鐵路運輸企業全面預算管理存在的問題及對策淺析

鄭朝

摘 要 全面預算管理是以戰略目標為導向，對未來一定期間內的經營活動和相應財務結果進行全面的預測和籌劃，科學、合理地配置企業各項財務和非財務資源，并對執行過程進行監督和分析，對執行結果進行評價和反饋，指導經營活動的改善和調整，進而推進實現鐵路企業戰略目標的管理活動。鐵路運輸企業在經營管理上要樹立全面預算管理理念，重視全面預算管理工作，發揮全面預算管理的指導作用，切實落實預算責任，實現目標同向、合力共為，確保各項預算目標的完成;提高全面預算能力，以全面提高企業市場競爭力，保證經濟行為合法合規，避免預算不當導致決策失誤。本文重點探討鐵路運輸企業在實施全面預算管理的過程中存在的問題，提出相應的解決辦法。

關鍵詞 鐵路運輸企業 全面預算 業財融合

一、鐵路運輸企業加強全面預算管理的重要意義

鐵路運輸企業長期處于半軍事化管理狀態，這在一定程度上限制了企業的發展。在市場經濟條件下，采用全面預算管理模式，可以進一步提高鐵路運輸企業的市場競爭力;協調車、機、供、電、輛等系統、部門間的合作，使其為了鐵路企業整體利潤而相互配合、協調一致開展經濟活動;保障鐵路企業高質量發展戰略的實現。目前，鐵路運輸企業全面預算管理正在向現代化、系統化管理模式轉變，通過系統化管理整合鐵路運輸涉及的各種資源，合理配置資產，實現不同資源之間的協調統一，可以使鐵路運輸企業所具有的優勢得到充分發揮，進一步提高工作質量，實現鐵路運輸企業不斷提高效益的目標。

二、鐵路運輸企業預算管理存在的問題

（一）鐵路運輸企業的預算目標不清晰

鐵路運輸企業是運輸市場主體，工作量在運輸市場中占有較大份額，承擔著使國有資產保值增值的責任，在不同時段，其還承擔大量的公益性運輸任務，如每年的春運、暑運、專特運等，很難準確預計成本支出。鐵路運輸企業通常比較重視控制財務指標，而忽視對非財務指標的預算，對鐵路運輸市場實際的發展狀況沒有進行充分的考量。由于預算目標不清晰，鐵路運輸企業整體效益沒有顯著提升，經營管理水平也沒有明顯提高。

（二）鐵路運輸企業的預算不夠全面

當前鐵路運輸企業實施的預算管理還停留在單方面的收支上，集中表現為財務方面的預算，是財務部門根據上年實際發生額進行預測后編制的，其他部門并沒有參與到預算中，與其相關的運輸生產、投資等內容也未加入預算管理系統，投入產出效率無法得到有效提升。業務部門主要是對運輸生產業務進行經營管理，重點關注運輸生產中在安全、生產任務、運輸效率等方面的指標，而財務預算管理主要關注盈虧結果，并通過財務報表體現出來。財務和非財務信息標準不一致，財務和非財務信息側重角度不同，造成編制財務預算后，在執行預算時，業務數據分析匹配率較低，預算執行結果部分與過程控制脫節，最終導致預算編制與生產實際情況存在差異，預算可操作性不強，不能充分體現預算的全面性。

（三）預算管理中業財融合不嚴密

鐵路系統中專業分類管理較多，相互間信息不對稱，同時，各專業內部設置的經營效益目標較為局限，均以本部門的經營效益為中心，未從企業整體出發進行考慮，更缺乏與其相對應的考核機制。有些鐵路運輸企業在生產過程中，盲目增加固定資產與流動資產投入，對此行為帶來的收益則缺乏動態彈性掛鉤和制度考核。因此，鐵路運輸生產部門經常將較多精力放在安全生產上，對企業運輸生產效率效益的關注度不高，做不到統一協調管理，不能準確把握調整預算的時間，不能綜合地考慮運輸生產的動態變化。

（四）鐵路運輸企業的負責人對全面預算管理的重視程度不足

隨著市場經濟的不斷發展，全面預算管理已被絕大多數企業接受并應用于經營實踐。但部分鐵路運輸企業的負責人未對全面預算管理對企業發展具有的重要意義引起足夠的重視與關注，在預算執行中存在一定的偏離：一是鐵路運輸企業部分管理人員在執行預算時，僅關注成本支出，不重視其他預算項目，在日常經營管理中，不能以預算作為行動的準繩;二是鐵路運輸企業職工未全員參與預算;三是鐵路運輸企業在運輸收入和支出方面，未采用創新思維和多樣模式，全面預算管理職能得不到有效發揮，不能統籌安排資金、款源預算，限制了資產調配的協調性。

三、完善鐵路運輸企業預算管理的對策

（一）深入挖掘，準確制定預算目標

鐵路運輸企業實施全面預算管理是為了更好地控制成本，提高企業經濟效益。這就要求預算目標編制既要滿足集團公司的要求，又要考慮市場經濟、國家政策、通貨膨脹等因素影響。預算目標制定過高，難以實現，就會打擊參與者的積極性;預算目標制定過低，可以輕松實現，則不能發揮預算應有的作用。

為發揮預算的控制效果，應使各部門執行人員全部參與預算編制，并共同努力實施、完成預算目標。鐵路運輸企業應建立完善的預算管理體系，成立預算管理委員會，以統籌跨部門協作，形成全員參與的局面，建立由單位負責人、總會計師、財務科長及各業務科室負責人組成的全面預算管理委員會，負責審批、監控、考核。業務部門應與預算部門結合，以專門的職能部門的形式，形成預算工作的聯合體。健全鐵路運輸企業相關組織制度，明確預算管理相關部門的責、權、利，以保證預算管理正常實施。

（二）各部門共同參與預算管理

預算管理實施過程中，需要積極協調各部門的工作，最大限度地確保不同部門都能參與到預算編制工作中，多方面考慮鐵路運輸市場的實際情況，以標準化和信息化為基礎，強化市場意識，在預算管理過程中，最大限度地完成效益目標。一是加大市場營銷力度，采用多樣的營銷方式，努力增運增收;二是在企業內部開源節流、挖潛提效、節支降耗;三是使經營行為合規化，大幅提高管理效率，建立業務預算與財務預算的協同機制，逐步形成業務預算與財務預算相互依存、互為支撐的經營管理體系。

業務部門必須參與到企業經營管理中，按照各自職能，承擔相應的預算管理責任，全程參與預算的編制、執行和考核，與財務部門就旅客發送量、旅客平均行程、客運周轉量、動客車開行方案、臨客開行方案、旅客列車客座率、貨物發送量、貨物平均運程、貨物周轉量、換算周轉量等生產實際情況，積極進行信息溝通，使預算執行結果更加科學。各部門應細化、分解、落實預算，堅持定期召開經濟活動分析會，對預算執行進度、預算執行偏離度情況進行分析和趨勢研判，不斷優化生產指標，形成財務指標變化趨勢，使各項預算與經營目標緊密銜接，以更好地為鐵路運輸企業的高質量發展提供支持。

（三）發揮全面預算的統領作用，增加業財融合的廣度和深度，形成有效監控

全面預算管理的作用不僅限于嚴格控制預算支出，還體現為對生產經營管理的全過程控制。因此，各個管理部門應該樹立科學的預算管理意識，打通財務和業務的信息壁壘，加強各部門間的互動，形成財務、業務齊抓共管的局面，做好事前、事中控制和監督。在預算下達之后，不能隨意地更改，形成一套完整的鐵路運輸企業全面預算管理工作流程，使預算管理有章可循、更加規范。預算管理人員應通過定期或不定期對預算執行過程進行監督檢查，對檢查中發現的問題采取相應的措施及時進行處理。定期對各部門以預算指標為依據，根據支出金額及現場實際情況，對預算執行情況進行反饋、評價。預算決策人員定期深入現場，查找預算執行中存在的問題，確保對重點監控項目的全過程參與。對各部門中未達到進度目標的，要認真分析原因，并制定針對性較強的改進方案，以保證預算執行的剛性約束。加強監控，提升鐵路運輸企業增收節支的發展動力，確保運輸生產能夠有序、高效進行。

（四）鐵路運輸企業負責人要加強全面預算管理，優化預算執行效果

隨著市場經濟的快速發展，全面預算管理在實現企業愿景中的作用顯得愈發重要。鐵路運輸企業要通過廣泛宣傳，采用多種方式，使職工充分認識到全面預算管理的重要性。第一，管理者要加強預算管理，把目前面臨的經營形勢，結合思想政治工作層層傳遞，使全體職工明確發展要求;第二，業務部門要掌握全面預算管理的整體要求，堅決按照預算計劃執行;第三，車間、班組要嚴格按照各項預算落實支出定額標準，這樣才能做到人人參與全面預算。

不能只由財務部門獨立完成預算管理，要把預算管理落實到所有員工、各個部門上，各系統、層級應共同努力，在確保安全的前提下，力爭實現更高效益，實現上下結合、總體平衡。鐵路運輸企業要統一安排部署，集中調配和控制內部各項資源，對運輸收入、運輸總支出、客運貨運營銷預算等進行統籌安排。

領導要具有預算管理理念，并付諸實施，嚴格進行結果考核;建立和實行責任追究機制，對違反預算管理規定的行為，視情節輕重和影響程度進行追責;增加預算激勵和考核的力度、頻度、時效性和針對性，將集團公司和站段兩級所轄部門在生產經營活動中所涉及的經濟事項及各種經營行為全部納入預算管理，使全面預算管理實現全員參與、業務范圍全面覆蓋及管理流程全程跟蹤;不斷強化鐵路運輸企業的預算管理理念，夯實預算管理基礎，實現鐵路運輸企業的精細化管理。

四、結語

鐵路運輸企業的全面預算管理是其財務管理的重要組成部分，是其發展不可缺少的一項綜合管理模式。其不僅僅是由生產、財務部門人員負責，更需要全部人員參與，這樣才能取得較好的成效。鐵路運輸企業中，各項資源信息豐富繁雜，必須做好協調、溝通。鐵路運輸企業只有有效整合各項資源信息，使各項資源得到協調配置，充分挖掘生產潛力和節支降耗增效，在競爭中不斷進步，形成一個有機的整體，才能夠適應經濟發展的需要，適應鐵路企業高質量管理的需要。鐵路運輸企業應不斷提高全面預算管理水平，探索適合自身的預算管理模式和方法，以提升經濟利潤為目標，最終實現“交通強國鐵路先行”的戰略目標。

（作者單位為大秦鐵路股份有限公司太原北站）

參考文獻

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