關于加強企業(yè)財務內部控制的思考

丁勇

摘要：近幾年裝備制造企業(yè)之間競爭日漸激烈，在目前經(jīng)濟環(huán)境的背景下，企業(yè)數(shù)量及規(guī)模迅速提升的同時由于管理不善和財務危機，導致部分企業(yè)營業(yè)利潤逐年減少。即便目前諸多制造企業(yè)已經(jīng)認識到財務內控制度對自身發(fā)展的促進性，但裝備制造企業(yè)在財務方面仍然缺乏健全的內控制度，導致制造企業(yè)來自各方面的風險不斷增加，一系列風險削減了企業(yè)管理決策的能力。基于此，本文旨在探究裝備制造企業(yè)財務內控制度的建設策略，以便促進企業(yè)在財務發(fā)展上實現(xiàn)積極的戰(zhàn)略意義。

關鍵詞：裝備制造業(yè);財務內控;內控措施

一、裝備制造企業(yè)財務內控的必要性

在激烈競爭的市場環(huán)境下，裝備制造企業(yè)要想實現(xiàn)更快的發(fā)展往往都需要制造企業(yè)財務負責人為整個公司建立健全有效的財務內控的制度。優(yōu)良的內控制度不僅能從財務環(huán)節(jié)控制企業(yè)的生產(chǎn)、產(chǎn)品設計、技術革新目標、負債情況以及企業(yè)規(guī)模，進而促進企業(yè)有效的發(fā)展規(guī)劃。同時還能維護社會主義市場經(jīng)濟秩序，加強市場運行機制，促進社會經(jīng)濟繁榮穩(wěn)定。

二、裝備制造企業(yè)中財務內控制度的局限性

現(xiàn)階段我國裝備制造企業(yè)在財務內控方面依據(jù)現(xiàn)有的條文和規(guī)章制度無法滿足資源最優(yōu)化、成本最小化，存在諸多問題和局限性[1]。

（一）財務活動風險高

在裝備制造業(yè)中如果制造公司對產(chǎn)品制造、財務管理各項信息的側重點不合理，就會導致制造公司無法準確、及時了解一線生產(chǎn)線的運營情況，導致制造企業(yè)財務活動存在一些不確定性因素。如原材料供應商應付款項、企業(yè)借款等方面有一定的風險，財務活動風險將為產(chǎn)品生產(chǎn)制造、銷售、技術研發(fā)的內控管理帶來十分嚴重的障礙。如果制造企業(yè)經(jīng)營時的財務核算、成本管理活動透明度較低，活動存在如作假賬等機會主義行為，則企業(yè)的財務內控將難以實現(xiàn)。

（二）財務內控制度不夠完善

由于裝備制造企業(yè)在財務內控層面的制度不健全，從而為企業(yè)的財務帶來危險。完善的制度不僅能促進制造公司的產(chǎn)品生產(chǎn)制造業(yè)務發(fā)展，同時幫助制造公司管理層、決策者制定企業(yè)進一步發(fā)展產(chǎn)品制造規(guī)劃方案和執(zhí)行策略。這類由于制度問題帶來的對企業(yè)發(fā)展的威脅主要原因在于工作人員的專業(yè)水平不夠，例如財務相關工作人員在制定財務內控執(zhí)行條文時由于自身的專業(yè)素養(yǎng)不夠，使其無法按照最科學的原則進行有關規(guī)定的制定與采用。

（三）管理者與決策者能力不足

目前我國裝備制造企業(yè)的財會工作主要的工作重點還在于記賬、核算、報賬，即便在財務內控制度健全的基礎上部分企業(yè)由于管理者與決策者缺乏能力，使制造公司的管理與決策相當滯后。一線生產(chǎn)線上負責人的不科學指導限制了企業(yè)的轉型發(fā)展和改革舉措的落實，甚至嚴重偏離市場經(jīng)濟環(huán)境體系。管理者、決策者能力不足的關鍵因素在于裝備制造業(yè)管理者沒有意識到裝備制造業(yè)的財務內控對企業(yè)發(fā)展的重要程度[2]。同時，管理者和決策者的錯誤引導使企業(yè)內部的監(jiān)管部門無法進行實質性的監(jiān)管，對企業(yè)內部的不合規(guī)行為無法進行防止，繼而增加企業(yè)的財務風險。

三、裝備制造企業(yè)的財務內控制度建設對策

（一）落實全面預算管理

企業(yè)能夠持續(xù)運轉、運營良好的首要條件為應該健全完備有效的預算管理制度，制定適合企業(yè)進一步開展業(yè)務的預算模式和管理方法，通過健全全面預算管理的方法提升企業(yè)綜合經(jīng)濟實力。全方面的預算管理能夠幫助企業(yè)實現(xiàn)核心目標，配置企業(yè)的各項資源，達到最優(yōu)化的運作效率。同時能對企業(yè)項目流程規(guī)范化的進行約束，為企業(yè)績效方面提供保障性的依據(jù)。全方位的預算應該包含三個環(huán)節(jié)，分別是經(jīng)營預算、財務預算、資本預算這三個部分，三個體系之間相互銜接、相互合作、共同運作，促進企業(yè)財務內控管理。例如，A制造企業(yè)在進行全面預算管理時財務人員應先經(jīng)過產(chǎn)品銷售預算，再根據(jù)銷售預算額管理生產(chǎn)、銷售部門的期末存貨、原材料進貨量、產(chǎn)品生產(chǎn)量和銷售與管理費用方面的詳細預算。然后A制造企業(yè)再與這些預算指標和直接生產(chǎn)材料的預算、直接制造人工的預算、制造費用的預算等建立相互的聯(lián)系，從而實現(xiàn)現(xiàn)金的預算。財務預算的核心環(huán)節(jié)就是現(xiàn)金預算，精準的現(xiàn)金預算包含損益表、資產(chǎn)負債表、現(xiàn)金流量表的預計。A企業(yè)在此基礎上應該針對企業(yè)新增的固定資產(chǎn)、長期投資和投資回報率進行預算管理。同時，A企業(yè)應該根據(jù)公司的發(fā)展規(guī)劃和業(yè)務活動預測企業(yè)的收支，將其他各類經(jīng)濟活動納入預算管理中，并在完成預算指標的確定后編制財務報表，應用自上而下的模式制定方案，達到企業(yè)預算管理平衡性。

（二）加強財務人員素養(yǎng)

財務人員作為公司財務規(guī)劃的關鍵人員，其自身的專業(yè)素養(yǎng)水平在企業(yè)財務內控管理中發(fā)揮著重要作用。因此，首先企業(yè)在招收財務工作人員時應注重財務類團隊的整體建設。企業(yè)應該適當?shù)膶ω敃藛T的各項基本能力進行考核，在工作人員的基本素質和健康方面也應嚴格考核，避免出現(xiàn)專業(yè)能力強但道德觀念缺失，從而引發(fā)機會主義行為。此外，單位在聘用過程中的多重階段都應重視員工是否有豐富的理論基礎、工作經(jīng)驗，是否具有發(fā)展?jié)摿Φ龋瑥拈L遠利益考慮高質量財務員工團隊的建設。企業(yè)也要加強對員工的培訓力度，結合企業(yè)文化和不同類別的財務工作，針對員工進行多方面培訓，從職前培訓到在職強化等各個方面建立良好的工作團體，繼而確保財務內控管理的高質量、有效性。

（三）健全財產(chǎn)管理體系，防范風險

裝備制造企業(yè)內控管理的完善還需要企業(yè)健全財產(chǎn)管理體系，從而防范生產(chǎn)風險。首先，在管理層面上要提高公司的財務內控管理效率就要從財產(chǎn)管理制度體系上進行完善。管理者應依據(jù)企業(yè)的章程、實際發(fā)展狀況等對財務內控管理體系的內容持續(xù)進行改善，當公司具備完整的一套財產(chǎn)管理制度后才可以從財務各個方面對企業(yè)進行更有效的管理，繼而確保財務工作能夠順利開展。此外，完備的財務管理制度、合理的規(guī)則能夠約束工人不道德的行為，端正財務工作人員的行為和態(tài)度。同時，制造公司的財務部門務必建立責任崗位制，針對財務工作的不同環(huán)節(jié)，例如指標計算、預算、編制報表、分析決策、監(jiān)督管理等各大主要環(huán)節(jié)進行一對一的責任人安排，若在會計核算或者財務管理中出現(xiàn)問題要從根本原因進行檢查，并由出問題環(huán)節(jié)的對應負責人承擔責任、彌補損失。為了加強員工間的合作效率，在崗位責任人負責的同時其他人員可以幫助配合該責任人完成查驗或者彌補工作[3]，避免企業(yè)造成財務錯誤引導，產(chǎn)生經(jīng)濟上嚴重的損失。在詳細的管理中要定期盤點、實時核對方法，對企業(yè)財產(chǎn)展開安全管理。

（四）優(yōu)化資本結構

裝備制造企業(yè)進行財務內控管理的優(yōu)化時主要的根本方法在于完善企業(yè)內部資金的結構。企業(yè)資金結構要依據(jù)企業(yè)發(fā)展的規(guī)劃和債務能力分析企業(yè)現(xiàn)有和未來一定周期內的實際資本、長期負債、存貨、周轉率等指標，確定企業(yè)的負債率、資本充足率、周轉率等，進而確定企業(yè)最佳的資本結構，從而促進企業(yè)實現(xiàn)高效發(fā)展。在籌資階段需要對企業(yè)的經(jīng)濟規(guī)模、經(jīng)濟實力、償債能力等進行詳盡分析，選擇與制造企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略相對應的經(jīng)營模式。另外，企業(yè)需要降低成本增加盈利，提升綜合能力，因此要著重考慮分析負債指標和成本費用。例如，在對A企業(yè)資產(chǎn)結構分析時資產(chǎn)負債率指標的下降意味著企業(yè)經(jīng)濟能力的增強，企業(yè)有待發(fā)展的潛力。制造企業(yè)的研發(fā)資金、生產(chǎn)資金來源可靠，獲取利潤的能力要依據(jù)制造公司自有資金的利潤率進行分析，管理者要先依據(jù)制造企業(yè)的發(fā)展定位和總體的發(fā)展規(guī)劃[4]。

四、結束語

總之，本文在經(jīng)過對制造企業(yè)財務內控運用中出現(xiàn)的問題進行簡要分析后，針對問題提出建設措施。目前我國制造企業(yè)財務內控管理存在大量的局限性，生產(chǎn)作業(yè)員工素養(yǎng)水平低下、生產(chǎn)管理制度體系尚不完善，本文提出企業(yè)應該健全有效的產(chǎn)品研發(fā)、生產(chǎn)管理制度，加強對財務人員的內控能力培養(yǎng)，完善制造公司的資本結構等有效性措施，幫助企業(yè)實現(xiàn)財務內控的有效管理。

參考文獻：

[1]楊鴿.關于企業(yè)財務會計的內部控制的問題和措施研究[J].商場現(xiàn)代化，2017 （3）：172-173.

[2]高旭光.企業(yè)會計的財務管理及內部控制研究[J].佳木斯職業(yè)學院學報，2018 （03）：469-470.

[3]石寶林，崔曉旭.關于加強中小企業(yè)財務會計管理工作的探究[J].現(xiàn)代商業(yè)，2017 （8）：145-146.

[4]曲紅君.加強物業(yè)管理企業(yè)財務內部控制的思考[J].今日財富（中國知識產(chǎn)權），2018 （06）：124.