完善企業內部審計的思考

程興會

摘 要：審計整改工作是實現審計目標的重要環節，國有企業需要不斷審視自身在整改過程中存在的問題，通過建立和完善審計整改長效機制等多種有效手段，達到提高內部審計整改有效性的目標，充分發揮審計的監督和保障作用，最終實現提升經營管理水平、健康持續科學發展的目的。本文基于完善企業內部審計的思考展開論述。

關鍵詞：完善;企業內部審計;思考

引言

企業管理層要加強內部審計業務學習，建立健全內部審計機構，配備審計人員，建立和完善內部審計管理體，支持內部審計機構做好企業內部審計工作。積極采納內部審計的合理化意見和建議，促進企業內控管理質量全面提升。

1企業內部審計的重要性

（1）預防企業的經營風險，企業內部審計可以獨立評價組織中各項業務，確定各項業務是否遵守程序，是否符合企業的規定和標準等。企業內部審計具有獨立性和客觀性特征。我國企業開展內部審計有利于預防經營風險，因為每個企業在經營過程中一定都會面臨風險，在經濟多元化角度下，可以推進社會進步，同時也會帶來很多不確定的風險。因此需要利用企業內部審計工作，預防和抵御各種風險，提高企業經營管理的免疫性，通過評價體系規范，可以管理控制經營過程中各種風險，促進企業持續性發展。（2）有助于優化內控建設，現代企業改革發展的重要內容就是內部管理，通過優化內部審計完善內控建設，為企業內控治理提供良好的環境。首先需要在企業經營活動的各個環節貫穿企業內部審計，在企業內部審計的作用下，落實企業經營管理和戰略性發展，使企業經營管理行為得到規范，同時可以增強企業內控管理的意識，分析評價管理過程中的問題，提出有效的改進意見，利用內部審計提供良好的內在環境促進企業內控建設，建立完善的企業內控機制，使企業內控水平不斷提高，獲得良好的內控管理效果。

2企業內部審計存在的問題

2.1企業內部審計機構不健全，內部審計未受到重視

一部分企業對于內部審計工作重視不夠，有的沒有設置獨立的內審機構，由其他部門兼職，代行內審職能，比如，紀檢監察部門，或者由財務部門等代行審計職能，嚴重違反內控制度原則，導致內部審計職能不明。在審計業務方面，審計重點主要表現對下屬業務管理，沒有突出審計功能，因此，對本級和下屬內部審計工作弱化。一部分企業管理層對內部審計理念模糊，認為內部審計可有可無，導致內部審計工作在企業內部得不到實施，不能發揮內部審計的監督作用。

2.2缺乏完善的監督考核機制

從目前現狀看，部分國有企業缺乏健全的審計發現問題整改機制，一是審計整改的督導工作僅由內部審計一個部門實施，在缺少相關部門參與或配合的情況下，整改督導措施和力度有限，未能建立督導審計整改部門間的協調聯動機制，監督合力尚未形成。二是被審計單位審計意見整改落實情況未納入考核、任免和獎懲范疇，導致審計整改工作很難引起相關單位領導者的重視，影響了審計整改的有效性。

2.3內部審計的獨立性差，審計范圍受限

內部審計與外部審計有很大區別，相對于外部審計而言，內部審計權限極為有限，需要得到企業管理層的有效行政授權。由于部分企業管理層沒有認識到內部審計的重要性，因此，對內審工作不重視，企業管理層對內部審計的授權有限，局限于個別范圍，或某個單項的財務管理方面，內部審計重點放在對財務管理的“再核算”，內部審計對財務管理的再監督流于形式，起不到內部審計的監督效果。內部審計在企業的業務范圍受到很大限制，不能在企業全域范圍展開，使審計功能大打折扣。此外，在部分企業中，內部審計沒有得到有效授權，缺少獨立性，有時難以得到企業內部有關業務部門的配合，無法順利開展工作。

3國有企業提高內部審計整改有效性的對策

3.1建立健全內部審計整改意見落實制度

國有企業應結合《審計署關于內部審計工作的規定》（2018年審計署第11號令）、國資委《關于進一步加強中央企業內部審計工作的通知》（國資發評價[2016]48號）、國際內部審計師協會頒布的《內部審計實務標準》和中國內部審計協會頒布的《中國內部審計準則》等文件以及企業內部審計相關規章制度和管理要求，建立健全本企業內部審計意見落實管理辦法，對審計整改落實工作的適用范圍、責任主體、審計結果下發流程、歸口管理部門及職責范圍，工作機制等做出明確規定，使審計整改工作有據可依，并為整改工作的順利推進提供必要的制度保障。

3.2突出內部審計目標的戰略性

對于任何企業來說，開展內部審計工作，一定要明確內部審計目標，使內部審計工作有明確的方向。當前一些企業在開展內部審計的過程中，審計目標缺乏戰略性，甚至將內部審計作為一種常規性工作，更多的是財務審計，導致內部審計的整體性不強，“價值鏈”審計模式還沒有引起重視，使無法獲取更多的內部審計數據，因而也不可能對企業存在的各類潛在風險進行深入分析。企業在開展內部審計的過程中，要牢固樹立全局性、前瞻性、戰略性審計理念，積極推動內部審計由“合規性”向“治理性”轉型，這應當成為未來我國企業內部審計的方向和目標。在具體的實施過程中，要加強內部審計體系建設，強化內部審計的管理、服務、防范等功能，根據企業的戰略重點、戰略布局及戰略目標，進一步強化內部審計的融合性、滲透性和價值性。一些大型企業著眼于提高企業戰略發展能力，在開展內部控制的過程中，進一步強化內部審計的作用，通過對內部控制進行再評價、再管理和再監督，強化內部審計的“戰略顧問”功能，使內部審計成為企業戰略發展的橋梁、紐帶和助手。企業還要推動內部審計由“管理”向“服務”轉型，正確處理好“管”與“理”的關系，著眼于提升企業防范風險能力，加強內部審計與內部控制、業務流程等方方面面的有機結合，實現內部審計職能的“價值增值。

4內部審計質量的概述

內部審計其實就是企業內部為方便企業的管理而進行的管理活動，這是企業內部最為公正有效的審計行為，這種企業審計行為對于企業的發展有很大的幫助，可以降低企業在經營過程中的風險和事故，對他們進行有效預防，對企業的事務達到可控和可治理的目的，進一步的促進企業完成其戰略發展目標。新環境新經濟時代下的內部審計核心任務是要保證能夠實現企業內部審計質量的控制，通過高質量的內部審計結果，可以為企業領導層管理者清楚的展現出企業當前的運用狀況和財務信息，根據得到的信息進行政策決策。每部審計質量的高低直接決定著企業的管理水平的高低，為預防風險保駕護航。

結束語

我國近些年不斷完善市場經濟體制，也改變了企業的外部環境，促進企業現代化改革，進一步落實了企業內部審計工作，可以更好的實現企業戰略目標。企業內部控制管理建設的重要內容就是企業內部審計，可以幫助企業規避各種風險，提高內控管理的質量。但是企業內部審計過程中存在一些問題，不利于發揮出內部審計的作用，制約了企業未來的發展。要想提高企業的競爭力，就要利用企業內部審計工作，提高企業發展的戰略性。

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