淺析如何加強企業應收賬款的管理

賀敏

摘要：目前，我國多數企業為了提高產品銷售量，均采用賒銷方式進行銷售，由于盲目追求銷量提高，卻忽視了賒銷客戶在資信方面存在的問題，最終導致企業應收賬款占用大量企業資金及面臨無法收回貨款的財務風險，嚴重影響企業正常生產經營活動。本文通過對企業應收賬款管理中存在的問題進行分析的基礎上，提出防范企業財務風險及提高應收賬款管理水平的措施。

關鍵詞：應收賬款；問題；措施

中圖分類號：F275 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）019-000-02

一、企業應收賬款管理的重要意義

應收賬款是每個企業進行生產經營活動，商品與勞務賒銷的產物，是企業以信用方式對外銷售商品、提供勞務等所形成的尚未收回的被購貨單位、接受勞務單位所占用的本企業的資金，屬于商業信用的一種形式。企業為了擴大產品銷路，提高產品銷售收入，或多或少，都有一定的商品賒銷，商品的賒銷也就形成了應收賬款，增加了企業經營的風險。因此，企業必須采取切實可行的措施，制定合理有效的管理方法，做好應收賬款的事先預防、監督回收等管理工作，以保證應收賬款的合理占用水平和收款安全，盡可能減少壞賬損失，降低企業經營風險。

企業應收賬款可能會導致部分資金不能及時收回，這樣無形之中阻礙了企業的資金周轉，對企業的可持續發展產生不利的影響。部分企業缺乏應收賬款管理的意識，或是對企業應收賬款管理的不到位，這樣必然會出現應收賬款回收困難的問題。因此，為了保證企業能夠持續經營，資金周轉順暢無阻，我們有必要加強對應收賬款管理中存在問題的了解，對出現在的問題采取必要的手段及措施予以解決，為企業健康良性發展奠定堅實的基礎。

二、企業應收賬款過高給企業帶來的困境

（一）應收賬款大量占用企業資金

企業通過賒銷不斷擴大銷售， 而賒銷的背后就是不斷上升的應收賬款，由于應收賬款不能及時變現，使企業的現金流入量明顯不足， 企業會因流動資金短缺而發生支付困難，導致企業效益下降，影響企業的資金周轉，增加了企業的經營風險。

（二）虛增企業當期利潤，影響企業的盈利狀況

企業發生的賒銷收入計入當期收入， 增加了企業賬面利潤，但是一般企業為了避免納稅調整和利潤考慮，大都采取按應收賬款余額百分比法計提壞賬準備，而實際經營活動中，賬齡越長成為壞賬的風險越大，而采取按余額百分比法提取壞賬準備很可能會少估計損失，從而虛增當期利潤，使得當期的高利潤掩蓋了未來的高風險。

（三）增加應收賬款的管理費用

應收賬款金額與筆數的增加使壞賬產生的風險增大，對其催討的費用也會增加，加重了企業的負擔。

（四）拉長企業的營業周期

賒銷雖然能縮短存貨周轉的天數，但同時也拉長了應收賬款的周轉天數，不合理的應收賬款會大大增加收回的難度，使整個營業周期拉長，大量流動資金沉淀在非生產環節，嚴重影響企業的資金使用效率和循環速度，限制了企業進一步投資擴大再生產的能力， 增加了企業的機會成本，可能會錯失投資機會和增加舉債費用。

三、企業應收賬款管理中存在的問題

（一）未對財務風險進行充分評估

目前，多數企業為了占領市場、提高產品銷售量，采取賒銷方式進行銷售產品，然而，賒銷行為在給企業帶來提高產品銷量的同時，也增加了企業壞賬成本、催款成本，由于企業未對潛在賒銷客戶資信情況進行充分調研、評估，盲目地追求銷量進行賒銷，使企業應收賬款余額大大增加，為日后催收貨款帶來不便。

（二）未對賒銷業務進行考核

目前，多數企業只對銷售部門員工銷售任務完成情況進行考核，將完成銷量與工資、晉升掛鉤，導致銷售部門及員工盲目地采取賒銷方式達到追求銷售量提高的目的，從而使企業面臨大量應收賬款壞賬的風險，增加了企業應收賬款占用資金機會成本及壞賬成本。

（三）財務、銷售部門之間信息不對稱

目前，企業銷售部門在對于是否給予客戶賒銷審批中，完全由銷售人員主觀經驗進行判斷，財務部門只對形成的應收賬款進行記賬、對賬，也無權了解銷售部門掌握的客戶資信資料，由于信息在銷售與財務部門之間無法實現 共享，導致財務部門在對應收賬款計提壞賬準備金、評估無法收回貨款風險時出現判斷錯誤，使企業面臨貨款無法收回及無法準確計量貨款潛在損失的風險。

（四）應收賬款管理不健全

企業應收賬款日常管理內容應包括對客戶資信進行評級、建檔、定期對賬、貨款及時催收等工作。目前，由于企業對應收賬款管理工作重視不夠，個別企業未對客戶資信情況建立檔案，對于客戶目前財務狀況也漠不關心，同時，銷售人員進行催收走過場，加之，銷售人員崗位轉換及未制定催收負責制度，極易導致企業貨款無法收回或銷售人員惡意侵吞貨款行為的發生。

四、加強應收賬款管理的措施

（一）提高企業財務風險意識

企業領導、財務工作者及銷售人員應重視應收賬款財務風險，在批準是否賒銷過程中，應充分考慮銷售增長與應收賬款機會成本、壞賬成本之間關系，企業應制定應收賬款規范標準，以便銷售人員在批準 是否賒銷行為中避免主觀追求擴大銷售量而給企業帶來經濟損失。

（二）強化賒銷業務考核

企業應建立賒銷貨款追責制度，將每筆應收賬款落實到銷售人員個人，對于賬齡長、金額大的應收賬款直接與銷售人員晉升、年終績效發放掛鉤，并且對于最終發生壞賬損失的銷售人員給予開除、扣罰獎金等懲罰措施，對于惡意侵占應收賬款的銷售人員移交公安機關，追究其刑事責任，以提高銷售人員風險防范意識，提高對應收賬款管理的意識。同時，對于信用審批部門在審批過程中玩忽職守行為，給予嚴厲的懲罰，以嚴格賒銷信用審批工作，降低企業應收賬款壞賬風險。

（三）實現銷售、財務部門信息共享

企業應建立獨立于財務、銷售部門之外的信用審批部門，由該部門專門負責對銷售人員提出的賒銷申請進行審批，建議銷售部門在提出賒銷申請的同時，將客戶資信證明材料（例如，資產負責表、損益表、現金流量表等材料）一并提交信用審批部門，信用審批部門根據自行掌握的不同客戶資信信息，在審批權限內對于是否給予賒銷進行審批，以避免銷售人員為追求銷售業績，忽視應收賬款財務風險。

（四）為賒銷客戶進行信用評級及建立檔案

企業應指派專人對所有賒銷客戶建立檔案，檔案內容應包括賒銷客戶信用條件、產品類型、賒銷金額及還款期限等信息，并根據賒銷客戶實際情況對檔案信息進行實時更新，以保證企業充分掌握各個賒銷客戶信息，避免企業對于信息條件較差客戶進行賒銷。同時，企業應根據賒銷用戶信息狀況進行評級，以方便日后銷售部門對于賒銷用戶進行判斷。

（五）建立與賒銷客戶定期核對賬目制度

企業財務部門應根據應收賬款賬齡分析表，對所有應收賬款客戶進行對賬，以保證賬目與實際相符。在對賬過程中出現的不予確認的客戶，企業通過查找相關出庫單、發票、銷售合同等資料，作為索取貨款的有效依據。同時，通過定期對賬，不但及時發現應收賬款與客戶實際欠款金額，而且還應關注是否存在因銷售人員個人原因侵吞貨款的行為，以便及時發現并通過法律途徑解決，防止企業蒙受經濟損失。

（六）增強企業法律意識，提高賒銷客戶清償比例

一是企業應定期組織銷售、財務工作人員對長期未清償、金額較大的賒銷客戶進行催收貨款，對于經屢次通過電話、上門方式進行催收無果的單位，可通過采取法律訴訟等方式進行催收。二是企業應增強法律保護意識，充分利用法律武器保護自身合法權益不受侵害，例如，按照《民事訴訟法》規定在欠款發生2年內向客戶進行催收，同時，將電話錄音、信件郵戳日期等證據妥善保存，避免因訴訟時限過期給企業帶來經濟損失。

五、結語

我國市場經濟日趨成熟，應收賬款管理作為企業營運資金管理的重要方面已越來越引起企業管理者的重視，甚至已經成我國企業當前必須學習的一門“必修課”，這就需要每個企業都要采取積極而有效的應收賬款管理對策，以加快企業的資金流動，提高企業的經濟效益，增強企業的競爭實力。

參考文獻：

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