企業(yè)預(yù)算執(zhí)行能力影響因素分析

張浩

摘要：企業(yè)管理在各項(xiàng)管理環(huán)節(jié)中受到多種細(xì)節(jié)性因素影響，特別是企業(yè)預(yù)算管理水平有極大成分取決于預(yù)算執(zhí)行因素，這對企業(yè)預(yù)算執(zhí)行能力的提升形成促進(jìn)和阻礙。就其促進(jìn)效應(yīng)而言，就是指優(yōu)化處理預(yù)算執(zhí)行中的不良因素，使得預(yù)算執(zhí)行過程更加規(guī)范和科學(xué)，以促進(jìn)預(yù)算執(zhí)行能力的提升。就其阻礙效應(yīng)而言，就是指預(yù)算執(zhí)行中沒有合理規(guī)避的不良因素對預(yù)算執(zhí)行的不良作用。基于此，企業(yè)要探索強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)的具體對策，最終保障企業(yè)預(yù)算管理水平的綜合提升。

關(guān)鍵詞：因素分析;預(yù)算管理;預(yù)算執(zhí)行

伴隨社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)體制的深入完善，現(xiàn)在民營企業(yè)和國有企業(yè)的發(fā)展和競爭獲得了充分的擴(kuò)展空間，包括對企業(yè)戰(zhàn)略管理、財(cái)務(wù)管理、預(yù)算管理等各項(xiàng)精細(xì)化管理環(huán)節(jié)的完善，各類型企業(yè)都在探尋精細(xì)化管理的對策。因此，更多企業(yè)管理者對預(yù)算執(zhí)行能力的影響因素探討是十分常見的。企業(yè)預(yù)算執(zhí)行能力不僅僅取決于預(yù)算管理各環(huán)節(jié)的細(xì)節(jié)性問題，同時(shí)還取決于企業(yè)戰(zhàn)略管理對預(yù)算管理的潛在影響，比如，預(yù)算編制方法因素等等，它們極大程度上決定著預(yù)算執(zhí)行的有效性。

一、企業(yè)預(yù)算執(zhí)行能力的因素剖析

（一）預(yù)算編制方法因素

作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重點(diǎn)內(nèi)容，預(yù)算管理是規(guī)范企業(yè)經(jīng)營、提高企業(yè)經(jīng)營效益的途徑，同時(shí)預(yù)算編制又是整個(gè)預(yù)算管理過程的基礎(chǔ)性環(huán)節(jié)，因而預(yù)算編制方法是企業(yè)開展預(yù)算管理工作的把關(guān)環(huán)節(jié)，它是預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)的首要影響因素。為提高企業(yè)預(yù)算執(zhí)行能力，企業(yè)管理者及財(cái)務(wù)人員需要依據(jù)宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境和企業(yè)發(fā)展?fàn)顩r，通過可行性分析來選擇適宜的預(yù)算編制方法。比如，企業(yè)發(fā)展?fàn)顩r體現(xiàn)為平穩(wěn)期發(fā)展態(tài)勢，那么企業(yè)產(chǎn)銷平衡將會(huì)比較穩(wěn)定，因而預(yù)算編制方法應(yīng)當(dāng)為固定編制方法，通過固定業(yè)務(wù)量及成本耗費(fèi)來進(jìn)一步規(guī)劃預(yù)算編制，使得預(yù)算后期執(zhí)行更為順利。或者企業(yè)發(fā)展?fàn)顩r體現(xiàn)為不穩(wěn)定期發(fā)展態(tài)勢，那么企業(yè)產(chǎn)銷及產(chǎn)品結(jié)構(gòu)將會(huì)受到市場環(huán)境的影響，使得預(yù)算編制方法傾向于彈性編制方法，其優(yōu)勢主要體現(xiàn)為對經(jīng)營情況變化、加強(qiáng)預(yù)算控制的處置比較合理，使得企業(yè)避免預(yù)算編制的頻繁修改，以保障預(yù)算對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程的規(guī)范作用，最終促使企業(yè)預(yù)算執(zhí)行能力得到提升。

（二）企業(yè)實(shí)際生產(chǎn)環(huán)節(jié)因素

多數(shù)企業(yè)的實(shí)際生產(chǎn)環(huán)節(jié)具備特色性和戰(zhàn)略性兼具的特點(diǎn)，同時(shí)預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)需要貫徹到企業(yè)實(shí)際生產(chǎn)環(huán)節(jié)的全過程和各方面，因而預(yù)算執(zhí)行能力的提升受到實(shí)際生產(chǎn)環(huán)節(jié)的影響。就企業(yè)生產(chǎn)環(huán)節(jié)的特色性而言，就是指不同企業(yè)在不同經(jīng)營目標(biāo)下進(jìn)行產(chǎn)品結(jié)構(gòu)及產(chǎn)銷量的預(yù)測，以保障預(yù)算在企業(yè)生產(chǎn)各環(huán)節(jié)的實(shí)際預(yù)算編制。所以，預(yù)算編制方法并不是“照搬硬套”的，而是需要結(jié)合企業(yè)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)及產(chǎn)銷量預(yù)測進(jìn)行選擇的，比如，對企業(yè)銷售預(yù)算的編制，要采用市場環(huán)境與企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)相結(jié)合的方式進(jìn)行預(yù)算編制，如果單一考慮其中一者，預(yù)算編制勢必會(huì)失去其有效性，甚至與實(shí)際成本偏離較大，最終難以提升企業(yè)的預(yù)算執(zhí)行能力。就企業(yè)生產(chǎn)環(huán)節(jié)的戰(zhàn)略性而言，就是指企業(yè)的生產(chǎn)環(huán)節(jié)通常會(huì)受到企業(yè)戰(zhàn)略管理的影響，使得企業(yè)生產(chǎn)環(huán)節(jié)的各項(xiàng)預(yù)算受到硬性指標(biāo)的限制，因而預(yù)算編制的開展是難以結(jié)合宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境的，使得預(yù)算執(zhí)行的失效風(fēng)險(xiǎn)增大，最終阻礙企業(yè)預(yù)算執(zhí)行能力的提升。

（三）預(yù)算執(zhí)行的考核因素

在預(yù)算編制方法足夠科學(xué)、預(yù)算編制得到有力執(zhí)行的前提條件下，企業(yè)預(yù)算管理必須要開展預(yù)算執(zhí)行的考核工作，這是對預(yù)算執(zhí)行能力的認(rèn)定和證明。如果預(yù)算執(zhí)行得不到有效的考核，那么企業(yè)預(yù)算執(zhí)行能力的提升是難以保障的。分析預(yù)算執(zhí)行考核因素的內(nèi)容，主要是針對預(yù)算執(zhí)行考核體系的三方面完善：一是增強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行考核的激勵(lì)性。這需要企業(yè)進(jìn)一步量化預(yù)算考核指標(biāo)，對定性指標(biāo)、關(guān)鍵指標(biāo)實(shí)施有區(qū)別的考核，使得員工的預(yù)算執(zhí)行成果得到真實(shí)體現(xiàn)。同時(shí)，對預(yù)算執(zhí)行成果優(yōu)秀的員工以時(shí)間維度來開展獎(jiǎng)勵(lì)，包括季度、年度預(yù)算執(zhí)行獎(jiǎng)勵(lì)等等，從而充分提升員工對預(yù)算執(zhí)行工作的自主性，最終保障企業(yè)預(yù)算執(zhí)行能力的提升。二是增強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行考核的時(shí)效性。這需要企業(yè)開展預(yù)算執(zhí)行考核時(shí)及時(shí)的參考市場環(huán)境信息，使得預(yù)算執(zhí)行考核是符合現(xiàn)時(shí)的，繼而促使預(yù)算執(zhí)行考核更具科學(xué)性，最終確保企業(yè)預(yù)算執(zhí)行能力能夠與時(shí)俱進(jìn)的提升。三是確保預(yù)算執(zhí)行考核指標(biāo)的科學(xué)性和戰(zhàn)略性。這需要企業(yè)采用多項(xiàng)指標(biāo)的方式開展預(yù)算執(zhí)行考核，使得企業(yè)內(nèi)各部門的預(yù)算執(zhí)行考核更加具備公平性和合理性。比如，對銷售部門的指標(biāo)考核，需要關(guān)注收入指標(biāo)，同時(shí)還應(yīng)當(dāng)關(guān)注應(yīng)收賬款指標(biāo)、存貨指標(biāo)等等，使得銷售部門切實(shí)加強(qiáng)投資收益控制、存貨資金控制，最終保障預(yù)算執(zhí)行工作的有力落實(shí)。

二、強(qiáng)化企業(yè)預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)的具體對策

（一）優(yōu)化預(yù)算編制的具體方法

依據(jù)企業(yè)預(yù)算執(zhí)行能力的編制方法因素，企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視對預(yù)算編制方法的具體優(yōu)化：首先，企業(yè)財(cái)務(wù)部門及管理者要分析和調(diào)研市場情況，依據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的類型選擇不同種的預(yù)算編制方法。比如，針對不確定性較大的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，企業(yè)要選擇彈性預(yù)算的編制方法，同時(shí)以“利潤低成本低、利潤高成本高”為原則設(shè)計(jì)預(yù)算方案，使得預(yù)算編制能在企業(yè)利潤不減的情形下規(guī)范經(jīng)營。再者是，當(dāng)企業(yè)預(yù)測到經(jīng)濟(jì)周期波動(dòng)的情況下，企業(yè)管理者及財(cái)務(wù)人員應(yīng)當(dāng)合理分析市場波動(dòng)，選擇概率預(yù)算的編制方法，對企業(yè)產(chǎn)品和服務(wù)的業(yè)務(wù)量進(jìn)行有界限的估測。具體到預(yù)算的各級編制，企業(yè)管理者還要注意預(yù)算編制程序的綜合性，這要求預(yù)算編制可以進(jìn)一步采用“自上而下”與“自下而上”有機(jī)結(jié)合的方式，使得預(yù)算方案分級明確、逐級清晰，最終保障企業(yè)預(yù)算的執(zhí)行能力得到充分提升。

（二）提高企業(yè)戰(zhàn)略管理對預(yù)算執(zhí)行的推動(dòng)作用

企業(yè)戰(zhàn)略管理通常是為提高企業(yè)經(jīng)營管理水平服務(wù)的，因而戰(zhàn)略管理對預(yù)算執(zhí)行能力的提升也存在推動(dòng)作用，但是這需要企業(yè)管理者進(jìn)一步健全戰(zhàn)略管理對預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)的監(jiān)督、分析及調(diào)整。具體而言，包括兩方面內(nèi)容：一方面是，進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的預(yù)算監(jiān)督和控制。這需要增強(qiáng)預(yù)算數(shù)據(jù)的真實(shí)性和可靠性，使得預(yù)算數(shù)據(jù)的傳遞安全進(jìn)行。同時(shí)，要對預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)中的數(shù)據(jù)異常進(jìn)行監(jiān)控，一旦發(fā)現(xiàn)超額現(xiàn)象，需要財(cái)務(wù)人員和企業(yè)管理者及時(shí)分析和調(diào)整預(yù)算項(xiàng)目，以確保預(yù)算執(zhí)行的可靠性。另一方面是，企業(yè)戰(zhàn)略管理要對預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)的管理和控制進(jìn)行細(xì)化。這需要企業(yè)管理者增強(qiáng)預(yù)算分析的規(guī)范性、全面性，使得各項(xiàng)預(yù)算項(xiàng)目得到科學(xué)的分析，包括成本預(yù)算項(xiàng)目等預(yù)算情況的實(shí)際分析，使得預(yù)算執(zhí)行與實(shí)際情況充分對接，使得企業(yè)戰(zhàn)略管理與預(yù)算執(zhí)行的目標(biāo)同時(shí)達(dá)成，最終保障企業(yè)預(yù)算執(zhí)行能力不走“下坡路”。

（三）建立健全預(yù)算執(zhí)行的考評考核機(jī)制

無論是預(yù)算管理的編制環(huán)節(jié)，還是執(zhí)行環(huán)節(jié)，它們都不能對企業(yè)預(yù)算的全過程進(jìn)行科學(xué)的評價(jià)，所以，建立健全預(yù)算執(zhí)行的考評考核機(jī)制是亟待進(jìn)行的。具體而言，企業(yè)管理者及財(cái)務(wù)人員要關(guān)注兩方面內(nèi)容：一方面是，企業(yè)預(yù)算考評考核機(jī)制要注重考核指標(biāo)的系統(tǒng)性和全面性。這需要企業(yè)結(jié)合預(yù)算定量指標(biāo)與預(yù)算定性指標(biāo)進(jìn)行全面的預(yù)算執(zhí)行評價(jià)，使得預(yù)算執(zhí)行的指標(biāo)體系更加完備。預(yù)算定量指標(biāo)指的是，對預(yù)算規(guī)定的費(fèi)用成本的固定指標(biāo)，能夠保障企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)不受侵犯。預(yù)算定性指標(biāo)指的是，對預(yù)算規(guī)定的目標(biāo)及作用的達(dá)成，它具備一定的彈性空間，能夠確保預(yù)算執(zhí)行能力的提升。另一方面是，完善預(yù)算執(zhí)行考評的動(dòng)靜態(tài)結(jié)合程度。這需要企業(yè)進(jìn)一步完善預(yù)算執(zhí)行的“事中考評”和“事后考評”，也就是說，企業(yè)預(yù)算執(zhí)行過程中要進(jìn)行動(dòng)態(tài)的成果考評，繼而及時(shí)處理考評過程中出現(xiàn)的異常情況，最終達(dá)成預(yù)算執(zhí)行的總體目標(biāo)。同時(shí)，企業(yè)預(yù)算執(zhí)行過程還要在各執(zhí)行期間后開展綜合性考評，使得企業(yè)內(nèi)各部門的預(yù)算執(zhí)行情況得到體現(xiàn)，繼而促使各部門積極執(zhí)行預(yù)算，最終保障企業(yè)預(yù)算執(zhí)行能力的提升。

三、結(jié)論

綜合而言，企業(yè)預(yù)算執(zhí)行能力的提升受到多方面因素影響，包括預(yù)算編制方法因素、預(yù)算考評因素等等，它們很大程度上決定了預(yù)算管理的成功與否，同時(shí)也對企業(yè)整體財(cái)務(wù)管理水平的提升有一定影響，所以，企業(yè)管理者及財(cái)務(wù)人員要及時(shí)規(guī)避影響預(yù)算執(zhí)行的不利因素，通過優(yōu)化預(yù)算編制方法等途徑，以尋求企業(yè)預(yù)算執(zhí)行能力的真實(shí)提升。

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