關于降低固定成本，挖掘降本潛力的研究與探討

張勇

摘要：根據煤炭企業的行業特點，綜合成本劃分為材料費、人工成本、電力、折舊、安全費、維簡費、修理費、塌補費及其他支出項目。由于煤炭行業的特殊性決定了其固定成本比重較大，減產甚至停產也要支出較大的固定成本。面對當前疫情影響，煤炭行業急劇下行的經濟形勢，我們無法改變當前經濟形式，就必須深挖內潛，降低成本，對于煤炭企業來講，在控制變動成本的同時，降低固定成本也是企業降本增效的重要途徑。

關鍵詞：固定成本? 降低? 措施

一、L礦綜合成本分析

固定成本理論上是指成本總額在一定時期和一定業務量范圍內，不受業務量增減變動影響而能保持不變的成本。以下是L礦某三年固定成本與變動成本占綜合成本總額比重的情況。

結合L礦成本費用特點利用理論知識將綜合成本劃分固定成本與變動成本，其中屬于固定成本項目的有：勞保用品、自用煤、人工成本（不含效益工資）、基本電費、折舊、修理費和其他支出;屬于變動成本項目的有：其他材料、效益工資、生產電費、井巷維簡、安全費用、塌補費用、資源稅。

二、影響固定成本的主要因素

從附表1中可以看出，這三年固定成本占綜合成本比重分別為63.42%、63.5%和64.53%，平均占綜合成本比重63.821%。其中影響固定成本的主要因素是人工成本平均占綜合成本比重40.27%;折舊費平均占綜合成本比重11.17%;其他支出（固定部分）平均占綜合成本比重10.57%。

（一）人工成本

人工成本占綜合成本比重由37.39%到42.39%，比重最高，且呈逐年遞增的趨勢。一是由于公司工資增長機制的影響。二是受各種計提保險的影響，社會保險費、住房公積金、工會經費、職教費企業負擔部分占工資總額的54.3%，與工資成正比增長。

（二）折舊費

折舊費基本穩定在占綜合成本的10%-12%左右。為了改善液壓支架老化，提高采煤設備效率、液壓系統支護能力、采煤機割煤能力、運輸機拉運能力和掘進效率，近期投入大量資金進行設備更新。

（三）其他支出（固定部分）

其他支出平均占綜合成本比重10.57%，其他支出主要費用包括辦公費、運輸費、差旅費、保險費、委外工程、環保支出、無形資產攤銷等23項內容，都是煤礦生產經營所必需的支出，而且隨著經濟發展都呈上漲趨勢。

三、降低固定成本的措施

（一）降低人工成本的措施

1.實施目標管理，健全責任獎懲機制。進行統一部署，進一步落實管理職能，實現減人提效新突破，以定員目標責任制為抓手，以全面提高勞動效率為重點建立勞動定額定員管理考評機制，制定相關勞動定額定員管理考評辦法，本著鼓勵創新、實事求是的原則，按照充分考慮技術創新、崗位兼并核定各單位管理指標，以此為基礎確定責任目標和奮斗目標，與基層單位黨政正職與公司簽訂定員責任狀。

2.推進班組經營、計件工資分配機制。一是大力推進班組經營管理模式，進一步深化內部市場化精細管理，完善內部市場中公司、市場部、基層單位和班組四級經營管理體系。二是推廣計件工資制，推進基層單位自主減人提效，制定促進各單位主動減員的經營機制，制定計件工資制管理辦法通過科學合理的經營承包方案調動員工生產積極性，提高生產效率，按照市場運作的原則實行獨立核算、自主經營、自負盈虧。

3.突出重點，豐富手段，提高全員勞動效率。一是加強員工勞動效率管控。有效的管控勞動效率和工時利用率，完善勞動效率管控系統，實現工時狀況的動態、實時監控，準確及時掌握信息。二是健全考勤管理機制，依托人員定位系統，開發自動考勤管理系統，實現考勤管理的實時監控分析、重點人員預警、動態跟蹤管理的功能。三是繼續抓好“兩化”融合，進一步做實減人提效工作。

4.加強調研、盤活勞動力資源。一是推進四個轉移，盤活人力資源。即地面服務崗位向地面生產崗位轉移、地面生產崗位向井下輔助崗位轉、井下輔助崗位向井下一線崗位轉移、女工向男工崗位轉移。二是開展勞動效率調研，清理外圍低效率人員。三是清理在管技崗位工作的操作員工。四是開展外雇工清理整頓工作。五是井下倒流員工清理。

（二）降低折舊的研究與措施

1.對設備進行整體規劃，確定設備整體需求規模。一是由規劃部門、機電部分牽頭，結合采掘開生產情況和生產銜接規劃情況、地質情況等，確定采掘開設備整體需求規模。二是由機電部門牽頭組織相關部門，結合實際情況，確定井下輔助、地面單位設備整體需求規模。

2.編制設備規模方案。設備科牽頭，根據采掘開、輔助、地面單位設備整體需求規模，確定各類設備的總需求量、現有設備成新度、設備修理方案等指標，編制整體設備規模方案。

3.提升設備管理權限。設立設備管理小組，設備科按照確定的設備總體規模，根據生產銜接直接編制年度內部投資、安全費用設備方案提交設備管理小組，各主管部門只有使用權及次年修改公司整體設備規模權。

4.加強設備生命周期管理。設備采購方面：嚴格控制預算，按照規章制度執行，對未立項、未批復資金的相關設備不予執行采購計劃。設備性能方面：新購入設備應符合通用性、配套性、可調劑性、修理方便等要求，從而降低設備采購規模，減少設備折舊。設備使用管理方面：由機電部、設備科牽頭制定設備使用管理規定，嚴格考核，對設備事故嚴格分析，如出現人為事故處理到區科、班組、個人，提高設備使用效率、延長設備使用壽命，減少設備的購入量，從而減少設備折舊。設備修理管理方面：明確設備修理主管部門，從設備修理原則、合同、廠家、價格、驗收、內外修理等，嚴格按照制度執行。加強設備租賃管理方面：積極利用集團內部管理優勢，與集團設備租賃公司溝通，加強閑置設備對外租賃，租入公司需求設備，不僅租出設備可以收取租金，避免設備閑置浪費;同時租入設備可以減少新設備采購而降低折舊費。設備報廢管理方面：將報廢設備按照性質進行分類處理，能分拆的分拆，能以舊換新的換新，加強設備殘值利用，最大程度發揮余值。

（三）降低其他支出的研究與措施

1.降低日常費用支出標準，完善日常費用支出制度。降低辦公費、差旅費和招待費的支出標準和完善支出制度。

2.與業務部門協商，降低常規費用的支出。鐵路租賃費、班車費和鐵路日常維護費屬常規性費用，必須發生的費用經過外審后方能進賬。

3.分析工程性支出，減少委外工程。成立由主管部門牽頭成立可行性研究小組，把工程性費用用在刀刃上，用在公司增產增效上。加強工程設計、預算、監理和結算工作，保證工程質量，減少工程費用支出。

4.嚴格控制零星及臨時性費用支出。零星費用雖然單筆數額并不大，但積少成多，所以控制零星費用的支出對降低固定成本也非常重要。對于零星費用的控制，對于前三年的數據統計測算，逐項分析把零星費用支出下發到各機關部門控制，做到零星費用支出的每一分錢都有責任部門，并制定相關考核制度對責任部門進行考核。

（四）加強成本意識教育，實現降本增效目標

降低固定成本，挖掘降本潛力這項工作不是一個人、一個部門、一條線能做到的。首先需要從上到下，全員參與并且高度重視;其次需要生產線的密切配合和經營線的精打細算;最后還需要公司全體職工具有螺絲釘的精神，加強成本意識的思想教育，顯得是那么的必不可少。

四、結束語

煤炭企業受當前疫情影響，上下游企業開工率不足，煤炭價格下行趨勢在所難免，外在因素不能由自己左右，我們必須從內部挖潛、練內功，從自身找效益，所以成本管理是一個重要課題，其中固定成本又是一塊很難啃的骨頭，需要一步一步探索研究，不斷完善，企業從中受益，增強煤礦在煤炭市場上的競爭力。

作者單位：開灤股份呂家坨礦業分公司