房地產(chǎn)企業(yè)納稅籌劃的重點(diǎn)與方法探析

劉琳玲

摘要：基于房地產(chǎn)企業(yè)納稅籌劃工作的主要特點(diǎn)，本文分析了房地產(chǎn)企業(yè)深化納稅籌劃的現(xiàn)實(shí)意義，并在此基礎(chǔ)上提出了推動(dòng)房地產(chǎn)企業(yè)合規(guī)、高質(zhì)、高效開(kāi)展納稅籌劃的若干策略建議，旨在通過(guò)納稅籌劃工作的良好開(kāi)展，實(shí)現(xiàn)成本結(jié)構(gòu)和總量的優(yōu)化，幫助房地產(chǎn)企業(yè)在日益激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中謀求持續(xù)而穩(wěn)定的發(fā)展機(jī)會(huì)。

關(guān)鍵詞：房地產(chǎn)企業(yè) 納稅籌劃 稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)源頭控制 定期考核與評(píng)價(jià)

一、房地產(chǎn)企業(yè)納稅籌劃工作的主要特點(diǎn)

房地產(chǎn)企業(yè)納稅籌劃工作的開(kāi)展，主要呈現(xiàn)出全程性和全員性?xún)蓚€(gè)主要特點(diǎn)：第一，全程性體現(xiàn)在運(yùn)作過(guò)程的全程性，房地產(chǎn)企業(yè)的納稅籌劃工作開(kāi)展，貫穿項(xiàng)目從拿地啟動(dòng)、建設(shè)運(yùn)營(yíng)到竣工交付及后評(píng)估的全過(guò)程，由納稅籌劃前期規(guī)劃、納稅籌劃工作執(zhí)行及執(zhí)行結(jié)果反饋與評(píng)價(jià)三部分構(gòu)成，貫穿房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)工作運(yùn)行的全過(guò)程;第二，納稅籌劃的全員性要求房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)及其工作人員通力合作，在企業(yè)統(tǒng)一發(fā)展目標(biāo)的指導(dǎo)下，在合規(guī)前提下謀求納稅成本的良好控制，實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益與經(jīng)濟(jì)效益的最優(yōu)化。

二、房地產(chǎn)企業(yè)深化納稅籌劃的現(xiàn)實(shí)意義

在合規(guī)前提下，深化納稅籌劃，提前進(jìn)行稅務(wù)規(guī)劃是國(guó)家鼓勵(lì)的方向。目前房地產(chǎn)行業(yè)相對(duì)其他行業(yè)涉及的應(yīng)納稅稅種較多，稅收政策較為復(fù)雜。如房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅稅負(fù)較重，計(jì)算方式和結(jié)果與企業(yè)的項(xiàng)目分期、成本對(duì)象確認(rèn)、土地及建立安成本的分?jǐn)偡椒ň邢嚓P(guān)性。又如房地產(chǎn)企業(yè)的企業(yè)所得稅，在預(yù)售年度需將未完工產(chǎn)品按計(jì)稅毛利率計(jì)繳企業(yè)所得稅，在交付年度又需將完工產(chǎn)品按實(shí)際毛利率計(jì)入當(dāng)年會(huì)計(jì)利潤(rùn)同時(shí)將以前年度按計(jì)稅毛利率計(jì)繳的所得額作納稅調(diào)減，且在會(huì)計(jì)收入確認(rèn)口徑和應(yīng)稅收入確認(rèn)口徑上有較大差異。這些因素導(dǎo)致房地產(chǎn)企業(yè)若不能很好地進(jìn)行納稅籌劃，將面臨非常被動(dòng)的局面，可能在實(shí)際稅負(fù)上明顯高于同行業(yè)其他企業(yè)，喪失發(fā)展的機(jī)會(huì)，在競(jìng)爭(zhēng)中被淘汰。房地產(chǎn)企業(yè)深化納稅籌劃有以下現(xiàn)實(shí)意義。

（一）能夠確定房地產(chǎn)企業(yè)持續(xù)發(fā)展的重點(diǎn)方向

高效的涉稅工作開(kāi)展，始終是房地產(chǎn)企業(yè)的立足之本、發(fā)展之基，是影響其運(yùn)營(yíng)與發(fā)展實(shí)效的最重要因素之一。因此，在市場(chǎng)環(huán)境日益復(fù)雜、風(fēng)險(xiǎn)與危機(jī)頻繁出現(xiàn)、企業(yè)生存壓力陡增的當(dāng)下，持續(xù)促進(jìn)納稅籌劃效率與質(zhì)量的提高，不僅可以推動(dòng)房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)處理結(jié)構(gòu)的優(yōu)化升級(jí)，而且能促使其開(kāi)展自檢自查，在根本上消除不良的、不符合時(shí)代與行業(yè)發(fā)展趨勢(shì)的部分，促進(jìn)稅務(wù)處理能力與效率的穩(wěn)定提高，妥善應(yīng)對(duì)多變的市場(chǎng)環(huán)境，確定未來(lái)發(fā)展的重點(diǎn)方向。

（二）能夠提高房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)工作的綜合效率

對(duì)于房地產(chǎn)企業(yè)而言，納稅籌劃工作實(shí)質(zhì)上是一項(xiàng)綜合性較強(qiáng)的財(cái)務(wù)管理優(yōu)化活動(dòng)，涉及投資決策、融資策略、工程設(shè)計(jì)及分期、成本控制、運(yùn)營(yíng)節(jié)點(diǎn)排布、營(yíng)銷(xiāo)定價(jià)等全流程，能夠促使房地產(chǎn)企業(yè)在內(nèi)部開(kāi)展一次較為高效的工作交流和思想革新活動(dòng)，從而最大限度上釋放工作人員的精神壓力與工作壓力，激發(fā)工作活力，實(shí)現(xiàn)工作開(kāi)展協(xié)調(diào)性、統(tǒng)一性和整體效率的穩(wěn)步提升，最終提高房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)工作的綜合效率。

（三）能夠促進(jìn)房地產(chǎn)企業(yè)的持續(xù)、穩(wěn)定發(fā)展

隨著我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)制度的逐漸完善和整體經(jīng)濟(jì)水平的不斷提高，日益激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)無(wú)疑給各行業(yè)、企業(yè)的發(fā)展帶來(lái)了越來(lái)越多的內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)和危機(jī)，威脅各行業(yè)、企業(yè)的生存與發(fā)展。基于此，房地產(chǎn)企業(yè)深化開(kāi)展納稅籌劃，有利于其在實(shí)事求是的基礎(chǔ)上開(kāi)展自我發(fā)展與自我完善，增強(qiáng)應(yīng)對(duì)和處理涉稅問(wèn)題的綜合能力，靈活應(yīng)對(duì)市場(chǎng)與行業(yè)變化，優(yōu)化發(fā)展結(jié)構(gòu)與管理模式，在日益復(fù)雜的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)中搶占一席之地，實(shí)現(xiàn)持續(xù)、穩(wěn)定的發(fā)展。

三、推動(dòng)房地產(chǎn)企業(yè)合規(guī)、高質(zhì)、高效開(kāi)展納稅籌劃的若干策略建議

（一）加強(qiáng)專(zhuān)業(yè)人才隊(duì)伍建設(shè)，提高開(kāi)展納稅籌劃工作的意識(shí)與能力

新形勢(shì)下，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的實(shí)質(zhì)就是人才的競(jìng)爭(zhēng)，房地產(chǎn)企業(yè)人才管理機(jī)制的成熟度與儲(chǔ)備總量的大小，已經(jīng)成為其市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的重要構(gòu)成因素之一。因此，房地產(chǎn)企業(yè)在深化推進(jìn)納稅籌劃工作的過(guò)程中，要著力加強(qiáng)稅務(wù)專(zhuān)業(yè)人才隊(duì)伍建設(shè)，提高開(kāi)展納稅籌劃工作的意識(shí)和能力：第一，基于房地產(chǎn)企業(yè)涉稅工作環(huán)節(jié)多、內(nèi)容細(xì)的特征，開(kāi)展納稅籌劃工作基礎(chǔ)知識(shí)、實(shí)務(wù)操作技能的系統(tǒng)化培訓(xùn)，以從根本上增強(qiáng)工作人員對(duì)加強(qiáng)納稅籌劃重要意義的認(rèn)識(shí)，引進(jìn)并培養(yǎng)出綜合素質(zhì)過(guò)關(guān)、職業(yè)道德高的納稅籌劃工作人才;第二，堅(jiān)持實(shí)事求是的基本原則，從房地產(chǎn)企業(yè)日常運(yùn)營(yíng)與發(fā)展的實(shí)際情況出發(fā)，對(duì)納稅籌劃工作思想與推進(jìn)結(jié)構(gòu)進(jìn)行科學(xué)化、現(xiàn)代化升級(jí)，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和危機(jī)的源頭控制，通過(guò)制定詳細(xì)、嚴(yán)格的績(jī)效獎(jiǎng)勵(lì)制度調(diào)動(dòng)工作人員的熱情及積極性，不斷挖掘房地產(chǎn)企業(yè)的內(nèi)部工作潛力與創(chuàng)造力，規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、減少潛在的風(fēng)險(xiǎn)和損失;第三，立足根本，在企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展計(jì)劃中增加透明誠(chéng)信、依法納稅的相關(guān)理念，并以此為重點(diǎn)開(kāi)展內(nèi)部工作人員培訓(xùn)與專(zhuān)題教育，以從根本上營(yíng)造起高效守法、團(tuán)結(jié)統(tǒng)一、艱苦奮斗的良好內(nèi)部氛圍，時(shí)刻把良好的納稅籌劃意識(shí)作為自身企業(yè)文化構(gòu)建的一個(gè)重要組成部分;第四，在不斷挖掘內(nèi)部工作潛力的同時(shí)，房地產(chǎn)企業(yè)要面向社會(huì)、高校招聘符合時(shí)代與行業(yè)發(fā)展趨勢(shì)的、適應(yīng)自身現(xiàn)狀與長(zhǎng)期戰(zhàn)略規(guī)劃的、擁有真才實(shí)學(xué)的納稅籌劃工作人才，以在充實(shí)財(cái)務(wù)管理實(shí)力的基礎(chǔ)上，實(shí)現(xiàn)成本結(jié)構(gòu)的優(yōu)化升級(jí)，謀求長(zhǎng)效發(fā)展。

（二）加強(qiáng)納稅籌劃工作開(kāi)展的配套機(jī)制建設(shè)

納稅籌劃，實(shí)質(zhì)上是一項(xiàng)綜合性較高的企業(yè)稅務(wù)管理思想，應(yīng)包含企業(yè)日常生產(chǎn)與經(jīng)營(yíng)的全部涉稅活動(dòng)，不僅要反映各項(xiàng)納稅計(jì)劃與相應(yīng)資金流動(dòng)情況，而且要及時(shí)、準(zhǔn)確的反映企業(yè)的日常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，從而為企業(yè)的運(yùn)營(yíng)發(fā)展決策提供強(qiáng)有力的數(shù)據(jù)支持?？茖W(xué)、健全的納稅籌劃工作開(kāi)展配套機(jī)制建設(shè)，是房地產(chǎn)企業(yè)加強(qiáng)納稅籌劃，實(shí)現(xiàn)高效稅務(wù)處理和成本縮減必然之選，能夠最大化實(shí)現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)與處理，從容應(yīng)對(duì)日益激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)現(xiàn)實(shí)。在現(xiàn)階段，房地產(chǎn)企業(yè)納稅籌劃工作開(kāi)展的配套機(jī)制建設(shè)要分以下三步走：第一，加強(qiáng)對(duì)市場(chǎng)與行業(yè)發(fā)展趨勢(shì)的學(xué)習(xí)和把握，不斷豐富和完善納稅籌劃工作開(kāi)展的根本操作規(guī)范，以實(shí)現(xiàn)理論與實(shí)踐的結(jié)合，提高房地產(chǎn)企業(yè)納稅籌劃工作開(kāi)展的綜合效率與整體質(zhì)量，在根本上規(guī)避可能出現(xiàn)的操作失誤和成本損失;第二，要從房地產(chǎn)企業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略高度予以重視，優(yōu)化內(nèi)部權(quán)力分配結(jié)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)工作開(kāi)展權(quán)力與責(zé)任對(duì)等，扼制可能出現(xiàn)的互相推脫、權(quán)力丟失及工作環(huán)節(jié)缺失等不良現(xiàn)象，提高稅務(wù)工作處理全流程的可控性和連續(xù)性;第三，加強(qiáng)配合與協(xié)調(diào)，提高內(nèi)部業(yè)務(wù)流程設(shè)計(jì)與控制的合理性、科學(xué)性，以在建立起規(guī)范、有效的納稅籌劃工作體系的基礎(chǔ)上，密切房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部各職能工作間的工作聯(lián)系，發(fā)揮整體優(yōu)勢(shì);第四，建立起高效的稅務(wù)管理信息化系統(tǒng)，在日常運(yùn)營(yíng)中確保及時(shí)準(zhǔn)確納稅，降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，將稅務(wù)專(zhuān)業(yè)人員從價(jià)值較低的數(shù)據(jù)復(fù)核、統(tǒng)計(jì)工作中釋放出來(lái)，從事價(jià)值更高的分析、組織、落位、復(fù)查等工作。

（三）加強(qiáng)監(jiān)督，開(kāi)展納稅籌劃工作的定期考核與評(píng)價(jià)

深化開(kāi)展納稅籌劃，要求房地產(chǎn)企業(yè)樹(shù)立整體優(yōu)化的觀念，加強(qiáng)監(jiān)督，對(duì)納稅籌劃工作的開(kāi)展實(shí)效進(jìn)行定期考核與評(píng)價(jià)：第一，著眼于行業(yè)內(nèi)外的發(fā)展現(xiàn)狀，引入納稅籌劃工作開(kāi)展的科學(xué)經(jīng)驗(yàn)，并堅(jiān)持實(shí)事求是的根本觀念，取其精華、去其糟粕，在歸納和總結(jié)房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)關(guān)系處理與納稅籌劃工作開(kāi)展的特殊案例、方法經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，構(gòu)建應(yīng)激反應(yīng)機(jī)制，實(shí)現(xiàn)房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)管理結(jié)構(gòu)的革新升級(jí);第二，深化落實(shí)工作開(kāi)展責(zé)任制，明確劃分各項(xiàng)工作開(kāi)展過(guò)程中的負(fù)責(zé)人、主要部門(mén)，以提高風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)與工作失誤處理的整體效率，在最大程度上規(guī)避資源浪費(fèi);第三，優(yōu)化工作人員隊(duì)伍建設(shè)，抓住企業(yè)內(nèi)、外兩個(gè)重點(diǎn)，不斷提高工作人員隊(duì)伍的綜合實(shí)力，并抽調(diào)專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員組建納稅籌劃專(zhuān)項(xiàng)監(jiān)管部門(mén)或控制團(tuán)隊(duì)，貫穿房地產(chǎn)企業(yè)納稅籌劃的全過(guò)程，確?；I劃的合規(guī)性，通過(guò)將納稅籌劃工作成效與績(jī)效考評(píng)相結(jié)合，推動(dòng)納稅籌劃效率與質(zhì)量的穩(wěn)步提升。

四、結(jié)束語(yǔ)

無(wú)論何時(shí)，納稅籌劃工作都和房地產(chǎn)企業(yè)的生存與發(fā)展密切相關(guān)，其綜合效率與最終質(zhì)量已經(jīng)成為當(dāng)前企業(yè)間競(jìng)爭(zhēng)的重要因素之一。基于此，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)該從戰(zhàn)略發(fā)展的高度將納稅籌劃工作予以重視，并將其作為自身運(yùn)營(yíng)與發(fā)展的重要內(nèi)容，著力持續(xù)提高納稅籌劃的效率與質(zhì)量。而在現(xiàn)階段，雖然房地產(chǎn)企業(yè)的納稅籌劃工作在開(kāi)展過(guò)程中仍存在許多缺點(diǎn)和不足之處，但堅(jiān)持實(shí)事求是的基本原則，通過(guò)制定有針對(duì)性的戰(zhàn)略發(fā)展策略各個(gè)擊破，仍對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)自身、乃至我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的整體進(jìn)步有著不容忽視的戰(zhàn)略性意義。

參考文獻(xiàn)

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