論高校經濟責任審計實際執行中的流程及范圍缺陷

李曉

摘要：近些年，隨著高校內外的快速發展，經濟責任審計越發的受到重視，該審計是依據我國經濟發展情況而產生的一種有特色的約束機制，并有效的運用到高校審計管理中。基于此，文章在我國高校經濟責任審計意義和目的基礎上，提出了經濟責任審計存在的問題和相應的防范對策。

關鍵詞：高校;經濟責任審計;問題及對策

一、高校經濟責任審計的含義和目的

經濟責任審計是指由具有獨立性的審計部門，根據高校的管理制度以及國家的政策法規，結合相關的審計資料與數據，對經濟關系中涉及的主要負責人或特定個體進行監督、檢查與評估的審計過程。經濟責任審計旨在明晰高校相關責任人于在職期間所參與的經濟活動中所承擔的相關責任。明晰經濟責任將有助于國家相關部門對有關責任人的考核與評價，同時也能夠針對國有資產進行有效的監管與保護，避免損害國有資產價值的經濟案件的發生。

二、高校經濟責任審計執行流程中的范圍缺陷

（一）“先離后審”使審計失去原本的意義

隨著我國高校內外的不斷發展，高校的經營模式也在不斷的轉型升級，而經濟責任審計在這樣的大環境下也越來越受到重視。現階段，高校對于經濟責任審計還存在執行的上偏差與惰怠，仍然存在"先離任后審計"的問題。國家有關部門針對高校領導離任的審計問題早在2011年便出臺過相關的文件，即《關于貫徹實施黨政主要領導干部和企業領導人員經濟責任審計規定意見的通知》（審經責發[2011]92號），該文件中明確規定了在未經過離任前經濟責任審計的高校領導干部，不得批準辦理離任手續。因此，“先離任后審計”本身已是原則性問題，應該予以杜絕。

（二）高校領導對于經濟責任審計界限劃分不清

根據《黨政主要領導干部和國有企事業單位主要領導人員經濟責任審計規定》的規定，高校領導人員在任職期間如果存在經濟責任方面的問題，應主要包括兩種類型的經濟責任：直接責任和領導責任。但在工作實施中卻存在經濟責任界線劃分不清晰、確認困難的問題。這些問題主要表現在兩個方面：一是前任與后任責任劃分不明確。二是集體與個人責任劃分不明確。現在高校制度的建立普遍存在一個實際問題是形式上以集體決策為主，高校重大決策流程中都具有集體參與的環節，但實際領導具有很大的影響力和決策權，這就會給審計人員的工作增加難度，表面和實際不符，領導恰恰利用了集體決策的幌子規避了經濟責任的追究和處罰。而且高校經濟責任審計局限于財務審計，對于高校基建、相關環境治理、學科建設、科研經費使用效益等非財務方面的內部審計尚未建立起來，尤其是新興領域，更是缺少內部審計參與。而且相關審計評價指標體系也多局限于定性指標，量化指標缺乏[1]。

（三）審計關系復雜，缺乏獨立性

高校的審計機構是一個重要的職能部門，從組織框架和體系來看，有的是由上層領導直接任命，還有的是在高校工程、合并、等一系列業務后，出于管理需要而形成的，這樣就會使高校的經濟責任審計工作增加更多、更復雜的內部影響因素。一般情況，審計人員都是由上層領導直接安排崗位、薪資、升職等，這在審計的過程中就會面臨來自上層領導的壓力或者干擾，審計人員礙于情面和自身的利益關系就會回避重點，走形式，將經濟責任審計同一些財務或管理類審計相混淆，影響審計的獨立性，審計數據的準確性也無法得到保證，造成審計結果出現問題，達不到預期的審計效果。

（四）審計人員的業務能力及職業素養有待提高

高校審計人員少，時間緊，很難保證有充足時間去收集數據，經濟責任審計工作政策性強、要求高、責任重大，客觀要求審計人員具有高水平、高能力。但是，現階段高校的審計人員整體知識水平和能力還有待加強，高校審計工作專業化程度還有待提高，而且審計內容繁多，審計時間不固定，相關審計人員難以完全掌握節奏。此外，高校發展模式多樣化，營運發展環境復雜，管理和責任劃分不明確，也增加了審計人員工作的難度。高校的審計人員面對當前的經濟責任審計環境，以原有的知識點和能力已經難以開展高效率的審計工作，這就造成審計人員為了完成審計工作，與財務人員相配合修改相關財務數據以減少問題矛盾，或者因為審計時間不充分，審計人員為了趕進度而草草了事，很難發現實質性問題，這些最終都會造成經濟責任審計質量下降、流于形式，無法發揮審計的本質作用[2]。

三、高校經濟責任審計執行中問題的對策

（一）堅持先審計后離任原則，用好審計結果

首先，要確立“先審計后離任”的任免制度體系。高校相關部門要把“先審計后離任”作為相關領導人員離任的重要前提條件之一，從制度層面硬性規定離任流程，堅決杜絕不經審計就離任的問題發生。其次，落實相關文件的要求，在領導干部任職期間，各級單位應有計劃、有目的，實行跟蹤式審計工作，對高校領導干部任職期間發生的高校經濟事項進行審計與復核，減少審計差錯，保留相關審計結果，為以后的離任審計提供參考依據，進而提升審計效率，降低審計風險。最后，國家相關責任部門應進一步明確及完善經濟責任審計在高校領導任免過程中的重要性及相關制度規定，充分發揮監督管理的作用，有效杜絕經濟責任問題的發生[3]。

（二）擴大高校經濟責任審計范圍

依法公正界定高校領導人員經濟責任的范疇主要集中在以下兩個方面。首先，責任的時點界定要劃分清晰，不能避重就輕或為弱化矛盾而混淆現任與前任的功與過。其次，責任主體類型要界定明晰，即個人責任與集體責任要明確區分。審計中必須杜絕出現個人責任混為集體責任逃避過錯，或者將集體功勞歸為個人功勞制造虛假業績。正確的責任界定是審計公平公正的體現，是對責任人、高校以及國家利益負責。另外應當擴大高校領導人員的經濟責任審計范圍，應當擴大到其所經手的科研項目、高校擴建、環境治理、科研經費使用等方面，應增加經濟效益審計，并增設內部審計量化的評價指標體系。

（三）多管齊下，提高審計機構的獨立性

審計的結果是為了找到被審計單位的不足之處，并加以改進。審計機構是一個重要的職能部門，在進行經濟責任審計時，要加強各個部門之間的聯系，將直接的相關部門代表組織起來，構成聯席會議制度。涉及審計的相關部門在整個審計過程中應做到信息溝通順暢、及時，職能分工明確，資源配置合理，以達成最終審計目標。這樣不僅可以確保經濟責任審計的公平性、獨立性，也可以有效保護領導干部，加強監督效應。另外，在實際工作中，要逐步的推進審計工作的深入進行，在審計結果的基礎上進行反饋，并向上級領導報告，由上級領導確認審計重點，并進一步給出具體的建議或意見，進而幫助審計人員能夠更深入的開展審計工作。

（四）提高審計人員業務能力，重視審計資源建設

由于經濟責任審計工作的敏感性與特殊性，對審計人員的專業能力、對政策的熟練運用能力及綜合分析能力都有很高的要求。審計人員要緊跟政策與經濟形勢，不斷學習新知識，做到與時俱進，這樣才能更好的了解高校內外環境的變化，使自身能夠更好的適應當前審計工作發展的需求，為確保審計工作順利進行，有效完成經濟責任審計工作任務提供專業能力基礎。同時，高校還應著重建設一支素質優良、業務性強的專業審計團隊。通過高效管理，重視業務水平培訓，加強責任意識與法制教育，持續規范審計行為，以達到建設完善審計資源的目的。

經濟責任審計的主要目的是加強對高校領導干部的管理與監督，構建有效的制度體系框架確保經濟責任審計的有序有效開展，也會從客觀上與制度上督促著高校負責人遵紀守法，恪盡職守，確保國有資產價值得到充分發揮。盡管在經濟責任審計落實過程中還存在著一些問題，但隨著高校管理水平的不斷提高，國家相關制度的不斷完善，在審計思路上的不斷探索，以及在審計方法上的不斷創新與發展，未來必會借以審計工作的特有職能，為高校的健康可持續發展提供有力保障。

參考文獻：

[1]束國輝.對高校內部管理領導干部經濟責任審計的幾點思考[J].現代經濟信息，2019 （20）：175+177.

[2]韓晨曦.高校經濟責任審計存在的問題及其措施分析[J].納稅，2019，13 （29）：190+192.

[3]管穎妍.內部管理視角下高校經濟責任審計研究[J].中國總會計師，2019 （10）：90-91.

[4]田園，劉洋.反腐倡廉視角下高校經濟責任審計的思考[J].財務與金融，2019 （05）：40-43.