淺析行政事業單位會計風險防范及控制

李方勇

摘要：隨著社會經濟的快速發展，行政事業單位的財務工作也暴露出了一些問題和風險，因此需要提高行政事業單位的會計信息質量，加強財務管理及內部控制，以確保其財務的完整性和安全性。本文對行政事業單位的會計風險從財務制度風險、會計核算風險、財務數據風險、會計控制風險以及會計舞弊風險五個方面進行了風險分析，并提出了解決對策。

關鍵詞：行政事業單位;會計風險;內部控制

一、加強行政事業單位會計風險控制的重要性

行政事業單位作為國家政策的執行者，在全社會規范財經紀律的過程中發揮著極其重要的指導和促進作用。然而，隨著社會經濟的快速發展，行政事業單位的財務工作也暴露出了一些問題和風險，提高行政事業單位的會計信息質量，加強財務管理及內部控制，以確保其財務的完整性和安全性迫在眉睫。

二、行政事業單位會計風險的具體表現

（一）財務制度風險

目前我國部分行政事業單位的財務制度特別是內控制度的制定并不完善，部分行政事業單位的工作只是停留在表面，而不是通過一定的理論分析及職業判斷來組織工作的。因此，在內部控制執行的過程中，沒有嚴格按照制度進行，而是還按以前的慣用思維進行工作，缺乏約束力，沒有使其真正發揮作用，這樣就使本來就不是很完善的內控制度更加的形同虛設，這種現象的存在對會計風險的預測效果產生了消極影響。

除了內部控制制度外，其他各項財務制度也都存在不完善的情況。在實際工作當中，不但不完善，甚至有不遵照執行的情況，我行我素，勢必會造成很大的安全隱患，所以加強制度風險防范也是勢在必行。

（二）會計核算風險

從各類經濟違規行為來看，大部分的問題都是在會計結算和核算環節，如偽造、變造發票，制造假憑證、假賬簿，虛假的財務報表，以及挪用單位資金等等。特別是在行政事業單位的實際工作中，對貨幣資金的管理非?；靵y，導致資金長期被挪作他用。此外，一些機關事業單位為了逃避財政稅務稽查監督，違規記賬，虛構財務數據，嚴重違反會計準則，擅自設置兩套賬簿。

（三）財務數據風險

隨著信息化時代的快速發展，財務工作也基本上實現了信息化。目前，行政事業單位也都基本上使用財務軟件進行賬務處理。這樣確實方便了財務工作，提高了工作效率。但是，由于財務人員缺乏保密意識，再有就是對軟件系統不是很熟悉，操作不熟練，容易導致相關會計信息丟失，不利于會計核算工作，也不利于會計監督。

財務人員對檔案管理工作的重視程度不夠，在年度結束后，不能將上年度的各類報表、賬簿進行整理歸檔，以備后查。這樣容易使財務數據丟失，不利于日后進行監督檢查。

（四）會計控制風險

我國大多數的行政事業單位特別是一些小型的單位，根本就沒有會計監督部門或者是內控部門。在實際工作中，會計的自主性太大，對業務的處理，不遵守相關制度的要求，或者只是部分按制度走，比較隨意。因為沒有人對其進行監督，單位領導雖然有監督權，但大多數單位領導對財務也不是很了解，特別是最新的財務制度，這樣就造成了內部控制缺陷。

有些行政事業單位，雖說有內控部門，也有相應的內控監督制度，但是從事內控監督相關工作的人員往往身兼數職，沒有充分發揮自己的監督職責。有的財務人員根本沒有意識到內控監督的重要性，或者相關業務從來都是只跟領導匯報，也不開會討論。隨著時間的推移，會計監管將形成一個惡性循環，會計監督意識淡薄，久而久之會帶來不可估計的風險。

（五）會計舞弊風險

行政事業單位面臨的諸多財務風險中，絕大部分是由主觀因素造成的，也就是人為因素引起的。首先，就是會計人員素質比較低，缺乏專業的理論修養，缺乏職業道德的相關培訓。面對金錢的誘惑，失去了自我，容易做出一些損害國家利益的事情。其次，就是單位領導對內控制度不重視，也不遵守財務制度，使會計和審計等內部控制部門或職能形同虛設，無法發揮應有的作用。會計人員不能按照正常的程序進行工作，從而增加了行政事業單位的會計風險。更嚴重的可能導致違法現象的發生，必須引起高度關注。

財務制度不健全不完善，導致很多業務的處理沒有制度可以遵循，會計人員只能按自己的主觀意識進行處理。財務制度沒有約束力，單位領導沒有起到帶頭作用。防范風險的意識淡薄，財務人員對防范風險的意識不夠，事不關己高高掛起，或者事事都要請示領導，沒有根據自己的理論修養思考解決問題的習慣。有的財務人員按照制度執行，但是并不考慮制度是否健全，是否需要更新，是否仍然適應單位的業務需求等等。有的單位領導對內部控制不重視，認為只是建立內控制度就可以了，至于是否執行，執行的效果如何并不關心。對于財務數據信息也不重視，認為行政事業單位的業務比較單一，財務數據不重要，這樣就容易導致會計信息的丟失。

三、加強會計風險控制的建議

（一）加強財務制度體系建設

目前我國的行政事業單位財務制度還不是很健全，加上今年開始全面實施新的政府會計制度，經驗不足，只能摸索著前進。這就要求我們一定要加快財務制度的體系建設。

內部控制制度對于一個單位來說是非常重要的，所以要加強內控制度的完善工作。任何一項支出都要經過嚴格的程序，經辦人以及各崗位負責同志都要簽字確認，確保每一項業務都合法、合規、合理。資產管理制度同樣是非常重要的，資產管理制度的完善有利于單位對資產的管理，對于防止國有資產流失具有重要的意義。各項具體的財務制度是體系建設的基礎，只有根據最新情況將其制定到位，才能進一步推進制度體系建設的工作。

（二）完善會計核算體系

財務人員首先要加強對原始票據的審核力度，辨別真偽。其次加強對會計憑證的審核和監督，發票要有單位領導、分管財務領導、會計、經手人、驗收人等五人的簽字，防止會計舞弊和漏報。如果發現發票有問題，即使是很小的問題，也不能嫌麻煩不了了之，而是要求對方重新開具新的發票。對于支出，要嚴格按照財務制度進行，該是什么支出就列入什么科目，不能什么支出都列支辦公用品。并嚴格各部門的預算申報，加強預算執行。嚴格執行內部控制制度，條件許可的，可以設立內部審計部門監督審計工作。