新形勢下大數據分析在內部審計中的運用初探

陳劼

摘 要：信息技術的發展，促進了內部審計工作對大數據的應用，加快企業信息化建設，使得內部審計工作效率逐步提升的同時，也面臨著新的風險。本文針對大數據分析給內部審計帶來的機遇，實際應用中存在的問題，及應對措施做出分析，希望對提升大數據環境下內部審計工作質量有所幫助。

關鍵詞：大數據? 內部審計? 運用

大數據是對數據的整理、收集、篩選，并具有分析、判斷、優化的作用。隨著企業經濟活動的增加，內控以及風險管理要求提高，內部審計工作變的尤為重要，但工作的難度也在逐漸增加。大數據的到來給內部審計工作帶來機遇的同時，也存在很大的挑戰與風險，應積極找到問題點，制定解決方案，使大數據分析可以在內部審計中發揮最大作用，提升內部審計的質量和效率。

一、大數據帶給內部審計的機遇

（一）審計的全面性

通過大數據分析平臺的建立，可以獲得包括企業資金、資產、資源等在內的各項數據。利用計算機整合后，使得分析程序更加簡單，內容更加全面，結果更加精準。大數據技術的應用，可以實現全面內部審計，而不再只是傳統的抽樣審計，通過以往數據對未來風險進行推測，能夠及時有效的發現企業內部存在的問題，使審計工作變的更加具有主動性，審計范圍更加廣泛和系統。

（二）審計程序的改變

相比傳統的審計程序，條件、空間、技術有限，依靠抽樣樣本作為依據，以個體代表整體，審計程序的選擇、重要性水平的確定以及抽樣比例的設置，主要依靠審計人員的主觀判斷或經驗，從而對審計結果產生影響。大數據內部審計，是通過數據平臺，關聯各方面數據，并構筑模型，從涵蓋的龐大數據中，對數據信息加以提煉，拓寬了審計思路，對審計工作更具有準確性、科學性、合理性，因此提升了內部審計的質量。

（三）審計形式的改變

傳統內部審計一般是在進點后再進行分析，但大數據的到來，可以先按照預定思路編寫計算機審計語句，分析跟隨業務走，并根據核查結果，及時調整修正，提高數據分析的效率和準確性。此外，大數據環境使持續性審計成為可能，可以逐漸增加內部審計的次數，及時發現處理問題，避免因審計不及時導致問題處理的滯后。

二、大數據分析下內部審計存在的問題

（一）人員素質有待提高

在大數據的環境下，審計人員在具體審計實施過程中，需要結合企業的實際狀況，將信息數據與審計實際操作結合起來，這對審計人員提出了更高的要求。以往的內部審計人員主要是會計、審計專業人員，但對計算機掌握程度有限，數據處理能力偏弱。這類人員習慣了傳統的審計模式，對于大數據分析形式并不能很快適應，加上大數據分析更加依賴于信息技術，計算機技術水平的脫離使得大數據難以得到較好的利用，而計算機專業人員也缺乏對財務會計知識的掌握。

（二）大數據內部審計體系仍不完善

目前，大數據內部審計體系建設并不完善，內部審計規范缺乏，內審工作人員職責不明確，阻礙了企業信息化建設的推進。依靠大數據進行內部審計是一種先進、創新的審計形式，因此需要建立相應的內控制度和規則，有制約才能更好的實施。同時，數據存儲安全和傳輸安全也尤為重要，需要建立制度和采取技術手段防止企業數據的泄露。

（三）大數據的分析平臺缺乏

大數據分析依賴于數據平臺，需將各方面的數據整合統一到一起，且數據大量、真實、有效。加強數據的收集和分析，才能提高數據分析的準確性，保證數據分析的效率，降低風險系數。目前大部分企業對內部審計大數據平臺的構建，依賴于信息化供應商，對于信息化供應商的選擇一般采取招標的方法，選擇競標的低價者。而現在市場上的信息化供應商參差不齊，企業對自己的需要不明確，定位不準，更多的追求數據覆蓋的大量和全面，并沒有結合企業的實際需求情況，導致數據分析不全面，不準確。因此對于企業來說，構建全面有效的數據平臺是至關重要的。

三、大數據分析的內部審計的運用策略

（一）組建專業的大數據內審隊伍

人才是大數據審計能力提升的關鍵。培養熟練應用大數據技術的內部審計人員，組建專業的大數據分析隊伍對企業內部審計的健康發展至關重要。因此，企業無論是對專業人才的引進，還是對內部審計人員的培訓，都迫在眉睫。在傳統的審計工作中，內部審計人員只需具備審計的專業技能，在大數據的環境下，這是遠遠不夠的，必須對計算機技術、信息化分析充分的掌握。首先，加強培訓力度，對現有工作人員進行系統培訓，通過培訓交流等手段，幫助審計人員建立大數據環境下內審工作新思路，增強數據分析能力，有效利用數據分析技術挖掘數據價值。其次，加強引進專業人才，尤其在信息技術及數據分析方面，與原有審計人員取長補短，培養一專多能的復合型人才，組建專業的審計隊伍。最后，在實踐操作中，不斷的發現解決問題，強化業務水平，豐富應對方案，全面提升內部審計人員綜合能力。

（二）構建大數據平臺

在大數據分析下，企業應該構建內部審計大數據分析平臺，建立集財務、業務、管理等相關數據，對內部審計效率的提升及降低風險幾率，有明顯的幫助。在大數據平臺上可以擴大對數據的獲取，包括行業內的相關信息以及企業內部數據，從而對數據進行橫向以及縱向比對，并起到對數據信息不斷使其達到完善的作用。在實際操作案例中，我公司曾抽查部分設計合同，發現某一合同單位價格高于《工程勘察設計收費標準2002修訂版》，同時也高于同期試試的其他項目設計合同，利用行業數據以及自身橫向比較，對該合同提出了審計問題。此外，大數據平臺的建立，還可以參考以往數據的分析，找到當中存在的問題，并進行推斷，預測發展趨勢，依靠事實數據說話，而非依靠傳統專業經驗。

（三）完善大數據分析在內部審計中的工作體系

首先，在大數據分析下，改變傳統的審計觀念，接受新的審計方法，并運用到實際工作當中，也要將以往審計工作中積累的經驗應用到新的審計理論中，完善內部審計中的大數據分析。其次，改變傳統審計結構，形成各專業人才共同溝通協調合作的發展趨勢，更好的利用大數據的分析，將分析結果帶到審計工作中，發揮更大的作用。

（四）建立大數據分析下的內部審計管理制度

建立大數據審計的法規制度，為審計過程中判斷合規性提供了重要的制度依據。首先，建立大數據的相關規范制度，包括數據的收集、管理、應用。其次，對大數據內容應做到嚴格保密，對審計人員的行為要嚴格約束。在大數據的環境下，數據信息必然是企業的核心，審計部門搜集了數據，同時也要做到對數據信息的保密工作，更需要制度來約束審計人員對數據的保密，加強工作職責，以避免信息安全風險。最后，大數據的引進使審計工作的范圍進一步擴大，在數據搜集的同時，也需要完善針對數據獲取的合法合規性。內部審計工作是一項嚴謹的工作，每一個步驟都應有法律法規的制約。

四、 結束語

在大數據環境下，信息涉及廣泛，對內部審計來說并不是一件容易的事情，必須引起高度重視，及時做出調整，順應信息發展的趨勢，并對應對策略做出及時實施。充分利用好大數據的信息，提升內部審計的質量和效率，降低風險發生的幾率，建立完整的大數據內審工作體系，構建內部審計大數據平臺，推進大數據分析在內部審計中的健康運用。