探究財務信息化與集團財務內部控制

王秋英

摘 要 信息化時代下，我國集團企業間的競爭逐漸轉變為技術和信息競爭，集團領導層掌握最真實、最精準的信息才能制定科學的決策，并通過信息化建設提升工作效率及質量，加強財務內部控制，提升集團的核心競爭力。但當前集團財務內控建設中仍存在缺陷，如制度不完善、風控措施不健全等。基于此，本文探析財務信息化建設中集團財務內控缺陷，并提出相應的優化對策。

關鍵詞 集團企業 財務信息化 財務內部控制 優化對策

一、財務信息化對財務內控的作用

財務信息化指集團在業務重組基礎上借助先進的信息技術對財務管理的各項工作進行調節控制，并提出集團運營風險的應對策略，促進集團內外部資源的共享，提高經濟效益。

（一）提升會計信息準確性

財務信息化為集團業務及財務等內部信息的生成與共享提供技術支持，同時財務信息化中集團企業可借助計算機技術收集、整理并加工物流、信息流及資金流等企業資源，在提高財務管理工作效率的同時降低人工對信息整理的參與，提高會計信息的準確性，并使集團領導層全面掌握企業的財務狀況及生產經營信息，確保財務決策的科學性。[1]

（二）提高財務信息管理效率

財務信息化建設有利于優化集團企業的內部控制環境，提升財務信息管理效率。信息化時代下，集團不斷引進各項軟件系統，構建財務信息一體化業務系統，并借助互聯網的信息共享性與遠程操作性為各部門員工的異地辦公與數據自動生成提供支撐，員工不受時間及地域限制開展財務管理活動，有利于提高財務信息管理效率。

二、財務信息化中集團財務內部控制的缺陷

（一）財務內控制度不完善

隨著相關法律法規的制定，當前我國各集團企業紛紛建立了財務內部控制制度。但由于集團領導層過于強調產品質量及業務范圍的開拓，忽視財務管理與內部控制工作的開展，其財務內控制度制定中未結合集團現狀、行業特點及市場環境等，制度的戰略指導性不足。具體表現為：

1.崗位職責不明晰。雖然集團的財務信息化內控制度中規定信息化建設由各部門協助完成，但由于集團領導層對財務內控缺乏正確認識，財務信息化多由財務部門負責，且各部門主管錯誤認為財務內控是財務部門職責，對內控活動的參與積極性不足。加上內控制度中未明確劃定各部門的職責與權限，崗位責任制度落實不到位，財務支付及復核等崗位未得到有效分離，一人多崗或一崗多人現象普遍。

2.相關制度不健全。財務信息化內控制度的建設也存在缺陷，如財務信息化缺乏專門的管理制度，雖在會計行為準則中對信息化工作的規范性進行簡單闡述，但相關財務信息制度中沒有結合單位的信息化現狀，出現操作規范與實際工作不協調現象;內控制度建設中雖制定了風險識別、崗位分離制度，但其對財務信息化建設的涉獵內容較少，財務信息化中財務部及信息部人員多依據現狀主觀判斷信息，制約了集團的財務信息化及內控管理水平。

（二）信息化建設風控不到位

財務內部控制管理中由于集團財務信息化制度及基礎工作建設不完善，其財務信息化風險較高，制約了集團的健康發展。

1.系統規劃管理缺位。集團財務信息化系統建設中主要參與人員為財務信息化專員、業務人員及軟件公司業務員等，信息化方案也由信息專員和業務人員協商決定，這一環節內部審計、信息部門等關鍵職能部門的參與度較低，對相關方案的了解及分析不足，容易存在信息方案與集團業務及管理需求不匹配現象。

2.賬號權限管理欠缺。為保護企業財務數據等私密性信息的外泄，信息化建設中集團為各崗位設置了賬號權限，財務人員在工作中需輸入特定口令及權限，雖提高了崗位職責分配與不相容崗位分離的科學性，但集團未設置專門的監管機構，賬號授權監督不到位，主觀隨意性較大，賬號使用時容易因員工泄漏口令引發運營風險。

（三）業財融合控制不全面

財務信息化建設中部分集團的主數據系統和信息平臺建設時間較早，隨著企業的發展，后期集團雖對系統進行升級，但其僅限于后續上線的新系統，集團組織架構、物流信息、供應商及客戶等財務系統數據未納入主數據管理中，致使財務與業務數據不一致。同時集團雖將財務系統與報賬系統銜接，但未與其他業務系統聯動，再加上沒有設定統一的數據標準，業務系統數據傳輸不暢，降低了財務核算質量。

三、財務信息化下集團財務內控的優化對策

（一）優化財務信息化控制體系

新時期集團企業要結合自身戰略目標、財務管控需求、行業特點及相關法規等制定財務信息管理制度，構建分級授權、權責統一、逐級負責的財務內部控制組織架構，如設置董事會、監事會、戰略委員會、審計委員會等，并保證其獨立性，增設內部控制部門，由其與財務、業務等關鍵職能部門合作。在財務信息化建設中全面實施財務內部控制，并規范各部門及崗位的權責，在各部門設負責人，將財務支出與復核等不相容崗位分離，利用制度明確各部門在財務信息化中的崗位責任。[2]

例如，S農產品有限公司設置財務總監，其負責總管公司的會計、報表、預算工作;建立財務核算體系和財務監控體系;組織領導公司財務管理、成本管理、預算管理、會計核算、會計監督、審計、存貨控制等方面工作;利用財務核算與會計管理原理為公司經營決策提供依據，協助總經理制定公司戰略，制定和管理稅收政策方案及程序;負責審核簽署公司預算、財務收支計劃、成本費用計劃等。

制定財務信息化內控制度，設置信息管理部門，依據業務需求不斷規范財務內控流程，如完善系統方案審批流程、授權批準控制流程等。加強風險評估機制，健全財務信息化建設中的風險識別、分析、應對及監控等流程，編訂詳盡的風險控制手冊。

（二）健全信息化監督評價制度

為確保財務信息化內部控制制度的有效落實，集團還需健全信息化監督評價制度，增設專門的監督機構，如設置內部審計部門，以業務能力和職業道德素養為標準選聘專業的注冊會計師和審計員，并規范審計范圍及對象，如由審計人員監督評價財務內控制度執行情況、崗位權責分配狀況、財務信息化建設問題等。通過內部審計人員定期向董事會或審計委員會提交工作報告，使集團領導層全面掌握企業財務信息化內部控制現狀，在進一步完善、調整內控制度、崗位權責及信息化建設方案基礎上實現集團的健康發展。

（三）強化財務信息化管控力度

財務信息化建設中集團要時刻關注系統規劃管理及賬號權限管理的合理性，降低集團財務信息化建設中的內控風險。這一環節集團需科學選擇信息化項目管理方法，結合業務需求制定信息化規劃和年度預算計劃，設置統一的數據標準、技術標準和應用標準，全面落實需求管理、應用管理、項目管理、日常維護、資源管理及風險管理等。系統規劃中集團要綜合考慮業務需求、戰略目標、成本預算、系統安全性等因素，科學選擇信息系統，之后組織信息、財務、業務、審計等部門負責人參與系統方案設計工作，制定項目經理制，明晰項目經理的職責，規范項目范圍、成本、風險、進度等，并增強對系統管理員的賬號授權管理，由項目經理與各部門負責人聯合確定各崗位賬號權限，保證財務信息的安全。[3]

（四）打造業財融合一體化系統

財務信息化建設中集團要進一步推進業務融合一體化系統的構建，將財務系統與各業務系統整合，實現系統間的無縫銜接，確保業務及財務信息的共享。例如，H集團構建財務信息一體化業務系統，整合報賬系統、資金系統、預算系統及人力資源系統等，對系統實行統一賬號、授權、認證登錄方法，建立電子檔案系統及財務共享中心，實現預算、資金系統與成本、供應鏈等業務系統的聯動。

四、結語

財務信息化建設中我國集團企業的財務內部控制管理仍存在部分問題。對此，集團要優化財務信息化控制體系，健全信息化監督評價制度，強化財務信息化管控力度，打造業財融合一體化系統，增強集團企業的財務信息化建設水平，實現集團的長遠發展。

（作者單位為山西農藥廠）

參考文獻

[1] 趙晶.淺談建立財務信息化內部控制體系的設想[J].現代經濟信息，2017（6）：198-199.

[2] 王洋.論財務信息化與集團財務內部控制[J].現代經濟信息，2018（9）：319.

[3] 陶莎.基于會計信息化的集團企業內部控制優化研究[J].財會學習，2019（2）：193-194.