營改增背景下的企業納稅籌劃策略

郭曉靜

摘要：雖然營改增有效減少企業在稅收方面的負擔，但也給其納稅統籌帶來更多的挑戰，要求企業依照稅收政策對納稅統籌進行思考，促使企業可以實現長遠的市場發展。本文以營改增為探究背景，從多個角度思考企業如何做好納稅統籌工作，希望可以促使企業實施高質量的納稅統籌工作，為企業的健康運行奠定基礎。

關鍵詞：營改增 ?納稅統籌 ?企業發展 ?內部核算 ?計稅方法

隨著營改增的全面推進，企業要想在市場競爭中占據有利位置，促進經濟轉型升級，需做好納稅統籌工作，保障經營活動的科學性。納稅統籌是依照稅收制度而發生變化的，企業應該依照大的稅收環境以及政策調整自身的統籌工作，保障整體經營能力。

一、合理改變傳統的思維方式，完善內部核算

營改增給管理者和財務人員帶來更多的納稅統籌挑戰，要求他們改變之前的納稅統籌思維，依照當前市場運行以及稅收環境改變管理思維，制定科學的納稅統籌對策。為此，企業需合理改變傳統的思維方式，同時要完善內部核算，以此開展科學的納稅統籌工作。

首先，管理層要合理改變傳統的思維方式，管理層必須要樹立大局的發展意識，立足持續發展分析改革的內在邏輯，以此在機制實現創新的背景下更好調動發展潛力。同時，企業相關人員需對相關政策文件進行學習培訓，對現有資源進行整合，以此樹立納稅統籌的發展思維。

其次，企業應該完善內部審核。在“營改增”之后進項稅作為影響企業稅負高低的重要因素之一，如何合理合法取得足夠多的可抵扣進項稅發票是籌劃的關鍵點之一。在實務中企業應當從以下幾個方面入手進行籌劃：一是做好增值稅涉稅業務活動的內部控制機制，必須確保所取得的增值稅進項稅發票是合規合法的，在增加抵扣額的基礎上防范稅務風險;二是對供應商進行篩選，在同等條件下優先選用具有一般納稅人身份的供應商，以提高進項稅抵扣率。一般外購取得增值稅專用發票并通過稅務認證的均可獲得抵扣，如不能通過稅務認證無法抵扣則需直接計入外購成本，重新進行企業利潤分配，避免納稅風險;三是企業需要對收入進行合理的劃分，合理控制銷項稅額。尤其是那些兼營勞務以及多種稅率類型貨物的企業，必須要對這些不同的經營收入進行多次核算，避免企業出現使用高稅率的問題，減少整體稅收負擔。

二、強化發票管理，合理使用稅收優惠的政策

企業應該強化發票管理，合理使用稅收優惠的政策。第一，企業應該重視對增值稅的發票管理，強化內部的管理能力，遵守相關法律法規。實施營改增之后，稅務機關對違法稅法的行為進行整治，嚴厲打擊企業出現增值稅發票虛開的行為，企業應該提升內部治理的整體能力，杜絕逃稅、偷稅等投機違法行為。通過開展該項工作，企業可以提升內部控制的整體能力，促使企業更好的融入到營改增的發展環境中，利于企業實現長遠的發展。

第二，企業應該合理使用稅收優惠的政策。為了讓營改增得到順利的推行，國家推行很多優惠政策，涉及優惠條件以及執行辦法等內容。企業應該對這些內容進行全面的學習與解讀，并結合自身情況巧妙運用這些政策，提升企業的稅收統籌能力。通過對營改增優惠政策進行解讀，企業可以做好納稅統籌該項工作，在法律允許的范圍內合理減少企業的稅收支出，增加企業整體發展實力。

三、科學選擇計稅方法，提升納稅統籌的力度

因為營改增推行之后，一些企業實現二檔稅率，以現代服務和交通行業為主。這些企業就轉化為一般類型的納稅人，在開具專用發票的過程中可以有兩條道路選擇，第一種稅率是11%，第二種稅率是6%;而普通發票的稅率則是6%。此外如果企業轉成為小規模的納稅人時，其發票則適用3%和5%的征收率。因為小規模的納稅人不擁有專用發票的開具資格，所以在稅法選擇的過程中主要是實施簡易計稅。但是他們也體現出一些優勢：第一，因為這些增值稅可以折合到產品成本中，所以可以降低企業的稅收負擔。銷售貨物不用開具增值稅專用發票就不用承擔對方銷項稅額從而銷售價格可控;第二，這些納稅人不能開具市場中的專用發票，但是可以降低實際銷售價格，增強其競爭力。企業將自己轉化為一般類型的納稅人就會增加會計成本，而不具有開具專用發票的能力，又會影響企業最終銷售額。受到這兩方面因素的影響，企業需要科學選擇計稅方法，亦可以合理安排自愿選擇納稅身份進行納稅籌劃。

參考文獻

[1]彭新媛.“營改增”背景下企業納稅籌劃方案設計的五種理念[J].財會月刊，2015（31）：56-58.