糧食貿(mào)易企業(yè)內(nèi)部控制的問題及對策

王紅艷

摘要：糧食貿(mào)易企業(yè)作為調(diào)控國家糧食市場的重要載體，要緊跟時代步伐，加快供給側結構性改革，優(yōu)化產(chǎn)業(yè)鏈、價值鏈、創(chuàng)新鏈等對接新一輪的國家科技與產(chǎn)業(yè)革命，強化自身發(fā)展優(yōu)勢。而這些優(yōu)勢的鍛造都是建立在企業(yè)完善的內(nèi)部控制體系基礎之上的，加強企業(yè)內(nèi)部控制是其促進機制創(chuàng)新、產(chǎn)業(yè)創(chuàng)新、價值創(chuàng)新的有力抓手，是企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)健康發(fā)展的前提和保障。

關鍵詞：糧食貿(mào)易企業(yè);內(nèi)部控制;問題及對策

一、糧食貿(mào)易企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

當前糧食貿(mào)易企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題主要體現(xiàn)在以下幾個方面：1）內(nèi)控環(huán)境有待改善。大多數(shù)糧食貿(mào)易企業(yè)尚未形成完善的內(nèi)控治理體系[1]，沒有建立專門的內(nèi)部控制組織機構，沒有獨立的內(nèi)審委員會、內(nèi)部風險管理部門等，主要的內(nèi)控工作多由企業(yè)的財務部門人員承擔，但財務部門人員本身工作內(nèi)容較多，對于內(nèi)控專業(yè)勝任能力也不足，無法促進內(nèi)控相關工作的深入、全面的開展。2）風險內(nèi)控體系不完善。大部分國有糧食貿(mào)易企業(yè)都依據(jù)國資委《中央企業(yè)全面風險管理指引》的相關規(guī)定制定細化了企業(yè)風險評估操作流程，并開展了相應的風險評估和防控工作，但是由于這些工作計劃在實踐過程中大多被簡化或者形式化，導致風控措施沒有落實到具體的業(yè)務流程中，管理成效不佳。而且目前企業(yè)對于風險數(shù)據(jù)的收集和整理不全面，風險識別與評價多依靠企業(yè)管理人員主觀的經(jīng)驗判斷，沒有建立量化的風險識別與評價指標體系，對于內(nèi)外風險不能準確地定性、考量、排序，無法有針對性地提出風險防控策略。3）內(nèi)控活動不規(guī)范。由于大部分國有糧食貿(mào)易企業(yè)都承擔著國家大量的儲存和購銷業(yè)務，業(yè)務量較為龐大，尤其是在動態(tài)儲備方面，在目前這種以貿(mào)帶儲的商業(yè)模式下，糧食貿(mào)易企業(yè)實際上也屬于重資本行業(yè)類型，因此，企業(yè)會涉及到大量的資金往來結算、資金調(diào)撥以及資金運籌等業(yè)務，提高資金使用效率，降低資金使用成本，加強資金結算中心貨幣資金管理就成為糧食貿(mào)易企業(yè)內(nèi)控主要工作內(nèi)容之一。但從部分糧食貿(mào)易企業(yè)內(nèi)控現(xiàn)狀來看，企業(yè)在關鍵資金管控崗位并未實現(xiàn)不相容崗位分離、資金支出授權審批控制不嚴格、全面預算管理管控作用不強，預算支出隨意性大;財產(chǎn)保護機制不完善，在糧食運輸、異地倉儲等過程中，儲存保管不到位，也未做好提前進行保險，導致貨物的毀損、滅失損失不能得到有效地補償;糧食倉儲業(yè)務內(nèi)控制度缺乏細化的執(zhí)行標準。各糧庫都是按照企業(yè)上級制定的內(nèi)控制度執(zhí)行，沒有結合自身的內(nèi)控特點對制度做進一步的細化和完善，關鍵環(huán)節(jié)各崗位操作缺乏規(guī)范的行為依據(jù)。4）內(nèi)控監(jiān)督機制不健全。企業(yè)在開展內(nèi)審監(jiān)管活動時，主要從財務的角度出發(fā)完善基礎的財務會計核算工作，對于供應商及客戶的選擇、購銷合同的簽訂、業(yè)務程序的執(zhí)行過程、資本資產(chǎn)的支出情況、企業(yè)高管離任等非財務內(nèi)容缺乏關注，存在較多的審計監(jiān)管漏洞，容易引發(fā)一定的風險隱患。5）內(nèi)控溝通與交流渠道不暢通。雖然一些糧食貿(mào)易企業(yè)已經(jīng)建立了相對成熟的財務信息化管理系統(tǒng)，借助ERP資源管理系統(tǒng)強化了企業(yè)的業(yè)財一體化管理，但是企業(yè)在安裝相關系統(tǒng)時，沒有充分結合企業(yè)的業(yè)務特點對系統(tǒng)功能進行改進和完善，許多模塊功能與企業(yè)實際的需求不符，各個模塊之間信息缺乏有效的共享和傳遞機制，導致各業(yè)務環(huán)節(jié)銜接不順暢，管理人員仍然無法全面、準確地了解業(yè)務開展情況，難以精準地作出內(nèi)控決策。

二、糧食貿(mào)易企業(yè)內(nèi)部控制改進和優(yōu)化策略

（一）改善內(nèi)控環(huán)境

糧食貿(mào)易企業(yè)領導者要增強內(nèi)控意識，積極地推進內(nèi)控體系的改進和優(yōu)化，持續(xù)不斷地去完善企業(yè)的內(nèi)控治理結構、內(nèi)控議事規(guī)則、明確內(nèi)控決策、執(zhí)行以及監(jiān)督等職責權限[2]，形成科學、制衡的權責分工機制。由董事會負責內(nèi)控體系的頂層設計和推進實施;董事會下設專門的審計委員會，負責開展審計監(jiān)管評價工作，要確保審計工作的獨立性和權威性;企業(yè)各部門管理人員負責制定具體內(nèi)控實施計劃以及工作任務安排;各專職崗位內(nèi)控人員負責執(zhí)行內(nèi)控措施，強化對各業(yè)務流程及重要崗位的內(nèi)控執(zhí)行力度等。企業(yè)要加快財務人員轉型，鼓勵財務會計人員向管理會計方向進行轉變，積極學習和了解內(nèi)控相關的理論支持及實踐基礎，提升自身的綜合業(yè)務能力水平，從而更好地勝任財務內(nèi)控工作。將重要崗位人員的內(nèi)控行為納入績效考評的范疇，將考評結果作為各部門預算額度、各崗位薪資獎金發(fā)放、職位升遷等的重要依據(jù)，以此來調(diào)動企業(yè)員工內(nèi)控管理的積極性，增強內(nèi)控效果。按照國資委下發(fā)的《關于進一步加強中央企業(yè)全員業(yè)績考核工作的指導意見》健全績效考核機制，在不同層級之間形成合理的收入級差，按照“重業(yè)績、講回報、強激勵、硬約束”的基本原則增強全員的價值創(chuàng)造和資產(chǎn)回報意識，從而更好地促進企業(yè)內(nèi)控工作的開展。

（二）完善風險內(nèi)控體系

糧食貿(mào)易企業(yè)要將風險內(nèi)控措施落實到位，建立風險數(shù)據(jù)庫，通過數(shù)據(jù)庫持續(xù)收集和分析企業(yè)的業(yè)務經(jīng)營數(shù)據(jù)，為企業(yè)進行風險決策提供參考。要全面梳理企業(yè)的業(yè)務經(jīng)營流程，找出可能存在的風險隱患，分析風險相關的影響因素，以此為依據(jù)建立風險識別和指標評價體系，采用指標量化方法如層次分析法等根據(jù)風險的重要程度對指標進行賦權，按照風險危害程度對風險進行排序，結合風險評價的結果有針對性地制定風險應對措施。要明確相關人員的風險管理責任，對導致企業(yè)產(chǎn)生風險損失的責任人員進行嚴肅追究，將責任追究機制制度化、具體化，強化企業(yè)風險內(nèi)控權威。

（三）規(guī)范內(nèi)控活動

企業(yè)要規(guī)范內(nèi)控活動，首先要加強對資金結算中心的管理，做好動態(tài)儲備的“動”的控制，加快儲存糧食庫存周轉，減少企業(yè)資金占用，從而提高資金使用效率。實現(xiàn)資金申請、審批、付款等崗位的分離，強化資金支出過程的授權審批控制，防止不法分子以權謀私。實施全面預算管理，將企業(yè)所有的人、財、物力資源都納入預算管理的范疇內(nèi)，結合企業(yè)的業(yè)務特點綜合零基預算、滾動預算、彈性預算等多種預算編制方法，減少預算執(zhí)行偏差，更好地發(fā)揮全面預算的內(nèi)部管控作用。企業(yè)要制定內(nèi)控目標，將目標進行逐級分解細化，要求各級部門根據(jù)目標制定內(nèi)控規(guī)范標準，各崗位人員根據(jù)內(nèi)控目標制定工作計劃，確保內(nèi)控工作的高效、有序開展。

（四）健全內(nèi)控監(jiān)管機制

企業(yè)要設置專門的內(nèi)審監(jiān)管崗位，擴大單位審計監(jiān)管的范圍，注重經(jīng)濟責任審計和社會效益審計雙重重點。為了確保審計監(jiān)管的及時性和有效性，要開展日常審計和不定期專項審計活動，尤其加強對重要業(yè)務環(huán)節(jié)及關鍵內(nèi)控崗位的監(jiān)管控制，及時發(fā)現(xiàn)和處理異常風險行為，從源頭控制風險隱患。企業(yè)要借助信息系統(tǒng)工具實時對業(yè)務執(zhí)行的全過程進行內(nèi)控監(jiān)管，通過事前的預算編審、事中的風險防控以及事后的評價反饋構建全方位的內(nèi)控監(jiān)管機制。

（五）暢通內(nèi)控交流與溝通渠道

為了進一步促進財務信息化系統(tǒng)的高效運轉，企業(yè)需要從以下兩個方面做好保障工作。一方面企業(yè)可通過搭建財務共享平臺來實現(xiàn)不同系統(tǒng)間的數(shù)據(jù)對接，建立專門的財務信息數(shù)據(jù)庫，來定期的進行財務信息數(shù)據(jù)的收集、整合、組織、分析、提取等，形成相應的財務分析報告，從而更好的為企業(yè)經(jīng)營決策提供支持。如通過將其客戶關系管理系統(tǒng)的銷售臺賬、應收賬款、訂貨管理等與財務共享平臺的數(shù)據(jù)對接，能夠為企業(yè)客戶關系管理中的業(yè)務流程優(yōu)化、客戶風險提示、客戶信用檔案的建立等提供更加全面的、準確的參考數(shù)據(jù)，更好的指導企業(yè)展開進一步的經(jīng)營合作。另一方面企業(yè)要持續(xù)的對財務信息系統(tǒng)進行改進和完善，在系統(tǒng)中結合作業(yè)成本法、目標成本法、全面預算管理、價值鏈管理等的理論方法進一步強化系統(tǒng)模塊功能，優(yōu)化信息化業(yè)務處理流程。同時在系統(tǒng)后端加強流程審批控制，強化系統(tǒng)監(jiān)控，規(guī)范系統(tǒng)操作程序，又能及時發(fā)現(xiàn)、跟蹤、處理系統(tǒng)運行過程中存在的數(shù)據(jù)異常或系統(tǒng)操作異常風險，確保信息化系統(tǒng)高效、穩(wěn)定運行。

三、結束語

綜上所述，糧食貿(mào)易企業(yè)管理者要結合企業(yè)的經(jīng)營實際，深入分析當前企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題，有針對問題提出了相應的改進和優(yōu)化策略，逐步構建和完善企業(yè)的內(nèi)部控制體系框架，為企業(yè)可持續(xù)健康發(fā)展夯實根基。

參考文獻：

[1]盧成君.供給側改革背景下糧食集團企業(yè)內(nèi)部控制管理策略[J].納稅，2018 （18）：140-141.

[2]何永民.貿(mào)易企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及對策研究[J].財會學習，2019 （20）：239，241.