企業應收賬款的特性、存在理由與風險防控措施

高軒

摘 要：應收賬款是市場經濟發展進程中的必然產物，它為企業拓展產品市場做出了重要貢獻，也為企業帶來了極大經營風險。文章以應收賬款特性作為切入點，探討了應收賬款的存在理由和風險防控措施。

關鍵詞：應收賬款? 特性? 存在理由? 防控措施

所謂“應收賬款”，通常是指企業在市場場域中因銷售商品、產品、或提供勞務等而需要向購買方收取的款項。應收賬款是對購買方占用企業銷售資金的表征，它產生的前提條件是企業有銷售行為發生，它是隨著企業銷售行為發生而生成的一項企業債權。一般來說，企業在確認銷售收入的同時也必須要對應收賬款進行確認。應收賬款確認與企業收入確認是有著密不可分的關系的。

一、企業應收賬款的特性

在市場場域中，應收賬款表現出了以下幾個方面的特性：

一是應收賬款的高風險性。這也是應收賬款最為突出的特性，因為，應收賬款雖然是企業的一項債權，但企業卻沒有能力掌控購買方的實質性資產，企業手里能夠作為債權憑證的其實僅只是一些單據，這種情形下，如果購買方經營不善，信用等級下降，則企業應收賬款就很難回收上來，形成壞賬，造成應收賬款回收風險。

二是應收賬款的低流動性。我們知道，多數情況下，應收賬款都是企業以賒銷方式取得的債權，企業雖然是擁有這一債權的“債主”，但是卻很難用它進行融資抵押，也很難用它進行交易出售，這樣一來，在應收賬款還沒有到事先約定的還款期限，或者已經到了約定還款期限但購買方卻無力償還的情況下，企業就只能將該款項做長期掛賬處理，這便是應收賬款的低流動性。

三是應收賬款的長時間靜止性。造成企業應收賬款長時間被購買方占用的原因是多方面的，比如，企業為了穩住銷售市場不得已而為之、企業管理不善催討不利導致、或者是購買方經營受挫力不從心等等，這些原因都會讓企業賬面看上去有錢，而實際上錢并沒在自己手里攥著，這就是應收賬款的靜止性。

四是應收賬款的高成本性。企業應收賬款的高成本性主要表現在對應收賬款的回收工作中，應收賬款回收成本高在當前具有很大的共同性，造成這一現象的原因來自三個方面，首先是當前市場誠信體系還不夠健全;其次是目前我國還沒有形成專門針對應收賬款管理機構，靠企業單打獨斗催款，力量薄弱;第三是企業自身的管理問題。

應收賬款長時間靜止不動和回收成本高等問題的存在，已經成為妨礙企業發展的潛在阻力，這是違背企業“賒銷”初衷的。

二、企業應收賬款的存在理由

企業應收賬款存在的理由，主要緣于這樣幾個方面：

一是緣于市場競爭的存在。市場競爭是催生企業應收賬款最直接、最根本的原因，在激烈的市場競爭中，企業要想擴大產品市場占有率、提高產品市場競爭能力，單純依靠廣告宣傳、產品質量、價格優勢、售后服務等競爭手段，已經很難與競爭對手抗衡，這是因為，這些手段每一個競爭對手在長期的市場博弈中早已運用嫻熟，企業毫無勝算可言。為了應對這種情況，企業就不得不采取“賒銷”的方式來吸引客戶，使“賒銷”成為企業抗衡競爭對手的一個重要“法寶”。一方面，對于客戶來講，在產品價格、質量、售后服務等沒有明顯差距的條件下，客戶肯定會更青睞賒銷的合作方式，這會讓客戶的資金壓力大大減輕，另一方面，對于企業來講，在同等競爭條件下，賒銷帶來的市場銷售額肯定會遠遠超過現金帶來的市場銷售額，企業產品的市場占比會因此得到增強，此外，賒銷還是企業展現經濟實力的重要表征，本小利薄的企業是沒有能力以賒銷作為籌碼來抗衡競爭對手的。所以，賒銷幾乎與市場競爭同在，有市場競爭存在的地方，就會有賒銷這種競爭方式的存在，也就有了企業應收賬款的存在。

二是緣于發貨與回款的時間差。在產品市場銷售過程中，發貨與回款之間存有一定的時間差，這對企業來說是一個繞不過去的現實問題，而且銷售的成交額和發貨量越大，這一問題也越突出。企業以產品開拓市場，不同于走街串巷的小商小販，往往需要巨額交易資金，這些交易資金是很難以現金的形式進行即時結算的，必須要經過銀行等第三方金融機構之手才能完成貨款的結算，并且購貨方的結算行為通常是在企業開具了銷售發票之后才能履行，而對于銷售貨物的企業來說，此時已經確認了銷售收入，但本應同步收上來的貨款這時卻不能同步到位，于是對于銷售企業來說，雖然產品已經售出，交易已經結束，但是貨物與貨款卻處在了彼此脫節的狀態，這就是由于發貨與回款時間差所引發出來的應收賬款問題。

三是社會征信體系是一個建立在政策法規、組織機構、市場管理等基礎之上的社會共享體系，社會征信體系具有極強的外延功能，企業借助社會征信體系可以實現對客戶信用資源的收集、匯總、開放和利用，借以提高產品銷售市場決策水平，降低產品市場銷售風險，增強對應收賬款形成后的回款預判力。完善社會征信體系是市場經濟健康有序發展的必然要求。在企業產品市場銷售中引入社會征信體系，能夠對交易雙方的商業信譽產生約束力。我國市場經濟起步晚，與西方發達國家相比，社會征信體系建設還有很多亟待完善的地方。例如，發達國家有專門從事征信服務的社會中介機構，并有配有相關的法律政策體系、技術標準和行業規范等等，它們可以為產品銷售企業提供急需的客戶信用信息。

四是緣于企業自身的管理問題。一方面，企業急于創造經營業績，急功近利，在日常管理工作中往往只重視產品的市場銷售情況而漠視應收賬款管理的重要性，鮮有企業會為應收賬款管理建立崗位責任制，財務部門與銷售部門就應收賬款回收問題分工模糊，責任不明，信息溝通不通暢，信息反饋不及時，以至于在應收賬款回收中會經常出現彼此推諉扯皮現象;另一方面，企業信用管理水平不高，缺乏統一的系統性客戶信用管理體系，客戶信用檔案不健全，信用信息不全面，企業產品賒銷行為的發生常常是主觀決策的結果，更缺乏對賒銷行為發生后應收賬款風險的預測與評估，企業管理層往往只一味追求賬面利潤而不去考慮應收賬款回收不利可能造成的經濟損失，企業自身在管理工作中存在的這些問題，為應收賬款提供了一定的生存空間。

三、加強企業應收賬款風險防控的措施

應收賬款是一把雙刃劍，一方面可以為企業產品拓展市場助力，另一方面管理不善也會造成企業經濟損失。企業要做好應收賬款風險管理工作，可以重點從這樣幾個方面加強對它的防控：

一是制訂合理的信用政策。具體包括兩個方面，首先在給予客戶的信用期方面要做到恰當合理，如果信用期太短就不會對客戶形成吸引力，影響產品銷售，如果信用期太長又會造成企業資金壓力，增加應收賬款管理成本;其次要給客戶制定科學的信用標準，標準內容可以包括客戶的商業信譽、償債能力、資金實力、擔保可信度、經營環境和產品前景等方面。科學的信用政策是企業防控應收賬款風險的第一道關口。

二是健全應收賬款管理體系。具體包括三個方面，首先企業要設置專門的應收賬款管理部門和管理人員，明確部門和人員的職責分工，防止應收賬款回收中的推諉扯皮和責任不清;其次企業要優化應收賬款催收流程，減少審批、報批等繁瑣手續，提高應收賬款催收效率;第三企業要選擇恰當的催收方式，既要考慮自身利益，又要兼顧他人的感受和能力，防止因催收不當而影響下一步的產品銷售。

三是將回款與銷售業績掛鉤考核。此舉目的在于防止銷售人員為片面追求銷售業績而置應收賬款回款風險于不顧，企業在考核銷售人員總的工作業績時，需將應收賬款回款額度作為重要參照指標之一，將應收賬款的回款情況與銷售人員的薪資待遇聯系在一起，以此來對銷售人員不計后果的盲銷形成制衡。

四是提升應收賬款管理信息化水平。當今社會發展已經邁入了全面的信息化時代，企業應收賬款管理也需與時俱進，引進先進的信息技術，加強與互聯網的深度融合，這會大大促進企業應收賬款信息交流的順暢性，在提高應收賬款管理效率的同時，也增強了企業對應收賬款風險的防控能力。

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