外貿(mào)企業(yè)出口退稅常見問題及分析

楊雁云

摘 要：我國經(jīng)濟(jì)處于發(fā)展階段，外貿(mào)企業(yè)管理制度尚不成熟，仍有許多潛在問題亟須解決，簡述我國當(dāng)前外貿(mào)企業(yè)出口退稅常見問題及政策不足，在分析問題的條件下，提出可實(shí)踐對(duì)應(yīng)措施及方法。

關(guān)鍵詞：出口退稅國家政策;常見問題;企業(yè)管理

一、外貿(mào)企業(yè)出口退稅常見問題分析

出口退稅的企業(yè)管理目標(biāo)在于有序高效地落實(shí)出口退稅國家政策，形成適合本企業(yè)的出口退稅制度，保障企業(yè)的出口退稅權(quán)，防范企業(yè)退稅風(fēng)險(xiǎn)。而在實(shí)際外貿(mào)企業(yè)出口退稅過程中，政府管理風(fēng)險(xiǎn)與企業(yè)管理風(fēng)險(xiǎn)并駕齊驅(qū)，只有對(duì)這些常見問題進(jìn)行詳細(xì)分析才能提高我國經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)健康發(fā)展。

（一）政府管理風(fēng)險(xiǎn)

1.管理目標(biāo)錯(cuò)位與制度不完善

管理目標(biāo)錯(cuò)位問題。中國一直將稅收管理目標(biāo)定位于完成或超額完成稅收收入任務(wù)，將任務(wù)完成度放在首位，以完成量制定獎(jiǎng)罰制度，以完成量評(píng)定先進(jìn)。這種任務(wù)優(yōu)先的管理理念阻止了一些優(yōu)惠政策的落實(shí)。另外，我國出口退稅制度無法退還部分出口產(chǎn)品包含的增值稅，這也是我國出口成本相對(duì)于其他國家較高的主要原因之一。

2.我國出口退稅率調(diào)整頻繁

出口退稅率調(diào)整頻繁，致使出口退稅政策缺乏穩(wěn)定性，在一定更替時(shí)問內(nèi)容易增加會(huì)計(jì)記賬的難度，不利于外貿(mào)企業(yè)及政府有關(guān)部門的操作和執(zhí)行。我同出口退稅政策調(diào)整頻繁，但其調(diào)整的主要目的均為促進(jìn)我國商品的對(duì)外輸出，提高財(cái)政收支平衡：出口增加，國內(nèi)經(jīng)濟(jì)就可以得到轉(zhuǎn)變發(fā)展，擴(kuò)大出口，增加外匯儲(chǔ)備。國家為了更好地宏觀調(diào)控經(jīng)濟(jì)，在不同的經(jīng)濟(jì)發(fā)展階段根據(jù)現(xiàn)階段的現(xiàn)實(shí)情況調(diào)整出口退稅頻率，盡管在一定程度上發(fā)揮了重要作用，但也給外貿(mào)企業(yè)帶來一定的挑戰(zhàn)。對(duì)近幾年的出口退稅情況進(jìn)行了解可以發(fā)現(xiàn)，主管出口稅務(wù)機(jī)關(guān)都會(huì)定期對(duì)退稅相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行培訓(xùn)，尤其是新企業(yè)更加需要加強(qiáng)退稅的培訓(xùn)，但是相關(guān)的系統(tǒng)軟件以及政策卻存在不定期更新，最多一年內(nèi)或出現(xiàn)多次的更新和升級(jí)。

二、企業(yè)管理風(fēng)險(xiǎn)

（一）出口退稅不及時(shí)對(duì)外貿(mào)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的影響

我國外貿(mào)企業(yè)絕大部分資金投入來源于銀行短期借款，另有少部分是以應(yīng)付、預(yù)收等債務(wù)形勢形成的資金來源。若企業(yè)未及時(shí)從國家稅務(wù)局取得出口貨物相對(duì)應(yīng)的出口退稅現(xiàn)金流入，企業(yè)資金循環(huán)將受阻，出口速度放慢。因此，出口退稅的及時(shí)與否，不僅直接影響到企業(yè)資金的循環(huán)，而且還關(guān)系到企業(yè)業(yè)務(wù)經(jīng)營的開展。很多中小型外貿(mào)企業(yè)重業(yè)務(wù)輕出口退稅業(yè)務(wù)管理，企業(yè)內(nèi)部出口退稅管理制度不健全，存在漏洞與空白，沒有建立相應(yīng)的監(jiān)督機(jī)制與責(zé)任制，沒有把出口退稅納入企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表核算內(nèi)容中，部門問信息交換不及時(shí)，導(dǎo)致發(fā)生報(bào)關(guān)單、出口銷售發(fā)票、進(jìn)貨發(fā)票內(nèi)容不一致，相關(guān)材料不全，漏報(bào)，導(dǎo)致退稅不及時(shí)或不能退稅，給企業(yè)造成損失。其結(jié)果是外貿(mào)企業(yè)原先墊付的用于從工廠處購買出口商品所支付的稅款不能及時(shí)收回，嚴(yán)重降低企業(yè)資金循環(huán)速度。企業(yè)不得不再向銀行借款增加可流動(dòng)現(xiàn)金量，而大多數(shù)情況下外貿(mào)企業(yè)從銀行處所得不能滿足其需求，銀行財(cái)政緊縮，企業(yè)負(fù)債增大，形成惡性循環(huán)。

（二）企業(yè)內(nèi)部人員自身能力匱乏

在交際的外貿(mào)業(yè)務(wù)中，外貿(mào)企業(yè)內(nèi)部人員個(gè)人的綜合能力對(duì)企業(yè)而言至關(guān)重要，對(duì)企業(yè)年度外貿(mào)業(yè)績的質(zhì)量有很大影響。部分外貿(mào)企業(yè)的大多數(shù)外貿(mào)專員均非英語專業(yè)本科畢業(yè)，較多為跨專業(yè)畢業(yè)生，缺乏一定的英語基礎(chǔ)知識(shí)及熟練的商務(wù)單證操作。與外商核對(duì)信用證，制作出口報(bào)關(guān)單等材料時(shí)會(huì)出現(xiàn)紕漏，嚴(yán)重影響出口退稅有效時(shí)間;在企業(yè)財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)中，有人員不具備基礎(chǔ)素養(yǎng)，無法準(zhǔn)確分別企業(yè)出口退稅業(yè)務(wù)中的業(yè)務(wù)類型，混淆免退稅與免稅不退稅相關(guān)產(chǎn)品，給外貿(mào)企業(yè)帶來嚴(yán)重利潤損失且阻礙企業(yè)發(fā)展，使企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表明細(xì)賬出現(xiàn)紕漏，在年終企業(yè)進(jìn)行判斷高層管理人員是否履行委托職能出現(xiàn)偏差。中小型外貿(mào)企業(yè)高層人員對(duì)業(yè)務(wù)掌控不完全，缺乏高效跟蹤管理。由于出口流程的復(fù)雜性，開報(bào)關(guān)單時(shí)，某些流程無法監(jiān)控，造成一定程度上的信息不匹配;企業(yè)監(jiān)管人員未及時(shí)審核出錯(cuò)誤，帶來不必要的業(yè)務(wù)開銷，削減利潤。

三、應(yīng)對(duì)策略

上述外貿(mào)企業(yè)常見問題只有在妥善得到解決的前提下，我國資金循環(huán)才能得到周轉(zhuǎn)，政府與企業(yè)間的對(duì)接關(guān)系進(jìn)一步凝聚。為此，大概列舉如下應(yīng)對(duì)措施降低外貿(mào)企業(yè)出口退稅風(fēng)險(xiǎn)。

（一）緩解出口退稅不及時(shí)造成資金緊張的對(duì)策

南于外貿(mào)企業(yè)出口退稅不及時(shí)已然發(fā)生，國家無法提前預(yù)知，只能在一定程度上對(duì)外貿(mào)企業(yè)出口退稅資金不及時(shí)撥補(bǔ)做出一定的補(bǔ)償。首先，在會(huì)計(jì)年度內(nèi)，對(duì)于出口退稅不及時(shí)造成外貿(mào)企業(yè)流動(dòng)資金減少，可在國家有關(guān)部門核實(shí)的基礎(chǔ)上，由外貿(mào)企業(yè)向銀行申請(qǐng)定量的撥款以緩解年度內(nèi)企業(yè)資金周轉(zhuǎn)的緊張。銀行所撥款數(shù)目應(yīng)視該年度國家財(cái)政預(yù)算實(shí)際可周轉(zhuǎn)資金而定，這就要求成熟體系下的制度完善，在最大限度內(nèi)為經(jīng)核實(shí)過的外貿(mào)企業(yè)提供資金。外貿(mào)企業(yè)應(yīng)該支付一部分占用費(fèi)或利息，這也是貨幣時(shí)間價(jià)值的要求。當(dāng)然，其利息應(yīng)低于銀行利息。

（二）完善企業(yè)出口退稅制度

外貿(mào)企業(yè)需要高度重視國家政策，在理解的基礎(chǔ)上依據(jù)自身出口貨物及業(yè)務(wù)類型摸索出適合自己形式政策的出口退稅制度，防止在營業(yè)稅改征增值稅流程中出現(xiàn)問題。針對(duì)企業(yè)當(dāng)前所存在的人員對(duì)接混亂、存有空白等問題抱實(shí)事求是的態(tài)度進(jìn)行整改，或者是依照每一個(gè)外貿(mào)企業(yè)的發(fā)展類型加大監(jiān)控力度，確保企業(yè)外貿(mào)的可持續(xù)發(fā)展。通過不定期抽查與定期抽查來檢查和監(jiān)督外貿(mào)業(yè)務(wù)，能將倉單以及發(fā)票進(jìn)行對(duì)比，查看數(shù)目是否一致。

（三）提升外貿(mào)企業(yè)人員自身素養(yǎng)

企業(yè)人員的自身素養(yǎng)直接影響了外貿(mào)企業(yè)業(yè)務(wù)開展的質(zhì)量，因此必須要不斷加強(qiáng)對(duì)于企業(yè)人員的能力培養(yǎng)，保證其能夠達(dá)到要求。為了提升企業(yè)人員的工作能力，使之具備一定的組織服從能力，業(yè)務(wù)熟練度，較高的工作效率，可以通過培訓(xùn)的方式，邀請(qǐng)一些具有經(jīng)驗(yàn)豐富和擁有大量實(shí)踐理論知識(shí)儲(chǔ)備的專業(yè)人士對(duì)企業(yè)內(nèi)部人員開展培訓(xùn)。將業(yè)務(wù)質(zhì)量高低記入企業(yè)人員考核內(nèi)容中，增強(qiáng)其責(zé)任意識(shí)，認(rèn)真履行職責(zé)。此外，企業(yè)人員必須了解政府出口退稅有關(guān)政策，靈活應(yīng)對(duì)由于出口退稅率的頻繁改變所帶來的一系列制度變化，提高企業(yè)業(yè)務(wù)效率。

四、結(jié)束語

綜上所述，現(xiàn)如今我國社會(huì)經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展，科技水平已達(dá)到自給自足，我國的財(cái)政稅收政策也隨之產(chǎn)生較大變革。為確保出口退稅政策能夠有效運(yùn)用到實(shí)際外貿(mào)業(yè)務(wù)中，就需要企業(yè)各部門與政府的及時(shí)交流溝通，認(rèn)真學(xué)習(xí)和掌握出口退稅相關(guān)知識(shí)并不斷完善體制，創(chuàng)新傳統(tǒng)觀念工作流程，擴(kuò)大出口退稅商品適用范圍，實(shí)時(shí)調(diào)整稅率，共同應(yīng)對(duì)國際大環(huán)境下的經(jīng)濟(jì)變化。

參考文獻(xiàn)：

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