以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向下企業(yè)內(nèi)部控制的構(gòu)建探析

黃爍

【摘要】企業(yè)內(nèi)部控制管理的科學(xué)構(gòu)建，是企業(yè)提升市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的重要保障，也是盤活經(jīng)營(yíng)管理動(dòng)能的內(nèi)在需求。本文立足風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控的研究，分析了企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題，并在此基礎(chǔ)之上，從優(yōu)化內(nèi)控環(huán)境，健全風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制、建立內(nèi)控制度等方面，具體論述了以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向下企業(yè)內(nèi)部控制的構(gòu)建策略。

【關(guān)鍵詞】現(xiàn)代企業(yè)? 內(nèi)部控制? 風(fēng)險(xiǎn)因素? 構(gòu)建策略

在現(xiàn)代企業(yè)制度的構(gòu)建中，建立完善的內(nèi)控管理機(jī)制，是推進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理建設(shè)的重要保障。內(nèi)控管理涉及面廣，以風(fēng)險(xiǎn)因子為導(dǎo)向的內(nèi)控管理建設(shè)，能夠更好地發(fā)揮內(nèi)控管理效能，實(shí)現(xiàn)對(duì)經(jīng)營(yíng)管理的風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行科學(xué)控制，以發(fā)揮內(nèi)控管理的重要作用。面對(duì)新的市場(chǎng)環(huán)境，企業(yè)要轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)思想觀念，在風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控的科學(xué)實(shí)踐中，提升企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，優(yōu)化經(jīng)營(yíng)管理的內(nèi)外環(huán)境。本文立足內(nèi)控管理研究，就風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控下如何實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的有效構(gòu)建，做了具體闡述。

一、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制的實(shí)施意義

（一）以風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控為導(dǎo)向提升資產(chǎn)管理效率

內(nèi)控管理是企業(yè)內(nèi)部管理建設(shè)的重要內(nèi)容，以風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控為導(dǎo)向，能夠更好地提升資產(chǎn)管理效率，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)各資源要素的優(yōu)化配置。一是立足風(fēng)險(xiǎn)因子，實(shí)現(xiàn)對(duì)生產(chǎn)要素合理配置，更好地將企業(yè)資源利用效率最大化;二是轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)管理思維，在資產(chǎn)管理模式的優(yōu)化與構(gòu)建中，堅(jiān)持風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控的目標(biāo)導(dǎo)向，立足金融風(fēng)險(xiǎn)因素，規(guī)范經(jīng)營(yíng)操作、提升資產(chǎn)管理效率，增強(qiáng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的風(fēng)險(xiǎn)防御能力。因此，以風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控為導(dǎo)向，是企業(yè)提升資產(chǎn)管理效率的重要載體，能夠進(jìn)一步優(yōu)化企業(yè)資產(chǎn)管理環(huán)境，滿足企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展需求。

（二）以風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控為基礎(chǔ)優(yōu)化經(jīng)營(yíng)管理效能

當(dāng)前，多元化的市場(chǎng)環(huán)境之下，企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)因素的多樣化，給企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理形成了較大影響。一方面，企業(yè)以風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控為基礎(chǔ)，通過(guò)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)因素的有效控制，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展創(chuàng)造良好的管理環(huán)境，能夠更好地激發(fā)企業(yè)資源的利用效率，保障各項(xiàng)資金及資源的合理配置;另一方面，企業(yè)要建立完善的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，通過(guò)建立風(fēng)險(xiǎn)防控措施，實(shí)現(xiàn)對(duì)經(jīng)營(yíng)管理中的風(fēng)險(xiǎn)實(shí)現(xiàn)有效控制，保障企業(yè)正常有序的經(jīng)營(yíng)發(fā)展。因此，風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控構(gòu)建是優(yōu)化經(jīng)營(yíng)管理效能的重要基礎(chǔ)，應(yīng)堅(jiān)持風(fēng)險(xiǎn)的導(dǎo)向性，深入推進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理發(fā)展。

（三）以風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控為依托提升市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力

激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展形成了較大影響。建立完善的風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制，是提升企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的重要保障。當(dāng)前，企業(yè)應(yīng)堅(jiān)持風(fēng)險(xiǎn)管控的目標(biāo)導(dǎo)向，對(duì)經(jīng)營(yíng)管理中的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效預(yù)警、防治，并且對(duì)風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行分解，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的內(nèi)在動(dòng)力。此外，企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，應(yīng)著力于風(fēng)險(xiǎn)控制能力的科學(xué)構(gòu)建，在穩(wěn)發(fā)展、促改革的發(fā)展動(dòng)能之下，更好地推動(dòng)企業(yè)健康發(fā)展。因此，以風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控為依托，著力提升企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控效能。

二、企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題

（一）內(nèi)控環(huán)境欠缺，缺乏組織開展

在新的市場(chǎng)環(huán)境之下，企業(yè)推進(jìn)內(nèi)部控制建設(shè)，是深化經(jīng)營(yíng)管理構(gòu)建的重要基礎(chǔ)。但是，企業(yè)內(nèi)控環(huán)境欠缺，在組織領(lǐng)導(dǎo)中面臨諸多問(wèn)題。一是企業(yè)對(duì)內(nèi)控管理缺乏重視，在組織領(lǐng)導(dǎo)等方面，尚未形成良好的內(nèi)控效能;二是企業(yè)內(nèi)控管理環(huán)境欠缺，部門之間缺乏協(xié)調(diào)配合，以至于內(nèi)控管理不深入，流于形式的管理現(xiàn)狀，難以發(fā)揮內(nèi)控管理的有效性，并增加了內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)因素;三是企業(yè)管理層內(nèi)部控制意識(shí)淡薄，特別是風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控意識(shí)的缺失，不利于經(jīng)營(yíng)管理的有效開展，也會(huì)增加企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理中所面臨的風(fēng)險(xiǎn)困境。

（二）內(nèi)控效能不足，缺乏執(zhí)行力度

企業(yè)在內(nèi)控管理構(gòu)建中，尚未形成完善的內(nèi)控管理制度，部門之間職責(zé)交叉、內(nèi)控管理執(zhí)行力不足。首先，企業(yè)尚未建立完善的內(nèi)控管理制度，內(nèi)控管理實(shí)施缺乏規(guī)章制度的有效支撐;其次，企業(yè)內(nèi)控管理中，缺乏風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控的科學(xué)實(shí)施，以至于內(nèi)控管理精細(xì)化構(gòu)建不到位，內(nèi)控管理流程冗余，難以形成良好的內(nèi)控管理效能;再次，內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)具有隱蔽性，在風(fēng)險(xiǎn)管控中，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄，極易增加風(fēng)險(xiǎn)的影響效能，影響到內(nèi)控管理的執(zhí)行力，不利于企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展。

（三）風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警缺乏，風(fēng)控效能欠缺

風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警管理機(jī)制的構(gòu)建，是實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管控的重要基礎(chǔ)。但是，企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控管理的構(gòu)建中，缺乏風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系，風(fēng)險(xiǎn)控制效能的欠缺，影響到企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展。一是企業(yè)內(nèi)控管理意識(shí)淡薄，在風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系的構(gòu)建中，缺乏全方位風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，影響到企業(yè)風(fēng)控效能的生成;二是企業(yè)內(nèi)控措施體系不完善，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估不全面，以至于風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力不足，嚴(yán)重影響到企業(yè)的戰(zhàn)略性發(fā)展構(gòu)建。因此，企業(yè)要堅(jiān)持風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控的目標(biāo)導(dǎo)向，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制的科學(xué)構(gòu)建。

三、以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向下企業(yè)內(nèi)部控制的構(gòu)建策略

當(dāng)前，企業(yè)內(nèi)部控制構(gòu)建，面臨新的環(huán)境與挑戰(zhàn)，應(yīng)著力于風(fēng)險(xiǎn)的目標(biāo)導(dǎo)向，優(yōu)化內(nèi)控管理環(huán)境，在內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理的科學(xué)實(shí)踐中，提升內(nèi)部控制效能，適應(yīng)新的時(shí)代環(huán)境。因此，具體而言，企業(yè)內(nèi)部控制的科學(xué)構(gòu)建，可從以下展開：

（一）優(yōu)化內(nèi)控環(huán)境，提升內(nèi)控管理效率

企業(yè)要轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)思想觀念，在新的市場(chǎng)環(huán)境中，通過(guò)內(nèi)控管理環(huán)境的優(yōu)化，以更好地提升內(nèi)控管理效率。首先，企業(yè)要重視內(nèi)控管理建設(shè)，實(shí)現(xiàn)對(duì)經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)因素的有效識(shí)別，以更好地強(qiáng)化內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理，提升內(nèi)控管理的實(shí)效性;其次，企業(yè)要強(qiáng)化組織領(lǐng)導(dǎo)，在部門協(xié)作、人員保障等方面，切實(shí)推進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制管理建設(shè)，夯實(shí)企業(yè)內(nèi)控管理效能;再次，企業(yè)要從實(shí)際出發(fā)，建立完善的內(nèi)控管理體系，并且優(yōu)化內(nèi)控管理流程，切實(shí)提高內(nèi)控管理效率。

（二）以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，健全風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制

在風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控管理的科學(xué)實(shí)踐中，建立健全風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，搭建完善的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系，對(duì)于提升內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理能力，具有十分重要的作用。一是企業(yè)要立足市場(chǎng)、針對(duì)行業(yè)，對(duì)經(jīng)營(yíng)管理中的風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行識(shí)別，建立完善的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系，通過(guò)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)因子的科學(xué)防控，以更好的提升內(nèi)控管理效能，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理創(chuàng)造良好的環(huán)境條件;二是細(xì)化風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)因子分類管理，并且設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，有針對(duì)性的開展風(fēng)險(xiǎn)防范，保障企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的有序開展;三是提升風(fēng)險(xiǎn)防范能力，明確崗位職責(zé)，并且各部門之間要建立協(xié)同配合機(jī)制，能夠在風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控的目標(biāo)導(dǎo)向之下，形成上下聯(lián)動(dòng)的防控機(jī)制，實(shí)現(xiàn)對(duì)經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)的有效防范。以京東為例，京東公司為應(yīng)對(duì)市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，建立以從市場(chǎng)部到財(cái)務(wù)部的一體化風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系，實(shí)現(xiàn)對(duì)互聯(lián)網(wǎng)市場(chǎng)的風(fēng)險(xiǎn)防控。

（三）建立內(nèi)控制度，提高內(nèi)控管理水平

完善的內(nèi)控制度，是實(shí)現(xiàn)內(nèi)控管理規(guī)范化構(gòu)建的重要保障。一是審視當(dāng)前內(nèi)控管理存在的問(wèn)題，在制度化的建設(shè)中，細(xì)化內(nèi)控管理細(xì)則，明確崗位職能，進(jìn)而更好地提升內(nèi)控管理水平，將各項(xiàng)管理工作落到實(shí)處;二是堅(jiān)持風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向，建立風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控制度體系，在資金使用審批、投資跟蹤等方面，要建立完善的內(nèi)控管理制度，實(shí)現(xiàn)對(duì)內(nèi)控管理要素的有效控制;三是建立完善的內(nèi)控管理考核制度，并將綜合考評(píng)結(jié)果與個(gè)人的職務(wù)晉升、職稱評(píng)定等聯(lián)系，切實(shí)提高內(nèi)控管理人員的積極性，轉(zhuǎn)變當(dāng)前內(nèi)控管理工作松散的局面。以萬(wàn)達(dá)集團(tuán)為例，公司設(shè)計(jì)領(lǐng)域廣泛，在多元化的市場(chǎng)發(fā)展中，內(nèi)控制度的建設(shè)成為公司經(jīng)營(yíng)管理的重要組成部分。在內(nèi)控制度的建設(shè)中，建立了“項(xiàng)目運(yùn)作過(guò)程管理”“項(xiàng)目管理責(zé)任”“公司戰(zhàn)略決策管理”等內(nèi)控制度體系，提高內(nèi)控管理效能。

四、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，企業(yè)要在新的市場(chǎng)環(huán)境之下，轉(zhuǎn)變發(fā)展思維，創(chuàng)新發(fā)展理念，在完善的內(nèi)控管理體系中，提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理效能，實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略性發(fā)展構(gòu)建。在本文探討中，企業(yè)內(nèi)控管理面臨諸多問(wèn)題，堅(jiān)持風(fēng)險(xiǎn)目標(biāo)導(dǎo)向，構(gòu)建完善的內(nèi)控管理體系，能夠更好地提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的戰(zhàn)略性能。通過(guò)優(yōu)化內(nèi)控環(huán)境，健全風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制、建立內(nèi)控制度等措施，夯實(shí)內(nèi)控管理基礎(chǔ)，切實(shí)推進(jìn)內(nèi)控管理的科學(xué)實(shí)踐。

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