淺析煙草商業(yè)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀及問(wèn)題

胡鳳

關(guān)鍵詞：煙草商業(yè)企業(yè)? 內(nèi)部審計(jì)? 現(xiàn)狀

煙葉生產(chǎn)到煙草制品經(jīng)營(yíng)中間的橋梁就是煙草商業(yè)企業(yè)，具有重要的使命，也面臨著潛在的法律、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)部審計(jì)。煙草商業(yè)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)可以提升企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理水平，實(shí)現(xiàn)煙草行業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的增長(zhǎng)。因此，大力發(fā)展推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)，提升員工憂患意識(shí)和責(zé)任意識(shí)，是煙草商業(yè)企業(yè)內(nèi)部面臨的重要問(wèn)題。

一、內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀

隨著內(nèi)部審計(jì)的作用日益突出，煙草行業(yè)內(nèi)部自我規(guī)范意識(shí)逐漸增強(qiáng)，審計(jì)管理體系不斷完善。審計(jì)實(shí)際成效顯著，解決了“兩煙”生產(chǎn)管理經(jīng)營(yíng)問(wèn)題，拓展延伸了各種專項(xiàng)審計(jì)，審計(jì)監(jiān)督促進(jìn)了反腐倡廉。但不可避免的是，審計(jì)人員參與日常經(jīng)營(yíng)管理工作，直接與招投標(biāo)、項(xiàng)目驗(yàn)收、經(jīng)濟(jì)合同談判等敏感工作接觸，可能出現(xiàn)“不作為”或“亂作為”現(xiàn)象，監(jiān)督作為內(nèi)部審計(jì)的重要職能得不到履行。同時(shí)，一些內(nèi)部審計(jì)人員的業(yè)務(wù)能力單一，業(yè)務(wù)水平跟不上飛速發(fā)展的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，使得一些崗位形同虛設(shè)。本文將詳細(xì)分析煙草商業(yè)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中存在的問(wèn)題，以及產(chǎn)生這些問(wèn)題的主要原因。

（一）內(nèi)部審計(jì)意識(shí)不強(qiáng)

內(nèi)部審計(jì)工作要求不是很高，主要工作內(nèi)容就是一些財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)收支，造成了工作人員能力要求較低的現(xiàn)象，審計(jì)能力素養(yǎng)不夠。另一方面，管理層對(duì)審計(jì)工作的重視程度不夠，沒(méi)有給予審計(jì)獨(dú)有的權(quán)利，受到其他部門較強(qiáng)的權(quán)力制約。整個(gè)企業(yè)內(nèi)部的各個(gè)部門對(duì)審計(jì)工作的認(rèn)識(shí)不到位，部分員工甚至存在抵觸情緒。內(nèi)部審計(jì)意識(shí)不強(qiáng)，不能深入分析出現(xiàn)的財(cái)務(wù)審計(jì)問(wèn)題，內(nèi)部審計(jì)形同虛設(shè)。

（二）內(nèi)部審計(jì)體系不健全

管理者未將審計(jì)的流程規(guī)范化，上下銜接不到位，部分中間環(huán)節(jié)缺失，責(zé)任明確不到位，都是審計(jì)質(zhì)量的瑕疵與漏洞。執(zhí)行者對(duì)自己的職能和使命不明確，找不準(zhǔn)定位，與企業(yè)發(fā)展方向背道而馳，無(wú)法體現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)與企業(yè)未來(lái)的一致性。此外，執(zhí)行審計(jì)的人員在溝通協(xié)調(diào)方面做得不夠，信息不對(duì)等造成審計(jì)工作受阻，各部門配合不到位。未對(duì)流程中的重點(diǎn)難點(diǎn)進(jìn)行監(jiān)控，科學(xué)分配人員進(jìn)行糾正。

（三）缺乏科學(xué)信息化管理

隨著科技的飛速發(fā)展，越來(lái)越多的信息化手段可以用到內(nèi)部審計(jì)工作中來(lái)。但現(xiàn)階段企業(yè)內(nèi)部的信息化程度普遍不高，配套硬件、軟件設(shè)施不完善。此外，擁有信息化技術(shù)的人才缺乏，現(xiàn)有的審計(jì)人員缺乏信息化手段處理審計(jì)問(wèn)題的能力，一些員工連基礎(chǔ)的查賬選項(xiàng)都不能很好的完成。

二、現(xiàn)有問(wèn)題的解決思路

（一）增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)意識(shí)

作為煙草商業(yè)企業(yè)的員工，應(yīng)該順應(yīng)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，調(diào)整出更加合理審計(jì)規(guī)范。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該多多宣傳審計(jì)的優(yōu)勢(shì)以及審計(jì)缺失的后果，讓審計(jì)意識(shí)深入人心。找準(zhǔn)審計(jì)人員的職能定位，做好自己的本職工作，明確任務(wù)目標(biāo)。完善相應(yīng)的考核制度，設(shè)立懲罰和激勵(lì)措施，增強(qiáng)員工們的積極性，自發(fā)提高審計(jì)意識(shí)。審計(jì)工作人員應(yīng)關(guān)注現(xiàn)階段的高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)咨詢會(huì)，讓行業(yè)內(nèi)部對(duì)審計(jì)展開(kāi)深層次的分析，形成專項(xiàng)審計(jì)。

（二）優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)

審計(jì)職能部門的設(shè)立需要充分設(shè)計(jì)，要對(duì)經(jīng)濟(jì)、內(nèi)部、業(yè)務(wù)等部門進(jìn)行總體考量，結(jié)合企業(yè)當(dāng)前實(shí)際，正確設(shè)置審計(jì)部門。制定科學(xué)系統(tǒng)的審計(jì)程序，環(huán)環(huán)相扣。管理者必須加強(qiáng)監(jiān)管，執(zhí)行者嚴(yán)格落實(shí)每一項(xiàng)審計(jì)工作內(nèi)容，上下一心，形成系統(tǒng)、科學(xué)的內(nèi)部審計(jì)方式。細(xì)分每個(gè)人的責(zé)任范圍，科學(xué)分配，明確崗位職責(zé)，提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的精確度和工作效率。將審計(jì)工作涵蓋到企業(yè)內(nèi)部的方方面面，提升企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的總體水平，形成整體、系統(tǒng)的體系。

（三）提升內(nèi)部審計(jì)的信息化程度

積極使用信息化技術(shù)，將它與企業(yè)日常的內(nèi)部審計(jì)工作相融合?，F(xiàn)如今，大數(shù)據(jù)、人工智能、計(jì)算機(jī)網(wǎng)路等新興技術(shù)發(fā)展迅速，企業(yè)內(nèi)部要及時(shí)引進(jìn)最新的技術(shù)成果，購(gòu)買先進(jìn)硬件，升級(jí)科學(xué)合理的智能系統(tǒng)。員工的素質(zhì)也要不斷提升，努力學(xué)習(xí)先進(jìn)的信息化管理手段，增強(qiáng)信息系統(tǒng)對(duì)審計(jì)數(shù)據(jù)的監(jiān)控，實(shí)時(shí)反饋，幫助領(lǐng)導(dǎo)者決策，提升企業(yè)規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力。對(duì)審計(jì)過(guò)程中的信息加以精煉，挑選其中有價(jià)值的部分，建立信息共享平臺(tái)，擴(kuò)大信息范圍，提升在行業(yè)中的影響力、競(jìng)爭(zhēng)力。

三、審計(jì)監(jiān)督的具體措施

根據(jù)上面所闡述的煙草商業(yè)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀，以及一些解決問(wèn)題的思路，提出以下幾條具體措施提升煙草商業(yè)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的能力。

（一）降低內(nèi)部審計(jì)的信息成本

審計(jì)相關(guān)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)可以通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)來(lái)獲取，并在系統(tǒng)中將數(shù)據(jù)進(jìn)行處理，減少處理時(shí)間，降低審計(jì)成本預(yù)算。內(nèi)部審計(jì)人員還可以通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)查詢企業(yè)的被審計(jì)會(huì)計(jì)信息數(shù)據(jù)，及時(shí)找到問(wèn)題信息，上報(bào)給審計(jì)單位，消除空間上的制約及時(shí)地監(jiān)管了煙草企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息。

（二）審計(jì)問(wèn)題整改難題的解決

內(nèi)部審計(jì)工作存在很多問(wèn)題，這都阻礙了內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展，甚至使內(nèi)部審計(jì)形同虛設(shè)。為了提升煙草企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量，下面提出幾條創(chuàng)新性的措施。（1）結(jié)合煙草企業(yè)內(nèi)部實(shí)際，提出針對(duì)性的整改建議。深度剖析問(wèn)題產(chǎn)生的根源，是實(shí)際操作的問(wèn)題，還是管理制度的問(wèn)題，一定要找到“病根”。此外整改建議必須切實(shí)可行，不違背大的準(zhǔn)則，保證對(duì)企業(yè)發(fā)展有促進(jìn)作用;（2）落實(shí)內(nèi)部審計(jì)問(wèn)題整改的責(zé)任主體，建立完善的整改制度。將責(zé)任落實(shí)到個(gè)人，明確整改效果和所需周期，可以加快整改，為整改質(zhì)量增添一份保障。而完善的整改制度，讓整改責(zé)任人有章法，不是盲目亂改，而是集中力量，精確打擊，祛除沉疴痼疾;（3）各部門的協(xié)調(diào)整改，可以加快整改進(jìn)程，降低整改難度。加強(qiáng)與財(cái)務(wù)、監(jiān)督等部門的通力合作，充分做到各部門的優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)，并且增強(qiáng)溝通意識(shí)，專業(yè)問(wèn)題交給專門負(fù)責(zé)的部門去做。

（三）內(nèi)部審計(jì)與預(yù)算合理化

預(yù)算是企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃和目標(biāo)。若預(yù)算的內(nèi)容不夠精細(xì)，審計(jì)工作也不到位的話，就會(huì)出現(xiàn)財(cái)務(wù)預(yù)算與支付不匹配的現(xiàn)象，從而影響財(cái)務(wù)收支的管控能力。預(yù)算計(jì)劃應(yīng)該和內(nèi)部審計(jì)一同編制，讓他們結(jié)合成為一個(gè)有機(jī)的整體，對(duì)財(cái)務(wù)收支進(jìn)行實(shí)實(shí)在在的管控，保證資金的使用安全。預(yù)算編制具有透明度可以方便審計(jì)工作的開(kāi)展，若審計(jì)工作真切落實(shí)的話，預(yù)算和支出也會(huì)良好對(duì)接，防止員工利用兩者間的誤差“以權(quán)謀私”，管理不夠規(guī)范。

（四）共享審計(jì)信息

審計(jì)過(guò)程中需要采集信息，并對(duì)信息進(jìn)行存儲(chǔ)和管理，這需要大量的時(shí)間成本和勞動(dòng)力。若各部門的信息共享在一個(gè)平臺(tái)之上的話，審計(jì)人員隨時(shí)隨地都能獲取到高質(zhì)量、及時(shí)的審計(jì)信息。形成可驗(yàn)證的信息，保證原始信息的真實(shí)性，可以對(duì)信息追根溯源，提升工作效能和提高資源利用率，促進(jìn)管理水平的提升。

（五）加強(qiáng)外部審計(jì)監(jiān)督

相關(guān)要求以常規(guī)審計(jì)項(xiàng)目為基礎(chǔ)，防范項(xiàng)目投資、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、信息化建設(shè)等領(lǐng)域的風(fēng)險(xiǎn)，關(guān)注現(xiàn)代煙草農(nóng)業(yè)投入資金是否合理有效使用。（1）市級(jí)審計(jì)年度的專項(xiàng)審計(jì)任務(wù)由省局審計(jì)部門來(lái)下達(dá)，任務(wù)圍繞重點(diǎn)、熱點(diǎn)領(lǐng)域展開(kāi)專項(xiàng)審計(jì)。省局審計(jì)部門需要對(duì)全省煙草系統(tǒng)中經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)開(kāi)展評(píng)估，市根據(jù)自身情況從評(píng)估結(jié)果中挑選重要的幾項(xiàng)進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì);（2）開(kāi)展審計(jì)實(shí)事，進(jìn)行如咨詢服務(wù)、拓展平臺(tái)、項(xiàng)目改進(jìn)等活動(dòng)，同時(shí)加強(qiáng)對(duì)具體實(shí)事的審核確認(rèn);（3）專人對(duì)口負(fù)責(zé)一個(gè)區(qū)域的審計(jì)派駐辦，對(duì)其進(jìn)行不定期的抽查和指導(dǎo)服務(wù)，及時(shí)反饋，形成上下聯(lián)動(dòng)的機(jī)制。并對(duì)優(yōu)秀的審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行評(píng)比和表彰，激勵(lì)審計(jì)人員的工作熱情，提升審計(jì)質(zhì)量。

（六）內(nèi)部審計(jì)的創(chuàng)新

創(chuàng)新是一種巨大的驅(qū)動(dòng)力，現(xiàn)階段煙草商業(yè)企業(yè)的發(fā)展離不開(kāi)創(chuàng)新。內(nèi)部審計(jì)的人力資源需要?jiǎng)?chuàng)新，建立高素質(zhì)的審計(jì)隊(duì)伍，聘用兼職審計(jì)人員，提升審計(jì)專業(yè)性，彌補(bǔ)現(xiàn)有行業(yè)審計(jì)人員專業(yè)素質(zhì)不強(qiáng)的缺陷;審計(jì)理念需要?jiǎng)?chuàng)新，防控風(fēng)險(xiǎn)，落實(shí)政策為審計(jì)內(nèi)容，解決問(wèn)題為審計(jì)目的;審計(jì)工作重心向“自身建設(shè)”方向靠近。確保審計(jì)質(zhì)量要實(shí)，審計(jì)整改要實(shí)，隊(duì)伍建設(shè)要實(shí)，成為一個(gè)“實(shí)干家”。

四、結(jié)束語(yǔ)

經(jīng)濟(jì)騰飛的今天，煙草行業(yè)需要緊跟時(shí)代潮流，敢于面對(duì)機(jī)遇和挑戰(zhàn)。內(nèi)部審計(jì)作為煙草商業(yè)企業(yè)管理重要的一環(huán)，它的作用日益凸顯。本文通過(guò)對(duì)煙草商業(yè)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀進(jìn)行了一個(gè)簡(jiǎn)要的分析，發(fā)現(xiàn)其中存在著審計(jì)意識(shí)不強(qiáng)、體系不夠健全、缺乏信息化管理等問(wèn)題。提出了對(duì)應(yīng)的解決思路，并對(duì)實(shí)際工作中可以實(shí)施的具體措施加以分析，為全面提升煙草企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的能力貢獻(xiàn)一點(diǎn)微薄之力。完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)、管理風(fēng)險(xiǎn)的動(dòng)態(tài)把握，保護(hù)資金鏈條的穩(wěn)固，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的煙草企業(yè)。增強(qiáng)煙草企業(yè)的在激烈市場(chǎng)形勢(shì)下的核心競(jìng)爭(zhēng)力，推動(dòng)我國(guó)煙草行業(yè)的發(fā)展，實(shí)現(xiàn)國(guó)家經(jīng)濟(jì)的騰飛。

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