DA汽車零件生產企業存貨內部控制存在的問題及對策

葉雨茗 楊守杰

摘 要：現如今我國經濟增長迅速，國民生活水平不斷提高，汽車也成為了每個家庭必不可少的交通工具，因此我國汽車零部件制造行業的前景也較為樂觀。本文以存貨內部控制為出發點，針對DA汽車電氣公司在存貨內部控制中存在的問題，提出相應的意見，以期能夠更有力地促進企業的發展。

關鍵詞：存貨;內部控制;汽車零部件

存貨是指企業在日常活動中持有的以備出售的產成品或商品、處在生產過程中的在產品、再生產過程或提供勞務過程中使用的材料和物料。DA汽車電氣公司作為汽車零部件生產企業，存貨管理的好壞關乎企業的生存發展。但在DA汽車電氣公司實際的生產經營過程中，存貨不僅占用了大量資金，在存貨管理方面也存在較多問題，影響企業的持續發展。

一、DA汽車電氣公司存貨內部控制過程中存在的問題

1.內部控制環境

（1）員工權責不清

DA汽車電氣公司是一家中小型企業，由于管理層的管理理念較為落后，因此在企業經營管理的過程中對于存貨內部控制制度的實施并沒有給予太多關注，導致在存貨管理的時候經常出現一崗多人或一人多崗的情況，容易造成人力資源的浪費和員工責任無法劃分的局面。而且一旦出現問題，員工之間相互推諉，責任無法精確到人頭上，事后追責程序繁瑣，給企業帶來不必要的麻煩。

（2）親屬關系嚴重

我國大多數中小企業在組建之初都是以家族的方式，DA汽車電氣公司也不例外。雖然家族式企業在成立之初會節省一部分人工費用，但是這種“親屬關系”會給企業帶來很多弊端，例如在實際工作的過程中，與領導層沾親帶故的人員做錯事就可以按照“親戚”特殊處理，而不是“關系戶”的員工只能自認倒霉，時間一長難免心灰意冷，影響工作積極性甚至跳槽到別家公司，使企業流失優質人才。

2.風險評估

（1）采購過量占用大量資金

汽車零部件制造企業存貨種類繁多，同一品種的存貨擁有多種型號，且數量龐大，加上目前行業競爭激烈，因此采購部門希望通過高效的貨品配送服務來略勝其他公司一籌。但發貨及時的前提是有足夠數量的產成品，所以采購部會大量購買原材料以滿足生產需求。可市場環境瞬息萬變，管理層通常按照過去的經驗來擬訂采購訂單，稍有偏差就會導致存貨囤積過量，資金被大量占用，難以應對其他風險。加上DA汽車電氣公司存貨多為金屬材質，若是保存方法不當極易導致生銹或損毀，給企業帶來損失。

（2）風險評估流于形式

DA汽車電氣公司管理層風險意識薄弱，因此沒有設置專門的風險評估機構，在企業日常的生產經營過程中也經常忽視風險評估的問題，而且其下屬員工對于風險的識別也不是很敏感，因此對存貨的采購、出入庫、倉儲和盤點環節的主要風險點無法把握，導致采購計劃不合理、出入庫審批不到位、存貨倉儲環境疏于打理、盤點效率低等問題，增加企業發生風險的幾率。

3.信息與溝通

（1）部門間溝通不及時

一家企業的運轉離不開各個部門間的配合，要想在激烈的市場競爭中站穩腳跟，就需要企業內部的各個部門相互協作。達到良好配合的前提是保持高效、準確的溝通與交流，做到有效信息及時共享，以帶動企業整體運轉。例如，產品運營部首先獲取準確的市場信息，有助于管理者精準地預測行業動態、擬訂采購訂單和生產計劃，其次及時將信息傳遞到生產部以及倉儲部，讓員工提前做好生產準備，提高生產效率，幫助企業獲得更高利潤。但是DA汽車電氣公司在實際經營過程中各個部門間的溝通嚴重脫節，使有效信息無法及時共享。信息的滯后性使DA汽車電氣公司在銷售生產的過程中不能搶占先機，喪失企業發展的有利時機。

（2）信息傳遞有誤

由于DA汽車電氣公司倉儲部門的員工年齡偏大，且文化水平有限，對于倉儲部門使用的ERP系統并不熟悉，在日常工作中多以手工記賬為主。但是手工記賬弊端明顯，時常發生產品型號記錄不準確、存貨臺賬字跡不清晰、填寫入庫或出庫單不及時等情況。存貨信息無法實時更新不但給會計核算增加難度，在反復核對存貨數據的過程中還拉低了企業整體的運行效率。

4.內部監督

（1）日常盤點不及時

一般來說，大多數中小企業的倉儲部門都不能做到及時地進行存貨盤點，尤其是像DA汽車電氣公司這種汽車零部件制造業。一方面，DA汽車電氣公司存貨數量龐大，保管員人手不足，盤點工作又繁重復雜，日常盤點工作對于責任心不強的保管員來說只要走個形式即可，沒有領導的特殊要求就可以省略這項工作。另一方面，倉儲部門員工惰性太強，又沒有相應的賞罰制度，沒有完成日常工作也不會受到懲罰。因此對于存貨盤點這種工作很少積極主動，只有在主管提出針對具體的某種存貨進行盤點的時候，理貨員才會進行細致的盤點。

（2）定期盤點流于形式

在企業實際的運營過程中，DA汽車電氣公司為了節約經營成本，會在車間附近雇傭一些沒有專業知識的村民來負責倉儲管理工作，這些員工往往只是盤點存貨數量，并不會在意存貨質量是否符合要求，經常導致不合格的原材料進入生產車間，當生產工人發現時再重新調換，拖延生產進程。然后，雖然企業規定每年年末都要對存貨進行全面盤點，但是每到年末，由于領導層對存貨內部控制的疏忽，導致全面盤點被其他繁雜的工作所取代，失去了上級領導和財務人員的監督，使盤點工作無法有效地開展，將存貨盤點流于形式。

二、DA汽車電氣公司存貨內部控制存在問題的原因

1.DA汽車電氣公司自身特點

DA汽車電氣公司經營過程中涉及的業務主要是汽車零部件的生產和銷售，且存貨種類繁多，同一種品類的存貨會有多種尺寸和型號，大量的存貨會占用企業更多的流動資產，同時也需要企業花費更多的人力物力去管理存貨，進一步加大企業存貨管理的難度。

2.管理層缺少存貨管理意識

企業的管理者是決定企業能否良好發展的關鍵所在，優秀的管理者加上公司上下全體員工的相互配合，就會使企業發展得越來越好;若是管理者的經營理念或管理意識落后，即使有再優秀的員工也難以維持企業的發展。而且存貨是企業的一項非常重要的流動資產，其管理水平的好壞直接影響著企業的經濟效益。從企業的管理現狀來看，經營管理者普遍沒有良好的管理意識，例如在存貨的日常管理中，經營者只注重賬面信息，忽視了對存貨實物的管理，而且片面地認為存貨的儲備量越多就越能應付生產訂單，卻忽略了存貨的積壓和儲存成本的問題。

3.存貨管理信息系統落后

想要達到一個高效率的庫存管理水平是和這個企業的信息化建設水平離不開的，良好的信息化建設能夠給企業帶來最新鮮的資訊以及最先進的技術，但同時也消耗著企業的大部分財力與人力。而DA汽車電氣公司把生產經營的重心基本上放在了存貨的采購以及產品的生產上，忽略了對信息化的建設，隨著時代的進步，信息系統也需要更新換代，沒有隨著經濟、社會、科技而同步完善的信息系統對整個企業的發展顯然是力不從心的。

DA汽車電氣公司由于規模、資金以及人力的問題，通常更多的先去考慮解決眼前的問題，而忽略了企業在信息化建設的長遠發展。當企業的業務越來越繁重，信息系統就越來越不能滿足存貨管理的需求，逐漸落后的信息系統難以做到數據整合以及維護管理，更不能為企業存貨管理提供有力的數據支撐。雖然每個企業都在應用不同的信息系統，但產品更新速度太快、信息傳遞不及時、操作人員對信息的敏感度不高等問題依舊困擾著企業的管理，使信息系統失去了重要的意義。

4.存貨內部控制制度不完善

雖然DA汽車電氣公司擁有自己的存貨內部控制制度，但是實施效果卻不是很明顯，對于員工來說也是形同虛設。究其原因，首先，企業文化建設不完善，除了股東、總經理和相關部門領導的學歷較高以外，基層員工的文化水平都在初高中學歷徘徊，導致存貨管理的理念和方法難以貫徹實施。其次，口頭授權的方式普遍存在。對員工來說約束力不夠強大，自控能力差的員工就會在寬松環境中尋找漏洞。最后，不同于大型企業，中小企業的內控制度并不完善，在實際操作過程中缺乏明確的標準，人員分工不明、權責無法劃等問題無時無刻都在威脅著企業的發展。

三、DA汽車電氣公司完善存貨內部控制的對策

1.完善存貨內部控制制度

隨著企業規模的不斷擴大，DA汽車電氣公司在職責分工方面不能再一味的以口頭協定為準，要做到責任到人、權責一致。在采購環節，管理者應該多方核對，一方面要核對倉庫中存貨實際的數量，另一方面要查看擬定的采購訂單是否符合市場需求，并及時做出調整。倉儲方面，庫房理貨員及主管需要嚴格把控存庫的出入庫，而且無關人員不得隨意出入庫房，以避免存貨丟失或損壞無法追責。

內部控制制度看起來是由管理層來制定，實則需要企業每個員工去配合與執行。每個員工都應該意識到自己是企業的一部分，一損俱損，也一榮俱榮。只有整個企業的利益得到實現，員工才能彰顯相應的價值。因此企業應該根據實際情況制定內部控制制度，以達到企業經營管理的要求。

2.加強人力資源建設

為了保證企業存貨內部控制制度能夠有效地實施，企業應該制定符合企業現狀的績效考核制度，不僅有利于企業員工鞭策自己，還能增強員工對企業的歸屬感，讓員工擁有努力工作的內在動力。管理者可以根據不同崗位設定對應的獎勵制度，定期召開部門會議，邀請不同崗位的優秀員工做為代表在會議上表達自己的見解，為企業績效考核制度增加合理性。這樣一來，無論是新晉員工還是老員工，都能夠在不同的工作中獲得相應的薪資待遇。另外，對于那些日常工作懶散的員工，應當堅決提出批評，嚴重者進行相應的處罰，只有賞罰分明才能實現企業良好運行存貨內部控制制度的目標。

3.建立高效信息系統

企業在生產經營過程中會接收到各種信息，但是只有將有效信息及時篩選并準確傳遞到各個部門，才能夠將這些信息的價值發揮到最大。因此，建立一個高效的信息系統對于一個企業的健康發展是十分必要的。首先，良好的信息系統能夠使存貨的采購、出入庫等情況更公開、更透明，并且及時被相關人員獲得和了解。其次，管理層也能隨時了解到存貨的具體情況，不論是缺貨還是積壓，都能夠及時地做出應對。最后，建立健全有效的信息溝通系統，可以使管理層更及時地了解到企業在生產經營的過程中出現的問題，更有針對性地調整經營方案，增強企業的競爭力。

4.建立定期盤存制度

為了保證賬實相符，企業應該建立定期和不定期的存貨盤點制度。將定期盤存和不定期盤存相結合，每一季度或半年度對企業存貨進行全面盤點，準確核對后登記存貨盤點表。同時，部門主管以及企業領導協同財務會計應該不定期對存貨進行盤點，以驗證盤點表的真實性。除此之外，財務人員在年底應該抽查存貨盤點表，核對存貨是否賬實相符，對于存在異常的賬務應該及時向領導匯報，并根據處理意見調整賬務，以確保賬實一致。

對于DA汽車電氣公司來說，在存貨內部控制方面確實存在缺陷。由于汽車零部件企業的特點，往往存在著存貨管理混亂、領導層管理意識薄弱、內部控制制度不完善的問題，直接影響到企業的經濟利益，阻礙企業的發展。因此，我們還需要借鑒其他行業在內部控制方面的優點，并對企業現有的制度進行創新，以促進我國中小型汽車零部件企業的可持續發展。

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作者簡介：葉雨茗（1994- ），女，漢族，黑龍江哈爾濱人，會計學專業，研究生在讀