企業財務內控體系優化研究

摘要：企業財務內控是企業發展的內部管理重要組成部分，針對當前企業財務內控存在的問題，筆者提出了針對性的建議。研究認為，企業財務內控優化需要在營造重視企業財務內控管理的內部環境、實行全面預算管理制度、健全企業財務內審制度、提升企業財務內控管理人才素質四個方面給予高度重視。

關鍵詞：企業；財務內控；優化

中圖分類號：F275 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）024-000-01

一、前言

隨著市場經濟的快速發展，企業間的競爭也越發激烈，各類新經濟行為和業務開始不斷涌現在市場。在這樣的環境下，企業運行就需要有強大的競爭力，需要不斷提高自己的管理水平，這就要求企業建立一套完善的企業內部管理體系，以優化企業內部結構，實現企業凝聚力、創造力、競爭力和可持續發展力。其中，企業財務內控優化體系就是內控管理的重要一環，企業的發展需要有良好的財務管理，財務內容控制管理在提高企業財務監管水平、貫徹國家相關法規、保護企業資產有效運行方面發揮了積極的作用。但是，目前我國企業財務內控管理仍然存在一些突出問題，針對這些問題，筆者進行了總結分析，并嘗試提出針對性的解決對策，以供有關企業參考。

二、企業財務內控管理體系存在的問題

1.企業財務內控管理組織結構不完善

企業財務內控管理是企業管理的重要關節，是企業財務管理目標得以實現的重要手段。企業財務內控管理區別于傳統的財務管理模式，它需要建立在現代企業財務制度基礎上，需要建立在完善的組織管理結構基礎上。但是，筆者通過整理相關研究發展，目前許多企業的財務管理仍然是傳統的管理模式，有的完全沒有建立現代企業財務管理制度，并且企業財務管理各部門存在重縱向溝通多，橫向溝通少的情況，造成部門間信息交流不暢、協調性不足的問題，這些都不利于企業的可持續發展。

2.企業財務內控管理重視程度不夠，管理運行權責不清

目前，許多企業管理層沒有充分認識企業財務內控管理的組織、結構及功能，沒有在實現企業長遠發展目標上來看待企業財務內功管理的重要價值，因此對于企業財務內控重視程度不夠，將財務內控理解為單純的財務機構工作，認為是簡單的財務政策、制度、文件等一般性管理，因此沒有把財務內控的組織結構健全完善，各部門管理權責落實不清，導致財務內控管理常常出現遇事“踢皮球”的情況，進而出現一些財務管理方面的突出問題，影響了企業的健康發展。

3.企業財務內控管理預算不規范，執行力不足

企業財務預算對企業協調、管理、控制方面具有重要的作用。但是，目前許多企業在財務預算管理方面存在預算以財務中心編制為主，領導層審核不充分的問題。在這種情況下，由于財務負責進行預算計劃，但是財務缺乏與各部門的深入溝通，當預算計劃上報管理層時，由于管理層對預算業務缺乏專業背景，無法對預算提出切實的意見，導致預算應有的作用得不到發揮。此外，預算計劃在各部門間的落實也存在差異，由于許多部門缺乏必要的監管制度，導致許多計劃停留在紙上，沒有落實到工作中，造成了財務內控管理末梢的堵塞，影響了企業的有序運行。

4.企業財務內控管理流程不清晰，業務銜接不順暢

企業財務內控管理涉及的業務環節比較多，需要有緊密的銜接才能發揮應用的作用。但是，目前許多企業對于財務內控管理流程缺乏清晰認識，對控制流程與企業部門的對接缺乏重視，導致財務管理的各項業務難以有效對接，而企業內部又缺乏財務各業務系統性的評估與預警機制，導致企業財務內控的機制因為業務銜接不暢而無法有效實行，直接影響了財務控制目標的實現。

三、企業財務內控管理體系的優化對策

1.營造重視企業財務內控管理的內部環境

企業財務內控管理涉及到企業的每一個部門，每一名領導、員工，如果出現個別環節對企業財務內控不重視，那么在實施過程中就會出現一定阻礙。因此，需要營造重視企業財務內控管理的內部環境。以建立企業文化為重要手段，積極營造企業良好財務內控氛圍是當前企業內控優化的關鍵。通過建立企業文化，使員工從思想觀念、道德素質等方面，認識到財務內控的意義以及自身的權責、義務，然后在實際工作中才會各司其職，恪盡職守，才能實現又需協調、團結共進，以確保企業財務內控有效實施。

2.實行全面預算管理制度

企業財務預算依靠財務機構制定勢必導致預算與實際脫節情況，造成不必要的浪費，影響企業效率和收益。因此，實行企業全面預算管理制度勢在必行，通過對出資者、經營者以及各部門關系進行有效制約，建立完善的約束機制，是全面預算管理制度的關鍵。一是落實各部門制定財務預算計劃，提前上報，以避免出現盲目發展而帶來的財務風險；二是通過整合各部門財務預算計劃，對企業整體財務預算進行量化分析，以確保企業能夠建立科學動態的經營目標、計劃和手段；三是通過財務預算，能夠有效約束各部門經營活動，以確保財務內控目標的實現。

3.健全企業財務內審制度

企業財務內控缺乏有效監督，落實容易出現薄弱環節，影響財務內控目標的實現。因此，企業要健全內審制度。一是建立內審崗位。通過對現有紀檢人員進行整合，建立內審部門，開展內審工作。內審工作人員要有高度的責任感、使命感，獨立與其他部門，在企業領導層帶領下開展內審工作，確保內審工作的嚴肅性和有效性；二是內審工作要對財務內控落實全面審查，對審查出的問題要進行及時分類整理匯總，并上報相關部門，以最短時間形成整改方案，提高財務內控落實效能；三是內審工作要豐富監管和考核手段。內審人員要多方面、多角度、多渠道的開展內審工作，不拘泥于單一形式，確保內審工作深度發揮作用，要建立科學的考核手段，通過獎懲結合制度激發企業財務內控落實，最大程度的實現財務內控的預定目標。

4.提升企業財務內控管理人才素質

企業財務內控管理離不開高素質人才。因此，對于目前企業財務內控管理在財務部門、管理層都需要對相關人員加強財務內控業務素質。一方面可以通過業務專題培訓，提高現有人員的財務內控業務素質；另一方面，可以通過優惠政策引進人才，豐富企業財務內控管理隊伍，提高財務內控管理水平。

參考文獻：

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作者簡介：姜梅梅（1979-），女，漢族，山東臨邑縣人，管理學學士學位，中級會計師、中級審計師，負責中國移動通信集團山東有限公司德州分公司綜合審計工作，研究方向：企業內控風險。