關于加強民族高校科研經費管理的思考

張曉明

摘要：隨著國家對高校科研經費投入的不斷增加，高校科研經費管理中存在的問題也日益凸顯，科研腐敗的負面新聞越來越多，嚴重影響了高校的科研質量和科研水平，加強科研經費管理已成為民族高校一項重大而緊迫的任務。本文針對民族高校科研經費在預算管理、支出管理、信息化及監管等方面存在的問題，結合工作中的實際經驗，提出改進的對策和建議。

關鍵詞：民族高校;科研經費管理;預算;支出內部控制;信息化;監管

隨著國家對高校科研經費投入的不斷增加，高校科研創新能力取得巨大的進步，然而高校科研經費管理中存在的問題也日益凸顯，科研腐敗的負面新聞越來越多，嚴重影響了高校的科研質量和科研水平。民族高校要根據學校定位和發展目標，結合民族高校辦學特色，既研究共性又討論特色，建立健全科研管理運行機制。只有加強科研經費管理，合理合法使用資金，才能降低財務風險，保證財務信息真實完整，有效防范經濟腐敗，真正提高科研經費的使用效益，促進民族高校科研事業健康可持續發展。

一、民族高校科研經費管理的特點

民族高校的發展目標就是要培養出適應民族地區經濟和社會發展的特色人才。哲學、經濟學、生物學以及民族類學科是民族高校科研的重點方向，由于受到民族地區自然環境、生態環境和人文社會環境的制約，科研工作者想拿到第一手的調研資料就必須深入到少數民族地區，無論是調研訪談還是采集數據樣本，科研工作者要在偏遠山區進行長達數月的田野調查，這也就意味著民族高校科研經費的使用較大一部分反映在差旅、調研、訪談、問卷調查、向導、翻譯等費用上。當然，民族高校雖然有濃郁的民族特色，但也具有普通高校的共性，民族高校科研經費管理的研究既要體現民族特色，也需要解決普通高校科研經費管理方面存在的問題。

二、民族高校科研經費管理存在的問題

（一）預算編制不規范，預算執行約束力不夠

科研經費管理的關鍵是預算的編制和執行。預算編制是否科學決定著預算執行的效果，也直接影響科研經費管理能否達到預期目標。民族高校科研經費預算一般是在課題申請過程中由項目負責人自行填報，由于項目負責人大多對預算管理知識和相關財經法規了解不夠，又缺乏與財務部門的有效溝通，編寫預算時只是粗略估計或簡單按比例模糊申報，沒有對項目費用明細和開支范圍進行合理預計，導致預算編制缺乏科學性和可操作性。

預算編制的不規范給預算執行帶來了困難，預算中編列的內容在實際執行中沒有發生，然而預算中沒有編制的內容卻在實際執行中又是不可避免的支出，若不按照批復執行預算，隨意調整支出就會造成實際支出與預算偏差過大，使預算約束力下降，預算對經費的控制監管大打折扣，很容易成為滋生腐敗的溫床。

（二）科研經費支出業務的內部控制相對薄弱

高校科研經費使用違規違紀的案例不斷在媒體曝光，相關責任人都受到了法律的制裁，引起社會廣泛關注。這些案件涉案金額巨大，具有典型性，科研經費支出管理還相對薄弱，有待進一步改進。

高校科研經費支出管理中存在的風險包括：1、支出超出預算管理要求的范圍和標準，導致預算失控或目標難以實現的風險。2、授權審批制度不完善，重大支出未經集體決策，可能導致錯誤和舞弊的風險。3、支出不符合國家相關政策規定，可能導致違規的風險。4、報銷的發票不符合相關要求或者用虛假發票套取現金，可能導致違規違紀的風險。對于民族高校來說，除了以上的風險防控點以外，根據科研活動的特點，差旅費、會議費和勞務費應該是支出管理重點監控的對象。

（三）科研經費歸口管理部門缺乏協作，信息不對稱

科研經費的歸口管理涉及財務、科研、資產等多個部門，這些業務部門之間缺乏配合和協作，各部門的科研數據信息就像海洋中的孤島，缺乏集成與共享，信息嚴重不對稱，妨礙了對科研經費的有效監管。例如財務處負責經費支出管理，科研處負責經費額度的審批，兩部門信息系統不能共享，如果實際報銷中某些票據不合格，審批的額度沒有用完，而經辦人又沒有及時向科研部門反饋額度使用情況，會造成同一課題在兩個系統的余額有差異，從而影響對預算執行的監控。又如大宗采購業務，科研系統登記了資金的來源及內容等明細信息，而資產管理系統只登記商品的金額和型號信息，不關注采購資金的來源，若項目負責人承擔多個課題，每個課題都列報同樣的設備采購，由于兩系統信息不能有效整合，就容易造成設備的重復采購，造成資金浪費。

三、加強民族高校科研經費管理的對策和建議

（一）提高對科研經費預算編制的重視，保證預算編制的科學性

科學合理編制預算是保證預算執行剛性的前提，預算編制的不科學很容易導致某些項目的預算不足或者結余過大，預算執行無法按照科研活動的真實進度合理反映資金的使用情況，使財務信息失真。

要科學編制預算，就要做到：第一，財務部門應加強同科研人員的溝通協作。財務處應當加強預算編制的相關政策的宣傳和培訓，幫助項目負責人加深對經費科目的理解，明確項目的開支范圍和支出標準，使科研預算在日后管理中具有可操作性。第二，項目負責人要加強財務管理知識的掌握，根據相關經費管理辦法規定，以“實事求是，勤儉節約”為原則，結合科研活動的特點和實際需要，科學、合理、真實地編制科研經費預算，保證預算編制目標相關性、政策相符性和經濟合理性。[1]第三，應強化財務處和科研處對預算編制的審核責任。財務處主要負責預算合規性審核，即審核預算的編制是否符合規定的標準，預算安排是否符合國家的政策要求;科研處負責對業務事項進行合理性審核，即根據科研工作具體計劃和資金額度的合理性進行審核。對預算編制的審核有利于提高預算的準確性和預見性。

（二）加強科研經費支出業務的內部控制

高校科研經費支出業務內部控制的目標即合理保證科研經費支出業務合法合規、資產安全和使用有效、財務信息真實完整，有效防范舞弊和預防腐敗，提高科研經費的使用效率和效果。[2]為了實現內控目標，高校應該根據科研業務的運行特點和類型，明確支出業務的關鍵控制環節，提出控制措施。具體如下：

1.加強支出的審批控制，落實責任追究制度

審批控制要求科研經費報銷前都應經過規定的審批。學校應當明確科研支出的內部審批權限、程序和責任，制定相關控制措施。完善授權審批制度，相關工作人員只能在授權范圍之內辦理業務，不能越權審批。在科研經費日常報銷中，應保證不相容崗位相互分離，經手、驗收、審批、入庫、保管、處置等各環節的相關責任人不能是同一人，這樣才能起到相互制約，相互監督的作用。要杜絕職責不清，不按財務流程辦事，在經費支出審批單上隨意簽字的行為。同時還要落實責任追究制度，在審批流程中的相關責任人都要承擔相應責任，將“落實責任”和“追究責任”制度化，并與獎懲掛鉤，加大責任人的違規成本。

2.加強支出的審核控制，保證原始單據的合法合規

財務人員在辦理科研資金支付前應當全面審核各類單據，審核單據時應重點關注：①單據的來源是否合法。②單據內容是否真實、完整。③單據的使用是否正確。④報銷的事項是否符合預算。⑤審批手續是否齊全。當今信息技術發達，對于銷售類和服務類發票，可以在國稅官網上查詢真偽，機票可以在信天游網站或各航空公司官網查詢真偽。財務報銷時可以要求科研經辦人員提供發票驗真結果，這樣既可以保證財務報銷發票的真實性，也可以幫助科研人員發現假票，及時更換，減少不必要的經濟損失。

3.加強資金支付控制，改進資金結算方式

民族高校應該逐步減少現金結算量，逐步推行公務卡結算，大額支出通過銀行轉賬支付。如高校所發生的會議費、差旅費、小額材料費和測試化驗加工費等，要實行公務卡結算，項目承擔單位對設備費、大宗材料費和測試化驗加工費、勞務費、專家咨詢費等支出，原則上應當通過銀行轉賬方式結算。[3]對勞務費、咨詢費等人員支出采用銀行代發方式。如在少數民族地區調研發生的訪談費、問卷調查、向導、翻譯費等無法實現銀行代發的特殊情況，報銷時附項目說明書或所在部門簽字的書面說明，才能以現金結算。

4.明確支出事項的開支范圍和標準，制定民族高校配套的支出管理辦法

明確支出事項的開支范圍，就是對該支出事項及事項明細進行界定。支出事項的開支標準包括外部標準和內部標準。外部標準由國家相關部門制定，單位必須遵照執行。內部標準是在國家法規允許的范圍內，根據單位實際情況制定的標準。高校應當根據國家文件的精神制定單位內部管理辦法，增加外部標準的可操作性。對于民族高校來說，差旅費和會議費是科研經費中的重要支出。民族高校的差旅費管理辦法應當充分考慮到民族特色，如到偏遠山區調研，住宿于當地村民家中而無法取得住宿費發票的情況，以及參與科研的學生出差按照普通實習報銷標準過低等特殊情況。會議費管理辦法應根據民族高校科研情況對會議的數量、規模和標準進行嚴格控制，履行事前審批制度。

（三）利用信息化手段實現科研經費動態管理

民族高校可以運用現代信息技術，將財務核算系統，科研管理系統，資產管理系統中的數據通過網絡傳輸到信息平臺，完成數據對接，實現資源共享。可將科研項目從申報到驗收的全過程嵌入信息系統中，實行動態管理，加強各歸口管理部門溝通與協作，以有利于互相牽制與監督。信息共享可以避免資產的重復購置，也可使閑置資產在課題組之間得到共享，減少資源浪費。

信息化平臺建設更加有利于科研經費的預決算管理。通過財務系統與科研系統相關科目數據自動歸結和匹配，可以實現預算執行的實時跟蹤，設立超支預警，發現問題及時調整經費支出，從源頭上控制預算與支出不一致的現象;數據對接后，科研決算系統可以直接從財務系統中提取數據生成決算報表，提取的財務信息及時、完整、準確，免去了將財務數據手工歸類對比編制科研決算報表的工作，節省了大量人力和時間，也保證了科研項目管理與預算管理的協調一致。

（四）完善科研經費監管制度

民族高校科研經費的監管機制不健全，缺乏嚴格的立項跟蹤及結題審計。內部審計不重視，執行力不夠，外部審計缺失，造成科研經費監管不嚴，容易滋生腐敗。民族高校可以建立包括財務、審計、紀檢、學術委員會、教職工代表大會等部門在內的科研監管體系，對經費進行審計和專項檢查。加強經濟責任審計，對項目負責人的權力進行制約和監督，防止權力濫用。監管應該滲透和貫穿于科研經費管理全過程，實現事前、事中、事后動態監管。對于監管中發現的問題要及時分析原因，提出整改方案，對相關檢查的處理意見落實到位，真正實現科研經費監管的目的。

總之，民族高校應當加強宣傳和培訓，樹立正確的科研經費管理和使用觀念。領導重視、相關職能部門積極配合、科研人員理解支持，科研經費管理工作才能真正做好，民族高校的科研事業才能健康可持續發展。

參考文獻：

[1]《教育部 財政部關于加強中央部門所屬高校科研經費管理的意見》教財[2012]7號.

[2]《行政事業單位內部控制規范（試行）》財會[2012]21號.

[3]《國務院關于改進加強中央財政科研項目和資金管理的若干意見》國發[2014]11號.