戰略地圖下的全面預算控制體系探討

摘要：隨著市場競爭力的不斷提升，在大數據的潮流下，在復雜多變的環境下，企業的全面預算管理占據了不可估量的重要角色。行之有效的運算管理，不僅可以提高企業的管理效益與經濟效益，還可以幫助企業在市場條件下，優化資源配置，提高企業的核心競爭力。全面預算是企業集團的各項生產經營活動當中，進行全面、系統的預算管理的重要基礎。把戰略地圖引入預算管理當中，不僅可以轉變預算目標，還可以優化企業的戰略目標，激發企業的發展潛力。為企業提供可視化的架構，完成運營管理、客戶管理、創新、法規、社會流程之間的關系傳遞。針對實踐過程中出現的缺陷，構建對應的戰略地圖全面預算控制體系，并進一步促進企業的可持續發展。

關鍵詞：戰略地圖;全面預算;控制體系

中圖分類號：F275 ?文獻識別碼：A ?文章編號：

2096-3157（2019）29-0040-02

一、戰略地圖下的全面預算控制體系探討背景

隨著市場制度的不斷建立與完善，我國企業的經營狀況出現了明顯的優化與完善。但是，在全球化的趨勢下，我國企業的發展還面臨著一系列的問題。但是隨著市場競爭力的不斷延伸，企業也面臨著一些挑戰性的問題。因此，這個時候，企業的管理者怎么樣才能降低企業的成本，降低財務風險，提高企業的經濟效益，提升企業的資源利用率，成為了企業發展重點。在這樣一個經濟轉型的新時期，信息化提高了競爭的激勵性與不確定性，給企業的決策帶來了阻礙與風險。這個時候的企業管理者也需要從根本上尋找原因，并在組織結構上，從剛性向著柔性的方向進行延伸。經營目標也開始向著人本資本的方向進行延伸[1]。因此，企業的全面預算在未來的發展方向當中，第一需要制定戰略性預算管理方向。第二，需要制定信息化預算管理方向。第三，需要制定柔性預算管理方向。第四，需要制定個性化預算管理方向。

二、全面預算管理的相關理論性探究

1戰略地圖的主要概述

戰略地圖主要描繪的是財務層面與客戶之間，學習成長與內部管理之間形成的一種戰略性的機制。可以分為無形的人力與信息、組織資本等方面的主要內容。然后，創新內部流程形式，提高管理優勢，滿足客戶不同形式的需求，實現股東價值最大化，完成財務層面的目標與戰略性的目標。戰略地圖是在2004年的時候提出的，在復雜的市場條件下，如何使用企業戰略性的規劃，幫助企業解決工作上的難題。在實踐的過程中，幫助企業解決戰略性分解，實施與控制、評價等方面的問題[2]。從戰略地圖的設計原則上看，股東價值最大化是企業的主要目標，客戶是企業可持續發展與創造價值的前提，價值可以使用內部流程來實現創造，內部流程可以在不同的方面與時間帶給企業不一樣的價值。在學習層面上，形成無形資產在企業戰略當中的人本資本。

2戰略地圖下的全面預算管理的主要概述

戰略地圖在全面預算管理的過程中，起到了承上啟下的重要作用。第一，戰略地圖下的全面預算管理可以發揮協調職能的重要作用。第二，戰略地圖下的全面預算管理可以有效的發揮激勵的重要作用。第三，戰略地圖下的全面預算管理可以協調企業短期利益與長期利益之間的矛盾[3]。第四，戰略地圖下的全面預算管理需要構建動態化的管理措施。第五，戰略地圖下的全面預算管理需要有效的提升。展現了戰略導向的原則，全員參與的原則，全員參與的原則，靈活性的原則，和諧發展的原則，可持續發展的原則。戰略地圖下的全面預算管理影響因素眾多，如外部環境、內部環境等。

三、我國企業實施全面預算管理的現狀

1我國企業實施全面預算管理的現狀

第一，從目前的形勢上看，我國企業對全面預算管理的認可和管理程度，相對水平較低。與其他的管理方式相比較，90%以上的企業全面預算管理方式可以幫助企業得到長足的發展。但是，全面預算管理評價在各個行業的分布并不均勻，真正可以做到全面預算管理的企業只有1/3左右。并且針對于全面預算管理方面的認知程度也就不盡相同，存在著較大的差異性。針對于某地區的全面預算管理調查分析，企業員工認為實施全面預算管理有作用的占比8933%，還有1067%的企業員工認為全面預算管理沒有必要進行實施[4]。第二，我國企業全面實施預算管理組織結構的設置與企業文化建上，調查顯示，存在571%的企業并沒有設置全面預算管理。733%的企業設立了預算管理委員會，但是只有少數的企業設置預算部門。只有15%的企業設置了企業文化與全面預算管理的結合方式。第三，從全面預算管理的方式上看，89%以上的企業選擇了傳統的預算管理模式。全面預算管理在我國的發展時間并不長，大部分的企業會選擇保守的方式進行預算管理。沒有結合企業自身的特征與環境的變化進行選擇對應的方法與模式。第四，編制的內容方法上，由上級下達命令的占據767%。10%的企業認為上下級的關系當中，可以通過權力下放的方式確定目標。第五，我國企業全面預算管理的執行調整與考評上，實時性監控較弱。全面預算管理實施進行實時性監控的比例只有133%。說明我國企業存在普遍的短期行為，只能關注眼前的短期利潤的增加[5]。

2我國企業實施全面預算管理的問題

第一，思想理念比較落后。全面預算管理的概念認識模糊不清，預算管理過分的依賴財務數據。第二，預算管理過分的依賴財務數據。全面預算短期戰略行為比較突出，現行全面預算內主要是由財務指標構建成的，造成企業全面預算管理短期性問題出現。另外，大部分的企業在實施全面預算管理的時候，只關注目的，并沒有衡量對應的因果關系，導致對企業外部環境對系統出現脫節現象，不能合理實現預算的有效性。第三，企業內部活動主要是研發問題，過于關注企業的產品研發與技術創新問題，就會導致全面預算的關注度不夠。另外，企業的資源不僅包含了人力資源，還包含了非財務指標。現行的全面預算財務沒有得到全面的體現，照抄照搬施行全面預算方式現象嚴重[6]。第四，全面預算管理目標不合理，執行力度不夠。第五，全面預算管理考核體系不完善，忽視了全面預算管理最終執行者。

四、戰略地圖下的全面預算控制體系構建

1戰略地圖全面預算管理體系模式

結合戰略地圖，確定企業的全面預算目標，并在各個層面上構架預算指標體系，在上下級充分的溝通當中進行預算編制，下達執行，構建因果關系下的企業價值鏈。在預算的監控上，保證實施的效果，對預算進行考評，并構建和諧的主觀能動性，優化設計的主導目標，提高預算管理的企業績效，具體如圖1。戰略地圖下的全面預算管理，需要彌補企業的脫節現象，對企業所處的環境進行有效的繪制戰略地圖，完成戰略企業目標的愿景。另外，戰略地圖下的全面預算管理，需要保證內部環境結構的合理性[7]。從整體的思路上，保留預算環節，提高人的主觀能動性。

2我國企業戰略地圖全面預算管理環境建設

第一，需要按照預算組織設置的需求進行構建。結合企業的實際情況，構架合適的組織體系。第二，在預算組織結構上，需要展現預算管理機構與預算執行機構的重要性。具體參見圖2。

圖2 預算組織結構

首先，需要在戰略地圖下，構建全面預算的管理委員會。建立預算管理辦公室，預算管理責任中心。其次，從企業文化建設的角度看，戰略地圖的全面預算管理是通過促進企業的和諧文化，發揮員工主觀能動性的，這樣才能促進企業戰略目標實現，提升企業的凝聚力與向心力。實現企業文化與戰略地圖全面預算上的思想吻合。在以人為本的理念下，彌補傳統全面預算的不足[8]。最后，戰略地圖下的全面預算管理信息平臺的構建。需要在信息系統的基礎上，完成四維度的構建，發現執行預算當中出現問題，并及時進行反饋與調整。

3企業的戰略規劃

第一，需要制定戰略性的計劃。戰略地圖下的全面預算管理需要繪制企業的戰略使命，確定企業的核心價值觀，確定企業長期的發展目標，對企業進行全面的評估與定位。第二，需要繪制戰略地圖。結合自設的現狀，針對運營管理、客戶管理、創新、法規與社會流程等內容進行梳理。構建價值創造的財務管理指標，提高內部培訓機制，增強企業競爭力。然后，需要在戰略地圖輝之下，找到根源，查出成因。最后，理清各個部門與員工之間的關系。

4基于戰略地圖的預算編制體系

第一，戰略目標需要進行有效的分解，具體參見圖3。第二，需要在戰略地圖全面預算管理與資源配置上，提高全面性、有序性、平衡性。第三，預算指標體系的構建，需要在財務層面指標，客戶層面指標，內部流程指標，學習成長指標上進行實施與構建，具體參見圖4。

構建編制模塊、執行模塊、計量模塊、分析模塊、報告模塊、獎懲模塊等，完善預算制度，完善預算編制的方法和程序。由預算委員會審查各分部門預算，經過反復溝通，最終達到實時反饋信息的目的。

五、總結

隨著社會的進步，戰略地圖全面預算管理需要企業樹立以人為本的理念，將剛性與預算與柔性預算全面結合起來，激發員工的主觀能動性，提高企業的和諧環境，促進企業的進一步發展。戰略地圖全面預算管理在我國還沒有得到有效推廣，因此，就需和諧各個部門之間的關系，優化組織結構，提升信息化的進程。另外，戰略地圖全面預算管理還需要結合企業的實際情況，確定實施腿細的具體措施與適用性。將戰略地圖全面預算管理與ERP相互結合起來，展現全面的動態性。與此同時，還需要對一些細節進行完善，消除局限性，傳遞企業的價值主張，達到支持戰略、充分發揮企業潛力的目的。

參考文獻：

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[6]張德國論平衡計分卡在企業集團預算管理中的應用[J].時代金融，2018，（15）：14～15.

[7]勾善文，翟壤企業集團預算管理及其執行機制研究[J].科學大眾（科學教育），2017，（02）：56～57.

[8]黃常碧關于企業集團預算管理的幾點思考[J].冶金財會，2018，（12）：144～145.

作者簡介：

祝波，青海民族大學學生。