淺論關于提高熱電廠資金使用效率的研究

趙辰

摘要：文章從熱電廠資金管理角度出發，分別從資金來源和資金使用的角度，指出在資金管理“以收定支”的總原則之下，以收入的顆粒歸倉、準確預測和合理融資為基礎，合理分配各項支出，是提高資金使用效率的有效方法，對于行業內同類型企業，具有一定的參考意義。

關鍵詞：熱電廠;資金管理;資金使用效率

一、引言

當前，全球能源工業正在向更高效、更清潔、更安全、更可持續的方向發展，作為傳統能源供給方的熱電企業，已處于企業生命周期的成熟期及衰退期。對于當前所處生命周期，熱電企業各項大型投資已基本完成，日常進行一定的環保技術改造項目，融資需求有所下降，營運資金及資本性支出來源主要為內部留存資金及一定數量的外部融資。

從行業形勢上來看，由于電、熱價偏低，煤炭供需偏緊，煤價維持高位運行，熱電企業虧損面較大且長期虧損，資本性支出難以償還，甚至營運資金存在缺口;熱電企業普遍存在存量債務占比大，市場資金規模和流動性不足，銀行評級潛在下滑趨勢，為資金保障增加了一定難度。因此，對熱電企業來說，如何提高資金使用效率，利用好有限資源，保障資金安全，成為了亟待解決的問題。本文將以所處蒙西電網的JQ熱電廠為例，就如何提高資金使用效率提出解決方案。

二、確定資金管理總原則

JQ熱電廠自2006年投產以來，受發電負荷受限，電、熱價格偏低，煤價高位運行等不利影響，累計虧損超過10億元，現有存量貸款近20億元，年財務費用近1億元，債務負擔較重。為保障資金安全，推動企業健康可持續發展，JQ熱電廠確定的資金管理總原則為：以安全生產為基礎，以經濟效益為中心，持續推進精細化管理，堅持資金管理“以收定支”原則，確保全廠資金安全，實現月度資金預算執行率99%以上。

三、做好資金來源的籌劃

JQ熱電廠在存量債務規模較大的現狀之下，確定了把營運收入作為支出的主要來源，原則上不新增貸款，根據營運收入的多少來安排支出，對于維持日常經營及降低貸款規模具有積極的作用，可以避免支出金額與收入不匹配造成收支不平衡，而進一步增大債務壓力。因此，做好收入的預測、及時回收和籌劃是提高資金使用效率的基礎。

（一）電力收入籌劃

作為熱電廠最主要收入的電力收入，占到全年總收入的70%以上，是熱電廠資金的主要來源。在年度電力收入籌劃中，在保證安全的前提下，業務部門按照月度做好全年發電量的分解、電價的預測，確定年度發電收入。通過滾動預算的方式，根據最新的預測，對原有的電力收入進行調整和補充，保證電力收入預測的準確性。在月度電力收入安排中，首要是根據機組運行負荷情況及最新的電量交易情況預測收入，做好發票的準確開具、保證發行電費次月的100%回收。還需要與電力用戶溝通銀行承兌匯票的比例，在機組檢修月份和季末償還貸款月份盡量降低承兌匯票比例，并與電網公司協調減少難以分配的大額承兌匯票等事宜。

（二）熱力收入籌劃

熱力收入存在著季節性的特點，且由于用戶數量較多，與電力收入相比，熱力收入的預測存在著較大的不確定性，回收率也存在著一定的波動。在熱力收入的安排上，JQ熱電廠有如下的操作：一是以用熱合同約束熱用戶，在合同條款中寫明躉售熱費當月發行熱費次月100%回收，蒸汽費全部采用預收形式收取，否則將采取加收違約金及停供等措施，在實際工作中嚴格執行，保證熱力收入按照約定時間回收，也實現了熱力收入的可預測。二是供熱收費部門根據歷史經驗及當年實際制定量化目標，例如將本年的自營熱費回收率目標10月達到40%，11月達到60%，12月達到90%，1月達到92%，2月達到95%，3月達到97%，財務部門根據以上目標進行自營熱費收入的預測。然而供熱期后半程可能出現熱費回收進度低于目標的情況，還需根據實際情況熱力收入進行調整。三是為了提高陳欠自營熱費回收，保證顆粒歸倉，雖然制定了熱費回收率達到97%的工作目標，若每年都有3%陳欠熱費不能收回，累計下來也有上千萬元的欠款。因此JQ熱電廠每月為業務部門制定陳欠熱費回收額度，將陳欠款回收額列入月度收入計劃，要求業務部門全力進行催繳，催費任務與月度績效掛鉤;運用法律手段對常年、大額欠費用戶進行催繳，同時對欠費用戶全部做停供措施，交清陳欠熱費之前不得恢復供熱。

（三）其他資金來源

1. 專項貸款

近年來，隨著環保要求不斷提高，熱電廠持續投入資金進行環保技改項目。JQ熱電廠通過及時將環保技改項目備案，向銀行申請低息項目貸款，一方面緩解了自有資金支付壓力，另一方面可將原有高息短期貸款進行置換，取得了較好的效果。JQ熱電廠還緊跟國家政策，取得民營企業清欠專項貸款等政策性貸款，利率都低于現有存量貸款。

2. 簽發商業承兌匯票

商業承兌匯票是資金管理“以收定支”原則下，收支不平衡月度的有力補充。由于熱電廠生產存在著一定季節性，容易出現夏季收不抵支而冬季有大量結余資金的情況，通過在夏季簽發3～6個月期限的商業承兌匯票，在冬季資金結余月份進行解付，較好解決了月度收入不均衡問題，同時避免了可能增加的短期貸款。然而多數供應商對商業承兌匯票存在著一定的抵觸，在簽發商業承兌匯票時必須提前安排好匯票的兌付、貼現等事宜，與供應商做好協調解釋，最好在之后的款項支付中給予一定的傾斜，保證供應商順利接受商業承兌匯票。

3. 銀行承兌匯票拆分

銀行承兌匯票拆分是指以銀行承兌匯票在銀行進行質押，并簽發以其面額為限的多筆銀行承兌匯票的業務。熱電廠收到的銀行承兌匯票，為節約資金成本，減少資金占用，通常在收到的當月完成支付。在收到面額較大的匯票時，可辦理銀行承兌匯票拆分業務，實現將大額匯票支付給多家供應商。辦理匯票拆分業務的好處除了可以保證資金支付的效率，還可利用質押匯票到期與新簽發的匯票的時間差產生一定的利息收入。需要注意的是辦理匯票拆分業務之后，熱電廠由匯票的背書人變為了匯票的出票人，出票人作為票據簽發人，承擔最終的付款義務，因此出票人的票據義務是大于背書人的，熱電廠必須加強對拆分匯票的管理，避免產生票據糾紛。

四、合理安排資金使用

（一）確定付款總原則

通過每年年初召開年度資金預算會議，在合理測算收入來源的基礎上，結合各類款項的欠款情況，基本確定年內各類款項的支付額度，并將全年額度進行月度分解，將每月實際執行情況與年度計劃進行比對，跟蹤支付工作的執行進度，保證不偏離年度計劃。

1. 燃料費支付

燃料支出占到火電廠資金支出的40%以上，根據每月收入情況及進煤情況，安排每月付款額在欠款總額的70%～100%，保證長協供煤商按照合同約定付款，其他供煤商原則上付款進度、承兌匯票比例持平。按照合同條款約定，最晚在次次月將當月欠款結清。

2. 其他生產經營支出

JQ熱電廠確定的其他其他生產經營支付原則為：年度資金分配額度按照上一年年底欠款及當年新發生費用合計的60%安排資金，優先清理大額、長賬齡欠款，日常發生的材料費、人工費用等要按進度支付，水電費等支出嚴格按照月度結算期支付，避免出現法律風險。

3. 稅金支出

為更好籌劃居民供熱免征增值稅政策，合理規劃供熱期進項稅抵扣，在月末結賬前先行測算免稅金額最優的進項稅區間，保證切實享受到供熱期的稅收優惠政策。

4. 基建、技改支出

按進度開展基建項目尾款支付工作，因基建期欠款賬齡較長，無爭議欠款應及時支付，努力減少欠款戶數。技改項目年度資金分配額度按照去年底欠款及當年新發生費用合計的60%安排資金，及時編制完工技改項目的財務竣工決算，加強與各供應商的溝通，優先清理大額、長賬齡欠款，人工費欠款，規避法律風險。

5. 還貸、付息支出

除安排生產款項及償還長期貸款，在資金緊張月份靈活運用電子銀行承兌匯票、商業承兌匯票、政策性貸款及預留經費等措施籌措資金，在資金結余月份積極安排自有資金還貸，在收支平衡的基礎上最大限度節約財務費用。月初完成本月資金平衡后，資金結余優先考慮自有資金還貸，將還貸時間盡可能從月末提前至月初、月中，降低貸款規模和財務費用支出。

（二）建立供應商欠款臺賬

為更好安排大額、長賬齡欠款的支付，JQ熱電廠對所有供熱商欠款進行臺賬管理，臺賬中包含所有欠款的賬齡以及款項類別，每月進行更新。通過臺賬指導月度付款工作，優先清理大額、長賬齡欠款，僅一年的時間，JQ熱電廠3年以上長賬齡欠款減少了30%以上，未接到一起債務法律糾紛。

（三）做好月度資金預算申報

要求每月15日前業務部門完成次月收入預測，財務部門按照上文中確定的各類款項支付原則，為各歸口部門下達次月資金預算支付額度，各部門統籌考慮各自負責供應商的資金預算申報，且各部門資金申報情況必須在全廠專題會議上通過，以此保證月度資金申報的公平、公正、透明。遇到臨時緊急資金支付，業務部門寫明原因，確屬緊急資金支付可在每月中下旬進行預算增補，但是也必須在全廠專題會議上通過，確保已確定的資金平衡不被打破。在月底完成支付后，財務部門對各部門資金預算執行情況進行統計，對資金預算執行率低于99%的項目進行通報，并對部門資金預算執行率低于95%的部門進行考核，以此促進資金預算執行效率的不斷提高，保證月末資金結余與預測情況吻合，避免出現大量資金結余。

五、結語

在資金管理“以收定支”的原則之下，通過以收入的顆粒歸倉、準確預測和合理融資為基礎，各項支出合理分配，各業務部門準確申報月度資金預算。在最近一年的執行中，JQ熱電廠在資金管理工作上取得了較大的成效，電費回收率達到100%，熱費回收率達到97%以上，月度銀行承兌匯票消化率100%;應付款項不斷清理，3年以上長賬齡欠款減少了30%以上，未接到一起債務法律糾紛;貸款規模下降了5%，財務費用節約100余萬元，月度資金預算執行率高于99%。今后，JQ熱電廠將在執行現有資金管理方法的基礎上，根據外部經濟環境和自身經營狀況作出實時調整，保證全廠資金使用效率。上述資金管理方法，對于熱電企業來說，具有一定的借鑒意義。

（作者單位：北方聯合電力有限責任公司呼和浩特金橋熱電廠）