治理結構環境下，提升運營效率和質量，讓公司治理結構越來越好，也可以通過一定的制度建設，促使企業經營與管理效率的提高，實現對良好資源的合理配置和使用，進而全面提升企業發展效率和有效性。

一、公司治理結構對提升內部控制有效性的影響

公司治理結構主要在股權結構、董事會框架、高級管理層、監事會等方面，對提升內部控制有效性起到積極或者消極影響。從股權結構方面看，良好的股權結構，有助于促進企業整體經營效率的提升，相反，如果股東大會中大股東的地位過高，那么很容易在相關制度決策或公司發展方面，忽略對小股東建議和意見的接收，沒有有效關注到小股東的利益，在這種情況下，會間接的影響小股東利益提升，導致股權結構不夠合理，影響企業的平衡發展。在內部控制與管理的過程中，董事會框架發揮著重要作用，有利于對內部控制有效性的提升提供保障。但是不同的董事會框架和結構也會給企業發展過程中的相關內部控制工作帶來不同的影響。所以，在公司治理結構完善期間，為有效發揮董事會框架的優勢，就必須有效完善公司董事會成員，實現對企業良好的治理，這樣才能達到提升內部控制有效性的目的，給予公司發展過程中更多的治理經驗和方法。在企業管理過程中，高級管理層需要結合當前企業的實際發展情況，以及當前市場的實際發展情況，對詳細的工作計劃進行制定，并且在日常生活中，對企業的相關資源進行合理配置，同時，也會采用監督的方式，合理對下層人員的工作情況進行監督。在此過程中，對內部控制有效性提升起到很大意義，但是還有一定制約作用。比如，在企業發展期間，如果出現兩個職位同時由一個管理層人員擔任的現象，那么很容易在企業相關資源配置和決策期間出現各種各樣問題，影響企業內部控制效率的提高，而且同時擔任兩個職位，也不利于董事會更好地對管理層進行監督，導致企業內部控制期間，相關財務報表工作存在缺乏真實可靠性的現象，進而出現各種各樣的財務舞弊現象，影響企業的進一步發展和內控效率的提高。在企業發展期間，監事會對于企業管理效率和內部控制效率的提升起到積極影響，為更好防止企業發展和內部管理出現相關不良問題，監事會會定期對企業的經營情況進行檢查，及時了解其中所存在的違法行為和不良操作等，然后結合公司實際發展情況，進行有效地調整和創新內部控制制度及方法，從而讓內部控制工作在良好的內部控制制度背景下，更加完善和健全的進行，不斷為高級管理層和董事會所出現的問題進行彌補，充分將監事會對企業內部管理的協調統一作用發揮出來，促使企業和相關公司的治理結構，向著更加健全和豐富的方向發展。

二、健全公司治理結構提升內部控制有效性的對策

（一）積極改善公司運營流程

首先，在改善公司運營流程期間，加強對股權結構的優化，實現公司內部控制和管理期間良好控股比例的完善，并且采用股權分散的方式，有效轉變以往企業過多股權集中在個別股東的現狀，進而給予小股東更多表達意見和建議的機會，這樣才能促使各股東之間相互監督和制約，提升股東會議決策工作的有效性，讓決策更加科學和長遠發展，最大程度地滿足不同股東之間的收益，保障收益的長遠性和平衡性。在完善股權結構期間，企業可以通過證券公司、銀行等機構，實現對良好股權結構的調整和改善。其次，在完善和創新公司運營流程期間，最主要的還是要創建健全的董事會規模，加強董事會各成員在內部控制和管理之間的有效溝通，并且通過制定相關決策機制的方式，要求董事會成員結合決策機制的相關要求，進行有序的生產經營和工作，進而促進董事會成員更加穩定性的發展，營造良好的企業發展空間和氛圍。最后，在公司運營期間，加強對高級管理層經營與管理活動的監督，明確高級管理層各職員和部門在公司運營期間的責任和義務，嚴格按照公司日常行為規范的相關制度，對高級管理層的相關工作情況進行完善，防止出現各種徇私舞弊的現象，進而才能有效地促進公司良好運營發展。與此同時，為實現對公司運營管理過程中良好工作的監督，還需要將監事會的作用發揮出來，加強對內部控制和相關管理工作的監督，進而讓公司治理結構和內部控制工作更加健全發展。

（二）發揮獨立董事職能作用

為進一步促進公司和相關企業內部控制有效性的發展，則需要相關企業或公司結合實際發展情況，強化獨立董事職能，充分將獨立董事對于企業內部懂事的制約作用發揮出來，這樣才能實現對相關工作的有效監督。一方面，公司在發展期間，可以積極鼓勵獨立董事職能部門的相關人員，結合自身所學專業和知識，為企業內部控制和經營管理工作提供科學的決策，同時，企業還要針對獨立董事，設立專門的委員會，充分在內部控制工作中，強化獨立董事職能作用，實現對內部控制工作的良好運行。另一方面，要合理明確獨立董事的相關責任范圍和義務，引導獨立董事對企業內部懂事進行良好的監督和制約，這樣有利于內部董事和獨立董事之間協調發展，達到促進內部控制有效性提高的目的，讓企業董事會和相關治理工作在相互監督的環境下，提升企業內部控制效率，推動企業的健全發展。

（三）加強內部控制制度建設

在企業治理結構完善的過程中，為有效提升公司運營效率和框架設置的合理性，以及通過良好制度完善企業內部控制工作，則需要加強內部控制制度的建設，并且結合企業的實際發展情況，充分將內部控制制度貫穿到企業日常經營活動和決策當中，嚴格要求企業股東、董事會、高級管理人員正確看待內部控制制度，嚴格按照內部控制工作的相關制度進行工作和決策，進而有效營造良好的企業發展環境。同時，企業內部控制的重點工作，是防止企業出現各種各樣的不良現象，為有效保證財務的真實性，還需要強化審計委員會職能作用，構建完善的企業審計制度，通過審計委員會對財務人員的工作情況進行監督，進而有效防止財務管理工作期間出現徇私舞弊現象，實現企業內部的良好控制，發揮出審計委員會的監督作用和權利。

（四）完善企業風險管理機制

為促進公司資產使用效率和資金運營效率的提高，則需要完善企業風險管理制度，通過風險管理制度，合理配置企業運營發展過程中的相關資源，進而才能有效促進企業內部控制工作健全發展。在完善企業風險管理機制的過程中，要創建有序的業務流程，還要對相關部門的權利和義務進行分配和明確，要求相關部門結合有序的業務流程，進行資源的合理配置和控制，同時，還需要制定完善的風險解決方案，針對企業資產使用過程中或資源配置過程中的相關風險問題，從而促使企業內部控制工作有效實施，提升管理人員風險管理意識，促使企業資產使用效率和資源配置效率的提升。

在健全公司治理結構的過程中，需要從公司運營流程設置的方向出發，結合股權結構、高級管理人員、監事會、董事會的實際情況，對公司治理結構和相關框架進行改善，進而全面提升內部控制有效性，促進企業更加健全和健康的發展。

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作者單位：中科天工（武漢）智能技術有限公司