新形勢下做好基層國庫事后監督工作的探析

王立來 王永蕾

摘? 要：當前我國網絡技術與信息技術逐步發展成熟，網絡化與電子化成為了國庫業務發展的重要趨勢。業務核算的傳統手工操作已經逐步走向電算化操作，應用信息技術換取代憑證傳遞已經成為了當前財稅庫行的發展需求。國庫核算業務也逐步由紙質憑證、人工錄入向信息批量導入的人機發展模式轉變，在網絡信息化與國庫業務電算化模式發展的時代下，國庫資金風險已經逐步蔓延至核算工作的每個細節。所以新形勢下，如何做好基層國庫事后監督工作已經成為國庫人員亟待解決的重點問題。本文通過對當前國庫業務的發展現狀以及國庫事后監督工作存在的問題進行分析，結合人民銀行自身特點，提出加強國庫尤其基層國庫事后監督工作的建議，以充分發揮事后監督對防范資金風險的重要作用。

關鍵詞：新形勢;基層國庫;事后監督

隨著國庫會計核算業務電子信息化程度的不斷提高發展，國庫資金收支總量快速增大，國庫業務種類逐漸增加，涉及國庫資金安全的各項風險也逐步增多，所以基于新形勢下如何確保事后監督工作與時俱進，緊密跟隨國庫業務創新發展步伐，防范資金風險是國庫事后監督部門需要認真探究的重點問題。自從2001年中國實行財政國庫管理制度改革后，央行在經理國庫業務范圍以及核算方式、資金清算等眾多方面產生變化，呈現出多元發展特點：業務顯示更加多元，核算方式更加集中，資金清算成電子化發展趨勢。國庫會計核算系統逐步融入現代化支付系統，國庫業務處理呈現網絡化與電子化的發展趨勢，這進一步提高了國庫服務效率，同時國庫資金的風險點也產生變化，原有的監督隊伍以及監督法律制度、監督手段與理念面臨著嚴峻的挑戰。

一、新形勢下基層國庫業務發展現狀

由于近幾年國庫業務呈日新月異的發展趨勢，資金劃匯已經構建完善體系，并且加入大小額清算系統，在此過程中有效實現了國庫資金匯劃渠道的本質性變化，當前財政國庫改革深入開展，國庫集中收付改革進程也在不斷的加快。TIPS系統聯網進一步強化了財稅庫行溝通有效實現業務無紙化操作，并且進一步促進了國庫資金的運行速度，隨著TCBS系統上線運行，對于傳統的事后監督方式帶來了嚴峻的挑戰。因此必須要加強國庫事后監督建設，不斷完善事后監督機制。

二、基層國庫事后監督工作存在的問題

（一）監督范圍狹窄，與國庫業務發展不適應

基層國庫會計事后監督側重于監督核算的規范性，其監督內容主要是憑證要素是否齊全、庫款撥付相關手續是否完備、賬務處理是否合規準確，對其他方面的監督缺失。國庫事后監督應對國庫會計核算及管理工作實行全面監督，其不僅要對國庫會計核算業務逐項監督，更重要的是對履行職責、政策制度、內控機制以及潛在風險點等方面進行監督，對國庫資金安全高效運用進行全方位檢查監督。

（二）新業務缺乏監督方法，監督無標準

傳統的國庫事后監督工作主要是依賴于查對賬簿以及手工翻閱憑證等等，新業務中并沒有明確規定監督范圍以及相關標準，由于存在理解偏差，所以對于新業務中的資金安全風險點的全方位管理控制以及統一認識存在不足之處。對于新業務缺乏特殊的監督管理方法，例如在橫向聯網全面推行之后，TIPS系統中已入庫的預算收支是否超出預算以及退庫政策和支撥政策是否合理，這些都缺乏實時監督。

（三）國庫監督子系統上線存在不足

隨著金融電子化的推廣，國庫監督子系統在 2016 年正式上線運行，實現了與國庫TCBS系統的無縫鏈接，國庫監管子系統上線雖然使資金防控風險能力得到了增強，但系統還存在一些問題：一是監督子系統中數據獲取不全，致使系統數據與原始憑證數據有差異。監督子系統中雖設置了監督工作日志，但每天的工作日志記錄仍需手工編制。二是缺乏監督子系統的相關監督制度。國庫監督子系統已上線運行，國庫新業務也在增加，與新業務相適應的監督工作規程和配合監督子系統的相關監督制度未及時出臺，導致開展事后監督工作缺少配套制度依據。

（四）監督技術落后，監督效能較低

當前信息化技術不斷發展國庫核算業務與日俱新，國庫事后監督技術仍然停留在傳統的手工作業上。國庫事后監督技術并未結合國庫業務改革的發展需求，勞動強度相對較高，所以效能較低。

（五）人員配備不足，事后監督力量薄弱

事后監督力量薄弱問題在基層國庫普遍存在。從基層央行現狀來看，數量上人員緊張，結構上人員老化，單獨設立事后監督崗位并由業務骨干來擔任，對基層國庫來說有一定困難。因此大多數基層國庫無法設立事后監督專崗，一般由國庫其他崗位人員兼任。隨著國庫新系統的推廣使用，對事后監督人員素質提出了更高的要求，迫切需要既熟悉國庫管理制度，又了解財稅知識，還要具備一定計算機操作技能的復合型人才。而目前，基層國庫事后監督人員素質參差不齊，部分人員基礎較好，會憑借經驗摸索前行，如果缺乏經驗，對于業務則難以了解，也缺乏針對性和方向，這成為了基層國庫事后監督工作中的難點。

三、加強基層國庫事后監督工作的建議

（一）建立完善監督管理模式和統一監督標準，促進事后監督工作規范化發展

各類新系統以及新業務啟動前，上級部門必須要出臺具體的操作流程以及監督管理制度，進一步規范事后監督管理，監督人員在事后監督過程中也能夠做到有法可循，有章可依，有效避免由于體制改革的深入發展或者是業務的更新導致束手無策，也能夠摒棄以個人主觀或者是他人意志所影響的現象，確保升級事后監督人員的監督管理方法。隨著網絡技術與信息技術的逐步發展，國庫事后監督技術也應當逐步提高，根據事后監督業務的發展需求，開發并完善符合業務發展以及實踐操作的事后監督管理系統，從而實現與各項收支系統和功能系統的系統對接，有效采集相關信息，通過信息對比提高事后監督的準確性以及全面性，從而實現高效監督。

（二）拓寬監督范圍，完善監督手段

事后監督不僅要側重減少和避免國庫會計差錯，提高國庫會計核算質量，還應適應業務發展更新工作內涵，將監督工作貫穿于各項業務的始終，涵蓋國庫業務各個方面。同時，進一步完善監督手段，實行計算機監督、現場檢查監督、手工監督有機結合，建立相對獨立的事后監督操作系統，結合業務的操作流程進行跟蹤處理，對于一些崗位交叉或者是重要操作環節的風險點進行實時監督與控制，把控日常工作中可能會存在的風險問題，從源頭上防控風險，確保資金安全。

（三）以監督結果為依據進行調研分析，發揮事后監督效能

國庫事后監督部門首先要結合日常監督情況，綜合評估業務信息系統的操作情況，能夠及時了解并發現新業務開展以及系統中使用的不足之處，加強與各業務職能部門之間的溝通聯系，通過調研論證，確保事后監督管理工作能夠全面深入的開展，有效提高國庫事后監督管理效能。由于國庫業務涉及面較廣，電子化核算程度逐步增高，要想有效提高事后監督管理效率，必須要擺脫以人工監督為主的落后局面，加強事后監督的系統化與電子化發展，從而實現及時高效的監督，有效減少人為操作的弊端。必須要把好監督管理工作重心，在對日常會計核算業務進行監督的基礎上，加強對事后非現場監督以及用戶權限管理，定期對各類風險隱患以及差錯進行梳理，能夠有效由風險防范結果轉移至過程控制，從而有效提高監督成果以及質量。

（四）優化基層國庫事后監督人員配備，提高業務能力與監督水平

一是加強事后監督人員新知識、新任務以及新技能的培訓。總行指導部門應當適時對分支行的監督人員進行專業培訓，定期或不定期地組織業務知識、規章制度、監督方法和監督技巧等方面的專項培訓，使監督人員在業務知識、監督方法和監督技能等方面與時俱進;嚴格實行監督人員上崗許可，并且配備監督人員應當具備的具體的標準要求，貫徹落實好崗位輪換以及交流制度，有效提高監督技巧以及監督業務水準，促進事后監督隊伍能夠在更多元的業務環境下發展，切實提高適應能力。二是國庫事后監督人員要自覺加強自身能力的提高。首先要正確認識到國庫業務改革發展的重要方向，能夠了解各項業務開展的關口以及流程，切實增強業務風險點的敏感度，能夠對于現代化支付清算體系以及橫向聯網等各項業務進行全方位的認識，加強日常學習與思考，熟知國庫核算新業務核心規章，靈活掌握核算知識與相關技能。通過各種方式的學習，使事后監督人員能夠了解新知識核心制度，同時要更新觀念，從而更好的適應國庫事后監督工作的動態發展需求。

（五）共享監督成果，形成監督合力

當前國庫部門必須要加強代理銀行與財稅部門的溝通交流，構建科學完善的支付審核以及對賬方式，進一步保障國庫資金的真實使用以及安全性。通過加強內部之間的溝通交流，國庫部門通過事后監督人員提供的風險情況以及監督信息，可以通過專題聯席會議的方式，結合新形勢的發展趨勢，進一步明確國庫部門與財務部門和稅務部門、銀行之間的發展職責，對于預算資金的收納、核對更正以及撥付業務進行全方位的監督，有效解決各類差錯問題，進一步保障國庫資金安全。構建科學完善的發展機制，對于履行高效能的部門以及個人進行獎勵，能夠有效實現監督成果共享，從而增強監督人員的監督意識以及責任心。通過認真分析異常情況，國庫部門必須要主動協調配合，認真反思事后監督反映的問題，并且要落實整改工作，這樣才能夠形成整體聯動齊抓共進的發展局面。

結語：

結合上述內容，我們能夠總結得出信息化時代下國庫業務量成倍增長趨勢，所以國庫資金防范，風險防范任務日漸嚴重，但是國庫無論是人員數量上還是機構設置上、素質上均難以滿足形勢的發展需求。所以新時期必須要正確認識到國庫隊伍建設的重要性，采取及時有效的措施防范國庫資金風險，才能夠全面深入的解決問題，切實提高國庫的監督管理效能。

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作者簡介：

王立來（1970.9-），男，漢族，山東省泰安市，大學本科，經濟師，副科;研究方向：金融管理、國庫管理。

王永蕾（1988.11-），女，漢族，山東省泰安市，大學本科;研究方向：金融管理、國庫管理。