提高城投公司內部控制有效性的對策

孫曉江

摘要：隨著城市建設加快，城投公司作為城市建設的主力軍發揮了重要作用，但隨著國民經濟發展速度由高速轉為中高速成為新常態后，城投公司與政府的財務關系逐步厘清。這給城投公司的既有發展模式帶來了一定的障礙。如何提高城投公司內部控制的有效性并實現其健康長效發展是廣大學者研究的重點問題之一。本文基于此分析了城投公司提高內部控制的意義，并提出了相應對策，希望具有一定的參考價值。

關鍵詞：城投公司 ?內部控制 ?有效性 ?對策研究

城投公司為我國的城市建設和經濟發展發揮了重要作用，但現階段由于其內部控制問題導致其發展存在一定的障礙。因此，我們應對內部控制中存在的問題進行深入剖析，通過加強企業內部控制實現經濟管理水平和利潤的攀升，并為企業實現可持續發展奠定基礎。

一、城投公司強化內部控制的重要意義

為了提升企業的核心競爭力，城投公司必須以強化內部控制為目標才能實現企業的有效進步。

（一）有利于提升員工認知，促進企業發展

通過加強城投公司強化內部控制的進程，其員工可以認知加強內部控制的重要意義，并在日常工作中向強化內部控制的措施靠攏。從員工自身出發，通過全體員工自身認知強化公司內部控制的共識，從而實現有效控制，促進企業發展。

（二）有利于企業更好的應對市場環境

在原有的內部控制出現問題的背景下，企業已無法更好地應對市場環境，而通過對內部控制工作的改進與創新，實現內部控制有效性能夠促進企業應對風險能力的提高，從而使企業以更強勁的市場競爭力進入市場，實現科學化發展。

二、城投公司內部控制現狀

為了提升城投公司的內部控制有效性，必須對現階段內部控制的現狀進行深入剖析，才能夠為有效找到解決途徑奠定良好的基礎，就對大量文獻進行參考并結合實踐經驗后發現，城投公司內部控制存在的普遍性問題具體表現在以下幾個方面：

（一）企業領導、員工內部控制意識薄弱

許多城投企業雖制定了內部控制計劃與內部控制制度，但往往并未真正重視落實程度。許多企業領導認為內部控制并未對運營管理和經濟利潤的提升起到有效作用，內部控制意識十分薄弱。在實際運行工作中企業上級人員將工作直接下發給下級工作人員，監督與控制工作并未得到有效重視。其次，許多員工在此種思想的影響下，對內部管理手冊的具體步驟和與之配套的相關制度并不了解，導致在工作中缺乏嚴謹的工作態度，加大了事故發生的可能性并影響了工作進度。許多城投企業還存在內部控制規章未實現有效執行的問題，部分企業甚至存在權大于法，出現嚴重違背內部控制規章的現象。自上而下，對做好內部控制工作重要性的認識嚴重不足。

（二）內部控制制度設計不當，運行出現故障

由于企業的管理人員并未重視內部控制工作，從而導致企業的內部控制制度設計上存在一定的問題。表現出“重技術、輕管理”的現象，這主要是因為企業的管理人員構成中70%的員工均為技術人員，認為技術性的突破對企業的成本下降具有明顯作用，而內部控制作用并不明顯。因此，企業并未花費大量的人力、物力、財力設計內部控制，員工也認為內部控制漏洞不會招致太大的隱患，從而使內部控制設計體系出現了嚴重問題，長此以往不利于企業的發展。企業可以通過在設計內部控制制度時強化員工設計意識，并在關鍵環節設置監督人員進行監督，同時，在組織結構中增設內部審計部門對工程項目的內部控制進行專門審計，促進內部控制體系的完善。

（三）人員素質有待提高

內部控制設計與監督流程需具有專業技能的員工參與。現階段我國大部分城投公司員工素質參差不齊，并不能完全達到工作崗位的實際需求，無法發揮其在內部控制設計中的核心作用，也很少能夠做到通過借鑒先進內部控制設計體系并結合自身工作經驗進行改造，建立一套適合自身公司的內部控制體系，促進實現該企業內部控制的有效性并助推企業發展。因此，企業必須培育一批高素質專業人才組織實施內部控制體系設計與監督，通過實踐工作和全體員工的努力促進城投企業復雜業務的有效控制。

（四）風險評估體系需進一步改進

內部工程有效性必須以合理的風險評估體系作為保障。因此，研究我國城投企業內部控制有效性的前提必須研究其風險評估體系是否合理，才能夠進一步實現企業的有效內部控制。而現階段我國大部分城投公司的風險評估體系仍不夠科學，沒有經過實踐的實際考驗便應用于企業的風險評估當中，存在一定的問題。部分企業風險評估人員對風險因素和風險來源以及風險知識均沒有具備良好的知識儲備，從而導致在實際操作過程中無法及時規避風險，企業的生產成本進一步加大，也增大了安全隱患的發生可能。

三、城投企業增強內部控制有效性的舉措

（一）加強員工內部控制理論與實踐學習

加強內部控制對公司的實際管理和企業經營效益均具有莫大的作用，內部控制的主要作用是在企業的經營決策出現問題時能夠通過內部控制機制與內部控制系統進行糾正與制止，而其內容的完善并不是一蹴而就的，需具有相關專業素養與理論知識的員工，對其進行仔細思考與編制，并經實驗檢驗后才能得到結果。而現階段員工的理論知識并不能夠達到工作的實際需求，因此公司應加強員工的內部控制理論與實踐學習，通過實踐培訓促進員工在工作中培養內部控制意識，并使員工在學習內部控制理論的基礎上對比往前的各項管理制度提出相關改進建議，使全體員工在實踐中明確內部控制有效性的增強對企業經濟利潤的積極作用。

（二）分工明確，劃分職責所屬權

良好的內部控制必須有分工明確的書面文件并能夠劃分職責歸屬，在出現問題時，能及時找到負責員工并有序開展后續工作。因此，企業應將工作業務進行細分，并降低部門的工作壓力，使各崗位的工作權責分工明確，確保責任到人，使工作推脫、效率低下的問題得到有效解決，并促進企業內部控制性的有效增強。

此外，權責劃分明確，有利于企業規范管理，并實現職責結構的清晰化，促進企業發展，在進行功能細分并分工明確后做到權責明晰，能夠在企業順利經營的過程中實現自身發展目標，并保證各部門之間的工作沒有交叉現象，無法相互推脫，從而有效提高工作效率。

（三）定期舉辦專業技能考核

考核是提升員工專業技能的重要途徑之一，能夠有效地實現員工自主學習并促進其自身專業技能的提升。管理層應明確專業技能考核的重要性，并使人才朝專業化方向發展，促進員工專業技能的養成。此外，專業化的人才能夠為企業提供更深的支柱并節約企業資金成本，對公司的發展具有不可磨滅的作用。因此，企業應重視人才戰略的構建，定期開展專業化培訓，邀請相關領域的專家分享自身在工作中的工作技巧與經驗，使企業員工滿足自身工作崗位的需求，不斷鞏固自身知識。

（四）完善激勵機制，重視激勵的作用

有效的激勵機制能夠促進員工的工作積極性，因此，企業應設置合理的激勵機制促進員工內部控制意識的培養和自身業務水平，在激勵機制所涉及的報酬與福利方面進行科學調控，使員工在保證工作積極性的同時，實現企業利潤最大化。最后，通過激勵機制引導員工參與公司的內部控制，以此來發揮內部控制的重要作用，實現城投公司整體利益的提升，企業還需通過設置合理的內部環境，使內控人員得以行使自身權利，促進公司內部控制系統的完善，實現激勵機制的良好引導作用，完成企業內部控制的目標，實現企業的健康發展。

（五）細化內部職責劃分，達到分工明確的目的

企業應將內部職責按照不同的工作內容進行劃分，明確內部職責劃分對企業的內部控制工作的開展具有重要的促進作用，從根源出發，實現內部控制有效性的順利監管。因此，企業應嚴格落實自身的內部控制制度并加以完善，實現制度約束員工，并在制度中嚴格規定崗位職責，將責任落實到企業的員工之中，促進責任劃分明確，從而實現企業內部控制機制的完善，促進企業健康長效發展。

因此，企業應定期開展各項專業培訓并組織技能考核，提高企業管理者對員工的技能水平的認知程度。同時，勉勵員工繼續提升自身業務能力和技能水平，使自身工作技能達到工作崗位的專業要求，實現技能與需求相匹配，滿足公司的可持續發展需要，企業還需增強激勵機制的促進作用，并加強內部職責劃分，實現分工明確的目的，從而從根源上保證了內部控制有效性的順利進行。

四、結束語

綜上所述，為了促進城投公司實現可持續發展，我們必須從提高城投公司的內部控制有效性出發，通過提升員工的自身專業素養與培訓技能，并提升員工對內部控制有效性的重視，以實現內部控制體系的完善和制度的合理與科學化，促進城投企業的可持續發展。

參考文獻

[1]喬珍珍.提高城投公司內部控制有效性的途徑[J].現代商業，2018（32）：103-104.

[2]陸群.簡述“城投公司”轉型中如何發揮財務部門的推手作用[J].財會學習，2018（23）：1-3.

[3]張怡嬌.我國區縣級城投平臺的發展轉型研究[D].浙江大學，2018.

[4]周瓊. T城投公司工程項目內部控制優化研究[D].新疆財經大學，2018.

[5]張娥，朱頤和.提高城市建設投資公司內部控制有效性的對策[J].商業會計，2013（19）：57-59.