內部控制系統對不同級次會計信息的質量控制研究

王明榮

摘要：會計信息的質量對于推動企業各項工作科學開展，構建企業內部良好的發展環境有著積極的促進作用。隨著我國經濟形式的改變我國政府也一直在開展相應的檢查工作，以此促進企業內部對該項工作的重視，從而引導企業最終形成科學化、有序化的發展目標，進一步拓展企業發展的新路徑。然而，現實卻是企業在發展的過程中很少深入研究會計信息質量的相關工作，本文結合現有企業的發展情況，針對內部控制系統對不同級次會計信息的質量控制展開研究，旨在提出合理的調控政策促進企業的良性運營與健康發展。

關鍵詞：內部控制;會計信息;質量管理;具體策略

然企業在關注重點產品的研發、開展日常運營活動的同時，很少將工作的焦點放在會計信息質量的把控上，未能通過有效的管理方法進行科學的調控。在未來的發展中企業還將面臨更大的風險，會計信息的質量與企業工作需求的貼近程度以及最佳效能對于信息決策者具有深遠的影響與重要的價值，正是在這種前提下，企業管理人員應始終將會計信息質量的提升工作放置在一個較為核心的位置之上，將其當作企業運營過程中一項重要的落實標準執行下去，推動企業各項工作科學開展，構建企業內部良好的發展環境，避免出現企業內部會計質量提升工作形同虛設的局面。

一、內部控制與會計信息質量的關系

我們可以從以下兩點對內部控制與會計信息質量二者間的關系展開進一步分析：

（一）實效性強的內部控制有助于實現各項代理事宜的有效落地

將企業內部所有權與經營權分割開來，進一步推動各項工作的有序開展是現代企業機制的一個特點，與之相對應的是管理人員與股東之間工作關系的變化，呈現出了委托與受托的一種形式。管理人員根據自身的職責分工需要定期向股東或是其他相關人員出示財務報告，將近期的工作內容以及履行任務的情況真實地反映出來，而委托方也需要根據現有的數據報告來分析受托方這一階段工作的具體價值與管理能力，從而決定后續的合作意向做出更好的決斷。正因為如此，會計信息的真實性與全面性至關重要，相關管理人員既要保障信息的真實性還需要對虛假會計信息造成的相應后果負責。雖然為了有效避免財務報表信息真實度的偏離，股東會尋求資質更高的注冊會計師定期進行數據的驗證，并提出相應的建議，然而這只是防控的一個方面更主要的是在企業內部做好相應的內部控制工作，使交易的整個過程符合連貫、真實、系統性，能夠使會計信息按照嚴格的執行標準開展下去，實現預計的工作目標。

（二）優質的會計信息有助于企業決策、評價活動的全面實現

會計信息是企業管理信息的一個分支，它作為一種傳遞信息的橋梁與紐帶可以增強委托人與代理人之間的聯系，使雙方都可以在內部控制工作中發揮應有的功效，在企業開展各項經營決策的過程中也可以發揮出積極的作用。在具體實施的過程中，董事會為了更好地把控管理過程，全盤掌握企業發展現狀，就需要調取會計信息通過信息數據的對比與分析進一步開展專項工作，達到監督的效果。除此之外，激勵制度作為一項調動員工工作積極性，提升企業工作效率的專項制度也有賴于會計信息發揮其應有作用以便實現良好的運用效果。管理人員通過會計信息開展專項評價活動，通過會計信息傳達出的數據更好地做出風險預估以及監管工作，使會計信息可以作為一種媒介在委托人和代理人之間互通有無，使決策者可以在第一時間做出正確的判斷，采取行之有效的措施減少風險，推進預計目標的有序開展。會計信息作為當下企業發展過程中必須要關注到的核心要素，無論從信息的質量還是全面性等方面，其價值都是不可低估的，從中我們也可以看到從根本上促進信息質量的提升對于內部控制工作的開展極其關鍵，只有將與之相關的控制職能落實到位才可以實現企業內部的高效運轉。

二、內部控制系統對不同級次會計信息的質量控制

針對內部控制系統不同的層級，在對其進行分析的過程中可以看到每一層都有著截然不同的控制主體。內部控制系統中針對于不同的權利與責任有著清晰的界定，由此衍生出的控制權限也有很大的差別，從而形成了不同主體間會計信息在各自的級別上的分布的不同。會計信息質量的全面把控需要將三個層次的控制功能合并起來進行有效調控，從而得到較為理想的控制質量。

（一）治理控制系統的質量控制

治理控制系統很好地體現了委托代理的契約形式，系統本身囊括了較多內容，從多個維度對經營者的經營活動進行了約束與管理，其中包括促進經營者內部經濟活動發展的激勵政策、針對于經營者投機倒把活動以及違法管理活動的懲處策略、針對現有信息開展的透明化反饋等，都可以包括在內。該系統在實際開展工作的過程中，可以起到進一步規范企業現狀、突出治理效果的作用，通過經理人市場引入競爭環節，使代理人可以享受到應有的工作權限，避免委托人一味強行提出要求的現狀，使內部控制成為人人必須遵守的具體條例，不以某一層級具有特殊權限的管理者運用特權隨意支配，從而促進內部控制工作落實到位，使會計信息可以朝著高透明化、高精準度的方向邁進一步。此外，為了能夠進一步夯實控制工作應關注兩個方面的內容，首先是確定董事會可以以獨立的行動個體展開各項工作，在確保獨立董事保有一定占比的前提下確保其獨立性的最終實現，在職位上體現出董事長和總經理各自不同的分工，降低盈余管理的程度;其次是要制定相關的約束機制以及獎懲措施，使獨立董事可以通過努力工作獲得應得的、符合其工作價值的薪酬，運用政策制度既可以在一定程度上使獨立董事參與到控制會計信息的工作之中保持十足的干勁又可以保有其獨立性。還可以通過不斷完善董事會機構的相關功能更好地開展相關工作，從而最大可能地提升會計信息質量。

（二）管理控制系統的質量控制

管理控制系統的質量控制主要是系統本身對于策略層級會計信息展開的質量控制工作。從現階段企業的工作管理過程中可以看到，會計信息作為一種信息媒介對于提供者與使用者之間形成的地位是存在較大差異的，信息也容易出現不均衡等問題。信息的提供人員對于信息的來源以及真實度都可以做到爛熟于心，而使用者卻只能被動地考量消息的真實性。為了改變這一尷尬局面，將二者之間的信息做到平衡、對稱，經營管理人員勢必會采取有利于自身發展的控制手段，更好地把控相關的信息。該系統各項工作開展的優劣直接影響著代理人受托責任的成敗，控制方法涉及的具體要素也是多個方面的，如預算的控制情況、定期信息的公布情況、針對于企業內部核心崗位的督導工作、員工專業水平的培養策略等都可以涵蓋其中。系統在預算編制的全過程、無預算資金的把控程度以及合理授權等方面都對企業提出了更加嚴格的標準，最大可能地防范潛在威脅與問題的產生，促進內部控制對會計信息質量控制的有效性得到合理保障。

（三）業務控制系統的質量控制

時代的發展賦予了會計信息更加深刻的內涵并在企業的發展中發揮著越來越大的作用，會計信息管理既可以作為一項重要的信息資訊應用于企業管理的各項活動之中，推進企業各項工作的全面實施，也可以在一定程度上制衡企業未來的發展，因此，會計信息管理的優劣是企業發展環境中一個極其關鍵的要素，值得企業決策者重點關注。在具體實施的過程中，業務控制系統作為日常管理工作中的重中之重，可以針對操作級會計信息進行有效把控。根據信息的性質進行分類可以細分為基礎型、實物型以及紀律型三種控制類型。根據這三種控制類型又可以進行進一步的細分，以基礎控制為例，基礎控制涉及了憑證控制、報表控制等多個分支，并通過一定的會計活動和實現程度加以完善，確保企業經營的業務符合規定在合法的前提下繼續從事下去。此外，也不應忽略監督主體對于會計信息的質量把控，重視其核心作用，并在監事會的協助下更好地履行監督會計信息的職責與作用，實現最佳的防控效果。

綜上所述，企業管理人員需要以會計信息為依托通過科學的管理觀開展各項工作，做出重大的決策事宜，雖然由于信息內部的不同造成了使用者持有不同的質量標準，然而大的管理方向都是一致的，需要遵循公開、透明、準確的原則進一步加以實施，通過不斷強化會計信息質量工作，使工作人員在明晰自身權責的基礎上促進會計信息質量的全面提升。

參考文獻：

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