企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理問(wèn)題探析

李紅景

[摘 要] 在全球一體化發(fā)展趨勢(shì)下，我國(guó)市場(chǎng)開(kāi)放程度越來(lái)越高，導(dǎo)致國(guó)內(nèi)的企業(yè)面臨的國(guó)際市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力愈來(lái)愈強(qiáng)。企業(yè)為保持或擴(kuò)大原有市場(chǎng)份額，越來(lái)越多地應(yīng)用賒銷模式。而賒欠的方式必然會(huì)給企業(yè)帶來(lái)應(yīng)收賬款的大幅增加，從而增加企業(yè)呆壞賬風(fēng)險(xiǎn)。因此，企業(yè)必須要采用應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)管理方式，加速資金回收，提升企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。文章明確了在企業(yè)進(jìn)行收賬款時(shí)運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)管理的重要意義，并依據(jù)當(dāng)前企業(yè)中在收賬過(guò)程中風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問(wèn)題進(jìn)行了解析，并提出了相應(yīng)的解決方法，為企業(yè)對(duì)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)管理優(yōu)化方式提供參考。

[關(guān)鍵詞] 企業(yè)；應(yīng)收賬款；風(fēng)險(xiǎn)；措施；問(wèn)題

中圖分類號(hào)： F275 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

所謂應(yīng)收賬款是企業(yè)進(jìn)行銷售行為的時(shí)候，產(chǎn)生的一種債權(quán)，屬于企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)，且資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)較大。伴隨著經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)更加激烈，企業(yè)為搶占市場(chǎng)，除完善產(chǎn)品與服務(wù)、擴(kuò)大宣傳與推廣等途徑外，還可以通過(guò)賒銷方式擴(kuò)大銷售。但是，賒銷方式下產(chǎn)生的大量應(yīng)收賬款，極大地增加了企業(yè)在進(jìn)行收款時(shí)的風(fēng)險(xiǎn)。因此，企業(yè)進(jìn)行應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)提高收款速度以及確保資金的安全，有效防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等方面具有重要意義，是企業(yè)實(shí)現(xiàn)穩(wěn)定持續(xù)發(fā)展應(yīng)當(dāng)關(guān)注的重點(diǎn)問(wèn)題。

一、企業(yè)進(jìn)行應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)管理優(yōu)化的意義

（一）加快賬款回收的效率，降低賴賬產(chǎn)生的損失

企業(yè)應(yīng)收款，是通過(guò)商業(yè)信用的方式向外銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)，但尚未收回，被購(gòu)物方無(wú)償占用。因此，企業(yè)在進(jìn)行回收賬款時(shí)，其中存在著許多的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)實(shí)施收款的風(fēng)險(xiǎn)管理方式，增強(qiáng)對(duì)應(yīng)收回款項(xiàng)的管理，保證了應(yīng)收款占用的合理性，確保了應(yīng)收款項(xiàng)目的安全，最大限度地減少了企業(yè)的壞賬損失，加速了企業(yè)的資金回籠，提高了資金周轉(zhuǎn)的效率，保障了資金安全。

（二）擴(kuò)大產(chǎn)品的銷售方式，提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益

從現(xiàn)實(shí)情況來(lái)看，企業(yè)需要運(yùn)用賒銷方式來(lái)抓住商機(jī)擴(kuò)大銷售，并可以減少存貨，那么做好應(yīng)收賬款管理，降低應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)則是企業(yè)保障經(jīng)營(yíng)效益，增強(qiáng)自身市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的關(guān)鍵。企業(yè)在實(shí)施賒銷產(chǎn)品銷售模式過(guò)程中，借助應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)管理方式，有效地降低收賬款時(shí)的風(fēng)險(xiǎn)，合理應(yīng)用賒銷手段，不斷開(kāi)拓客戶市場(chǎng)，將產(chǎn)品的銷售量進(jìn)行提高，從而增加企業(yè)的盈利[1]。

二、企業(yè)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的問(wèn)題

（一）風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)薄弱

現(xiàn)階段，很多企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，將重點(diǎn)放在提高市場(chǎng)占有率方面，形成了重銷售、輕管理的錯(cuò)誤思想，從而導(dǎo)致企業(yè)為了能銷售更多的產(chǎn)品，對(duì)信用的測(cè)評(píng)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行了降低，使應(yīng)收賬款在快速擴(kuò)大，從而將企業(yè)再回收款項(xiàng)時(shí)的風(fēng)險(xiǎn)大幅度增加。加之企業(yè)不關(guān)注款項(xiàng)的回收，只關(guān)注自身在市場(chǎng)中的占比，導(dǎo)致其潛在的風(fēng)險(xiǎn)增加。

（二）企業(yè)中缺少完善的收賬款的管理制度

在許多企業(yè)中，應(yīng)收賬款制度的不完善是其主要面臨的問(wèn)題。第一，許多企業(yè)對(duì)于客戶的信譽(yù)評(píng)價(jià)沒(méi)有建立相關(guān)的制度。在對(duì)用戶信譽(yù)審查過(guò)程中，沒(méi)有創(chuàng)建出完善的用戶信譽(yù)檔案，沒(méi)有對(duì)用戶的信譽(yù)進(jìn)行追蹤，沒(méi)有相關(guān)的依據(jù)確定用戶的額度，銷售人員又一味地?cái)U(kuò)大銷售，忽視對(duì)客戶進(jìn)行信用評(píng)價(jià)，甚至一些銷售人員存在明知客戶信用度不高，也同樣賒銷產(chǎn)品的行為。對(duì)客戶的信用評(píng)價(jià)是保證賒銷合理，應(yīng)收賬款有效回收的重要前提，否則會(huì)極大增加企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

第二，缺乏應(yīng)收賬款監(jiān)控管理工作。企業(yè)在進(jìn)行收賬款時(shí)相關(guān)的監(jiān)督管理工作不夠完善。比如，對(duì)用戶信用狀況的分析不夠，以致對(duì)信用政策修正不及時(shí)，對(duì)到期債務(wù)增減動(dòng)態(tài)不夠掌握，導(dǎo)致收款延期，應(yīng)收回的款項(xiàng)會(huì)直接對(duì)企業(yè)資金流動(dòng)產(chǎn)生影響，從而影響正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，可能還會(huì)導(dǎo)致額外的融資需求，這些都會(huì)給企業(yè)增加經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)[2]。

第三，沒(méi)有建立起健全的催款制度。銷售部門對(duì)于回款任務(wù)沒(méi)有高度重視，工作計(jì)劃中對(duì)回款的要求和安排不夠，沒(méi)有針對(duì)性的催收政策，銷售人員又不主動(dòng)進(jìn)行催收，導(dǎo)致企業(yè)呆壞賬風(fēng)險(xiǎn)增加，此外企業(yè)無(wú)法為款項(xiàng)回收創(chuàng)建條件，缺少對(duì)客戶回款的激勵(lì)，加之有些銷售人員缺乏催收技巧，選擇催款方式時(shí)針對(duì)性不強(qiáng)，最終導(dǎo)致應(yīng)收回的賬款不能及時(shí)回收，對(duì)企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展造成嚴(yán)重影響。

（三）缺乏有效的績(jī)效考核體系

伴隨著競(jìng)爭(zhēng)力的不斷增加，部分企業(yè)為了能夠在市場(chǎng)上占有較大的比例，往往將銷售額作為評(píng)價(jià)銷售人員工作績(jī)效的核心指標(biāo)，銷售人員薪酬績(jī)效統(tǒng)統(tǒng)與銷售額掛鉤。這雖然能夠?qū)N售部工作人員的工作積極性激發(fā)出來(lái)，但難以避免其為獲取自身利益，而放寬對(duì)客戶的信用度要求，甚至盲目賒銷以達(dá)到銷售目標(biāo)的行為。從而導(dǎo)致企業(yè)后期的收款難度加大，并且收款的風(fēng)險(xiǎn)也加大了許多。

三、企業(yè)對(duì)應(yīng)收款風(fēng)險(xiǎn)管理方式優(yōu)化的有效措施

（一）樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)

想要將企業(yè)的收款風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行優(yōu)化，要求企業(yè)管理人員切實(shí)認(rèn)識(shí)到應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)可能造成的嚴(yán)重后果，增強(qiáng)對(duì)回收款項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)管理的學(xué)習(xí)和宣傳，可以組織專門的培訓(xùn)學(xué)習(xí)和播放應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)案例片，也可以充分利用例行會(huì)議進(jìn)行經(jīng)常性的風(fēng)險(xiǎn)教育宣傳，時(shí)刻警醒全體員工，提高應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。企業(yè)管理者在制定賒銷相關(guān)制度規(guī)范過(guò)程中，要堅(jiān)持謹(jǐn)慎處理原則，科學(xué)計(jì)算其成本效益。最大限度地消除應(yīng)收賬款回收的人為因素影響，給企業(yè)的盈利效率提供保障[3]。

（二）創(chuàng)建健全的應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)管理制度

第一，創(chuàng)建健全的企業(yè)用戶信譽(yù)體系，完善企業(yè)信用控制制度。企業(yè)需要將用戶的信譽(yù)評(píng)價(jià)制度進(jìn)行完善，對(duì)客戶資信情況進(jìn)行全面分析。銷售部門人員在銷售過(guò)程中，要先對(duì)客戶資料進(jìn)行全面收集，包括如實(shí)填報(bào)客戶信息，完善客戶檔案。信譽(yù)部門要對(duì)用戶的信息進(jìn)行評(píng)價(jià)分級(jí)，根據(jù)評(píng)級(jí)結(jié)果對(duì)客戶進(jìn)行分類，并以此為依據(jù)確定客戶付款期限和信用額度，從而確保賒銷的合理性。此外，銷售部門隨時(shí)了解客戶情況，尤其關(guān)注欠款金額較大的客戶，如發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，及時(shí)通知信用部門，修正信用政策，采取收緊措施，加大催收力度，將損失控制在最低。

第二，將應(yīng)收賬款的監(jiān)控制度進(jìn)行完善。企業(yè)應(yīng)當(dāng)時(shí)時(shí)監(jiān)控每一筆應(yīng)收賬款的總額。財(cái)務(wù)部門要通過(guò)計(jì)算應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)和平均收賬期來(lái)與以前實(shí)際發(fā)生情況及同行業(yè)相比較，來(lái)反映應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的高低，和企業(yè)整體的收款效率，為了評(píng)估應(yīng)收賬款管理中的缺陷，并提供數(shù)據(jù)用來(lái)及時(shí)修改信貸政策。財(cái)務(wù)部門應(yīng)為應(yīng)收賬款準(zhǔn)備賬齡分析表，以了解應(yīng)收賬款和貸方期間應(yīng)收賬款的逾期情況，衡量應(yīng)收賬款的收賬效率和估計(jì)發(fā)生壞賬的可能性。對(duì)逾期應(yīng)收款按客戶賬齡進(jìn)行分析，對(duì)拖欠的客戶進(jìn)行重新信用等級(jí)調(diào)查和評(píng)估，修正信用政策。并按ABC分析法“抓重點(diǎn)、照顧一般”，對(duì)不同客戶采用不同的收賬政策，減少壞賬損失[4]。

第三，完善催收機(jī)制。在應(yīng)收賬款發(fā)生后，催收工作要細(xì)化到每個(gè)銷售人員，銷售人員負(fù)責(zé)對(duì)客戶資料進(jìn)行定期更新、對(duì)賬、催收等工作，企業(yè)根據(jù)最新的客戶等級(jí)標(biāo)準(zhǔn)，綜合財(cái)務(wù)部提供的相關(guān)數(shù)據(jù)，針對(duì)約定時(shí)間內(nèi)未回款且金額較大的客戶，需要給予重點(diǎn)關(guān)注，進(jìn)行專項(xiàng)會(huì)議分析，制定合理的催收方案。企業(yè)可以通過(guò)給予現(xiàn)金折扣的方式，刺激客戶回款；可以對(duì)相關(guān)的銷售人員進(jìn)行技巧上的教授，增強(qiáng)催收人員針對(duì)不同客戶運(yùn)用靈活催收方法的能力，收回欠款。另外，企業(yè)提供優(yōu)質(zhì)的產(chǎn)品、安裝、售后服務(wù)，公平的交易等都能贏得客戶的信任，自然會(huì)為回款工作創(chuàng)造良好的基礎(chǔ)條件；對(duì)于確實(shí)無(wú)力支付的客戶，也可以采取債務(wù)重組的方式合理處置應(yīng)收賬款，降低損失；對(duì)于明確無(wú)法償還的應(yīng)收賬款，催收人員需要及時(shí)上報(bào)上級(jí)主管部門，由企業(yè)管理層主導(dǎo)，聯(lián)合法務(wù)、財(cái)務(wù)、銷售等部門進(jìn)行資料整理，尋求法律途徑解決，最大限度追索欠款，將企業(yè)損失降至最低[5]。

（三）制定合理的績(jī)效考核制度

企業(yè)在應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理中，通過(guò)制定合理的績(jī)效考核制度，將銷售額與應(yīng)收賬款回款有機(jī)結(jié)合，不僅可以激發(fā)銷售人員的工作熱情，同時(shí)也可以有效規(guī)范銷售人員銷售行為，確保賒銷的合理性。引導(dǎo)銷售人員關(guān)注應(yīng)收賬款的回款率與回款速度，樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，平衡風(fēng)險(xiǎn)與收益，謹(jǐn)慎賒銷。對(duì)于回款工作做得好的銷售人員要給予表彰，從而有效控制企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)。

四、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，現(xiàn)代企業(yè)在經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中，賒銷行為越來(lái)越常見(jiàn)，從而使企業(yè)面臨的應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)也越來(lái)越高。因此，公司必須加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)管理的重視程度，增強(qiáng)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，完善管理的體系以及績(jī)效考核體系，使應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)最小化，以實(shí)現(xiàn)公司的穩(wěn)定可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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