強化企業(yè)資金管理的探索與思考

楊秀群

摘 要 民營企業(yè)在我國改革開放40年以來快速發(fā)展，大大提高了我國的整體就業(yè)水平，同時也促進了創(chuàng)新能力的進一步發(fā)展。民營企業(yè)對完善我國市場經(jīng)濟體制、建立現(xiàn)代企業(yè)制度發(fā)揮了積極的作用，不斷快速地推動國民經(jīng)濟的發(fā)展，是國民經(jīng)濟中不可或缺的一部分。但是在快速發(fā)展的同時，民營企業(yè)也出現(xiàn)了一些需要管理者重視并解決的財務管理問題，其中，資金管理問題尤為突出。本文以民營企業(yè)為研究對象，對民營企業(yè)發(fā)展中資金管理工作中存在的問題進行剖析，進而針對性提出有效的改進措施，以期促進其良好穩(wěn)定地實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

關鍵詞 民營企業(yè) 資金管理 改進措施

一、資金管理活動概述

（一）資金管理的含義

資金管理是對企業(yè)的資金來源、資金使用做出相應計劃，全程控制，監(jiān)督，考核和評價等一系列相關財務管理活動的總稱。資金管理是財務管理的重要組成部分，主要包括對固定資金、流動資金、專項資金3個方面的管理工作。

固定資金是生產(chǎn)資金的一種形式。由于非生產(chǎn)領域的一些耐用物執(zhí)行著相同的職能，且長期使用并保持其原有實物形態(tài)不變，因此習慣上將住宅、校舍、機關辦公室、電影院等也稱為非生產(chǎn)性固定資金。

流動資金是指企業(yè)全部的流動資產(chǎn)，包括現(xiàn)金、銀行存款、存貨（原材料、在產(chǎn)品及產(chǎn)成品）、應收賬款、有價證券、預付賬款等項目。

專項資金是國家或有關部門或上級部門下?lián)芷笫聵I(yè)單位具有專門指定用途或特殊用途的資金。

（二）資金管理的內(nèi)容

資金管理的內(nèi)容主要包括以下幾個方面：計劃與投資預決策，資金使用、分管責任的建立，資金使用情況的檢查與監(jiān)督，資金使用效益的評價與考核。

（三）增強資金管理活動的重要性

資金管理活動的作用主要體現(xiàn)在：能有效加強對企業(yè)資金運用情況的持續(xù)監(jiān)管;規(guī)范資金業(yè)務操作流程;提高資金利用率;防控資金風險，確保資金的安全，進而能夠給企業(yè)的生產(chǎn)運營、發(fā)展等提供有力的資金保障。

資金是企業(yè)資產(chǎn)的重要組成部分，企業(yè)得以運行的基本條件之一就是要保持一定量足夠的資金。合理高效地使用好資金，提高效率，使資金配置不斷合理優(yōu)化，可以良好地防范和化解經(jīng)營風險及財務風險。因此，民營企業(yè)管理者應正視資金管理過程中存在的問題，積極有效地尋找加強資金管理的措施和方法，為今后的可持續(xù)發(fā)展提供堅實的保障。

二、民營企業(yè)發(fā)展中資金管理存在的問題

民營企業(yè)是促進國民經(jīng)濟穩(wěn)定運行的主要動力源。但隨著當前市場經(jīng)濟的發(fā)展，受諸多因素的影響，民營企業(yè)面臨的問題也日漸增多，尤其是在資金管理方面，主要集中包括以下幾個方面：

（一）管理層對資金管理重要性認識不足

大部分民營企業(yè)原先都是由個體工商戶發(fā)展壯大演變而來的。個體工商戶由于其規(guī)模不大，資金需求量小，故其在發(fā)展初期，資金大部分都是源于個人或家庭財產(chǎn)，其資金運營和管理相對簡單。隨著業(yè)務的不斷發(fā)展、企業(yè)的不斷壯大，企業(yè)的資金運轉(zhuǎn)也逐漸復雜，但多數(shù)領導層仍對資金管理的重要性認識不足，往往出現(xiàn)企業(yè)資金大量賬外循環(huán)、公款私存、私設小金庫等違法違規(guī)情況。另外，企業(yè)一味地追求利潤最大化，常錯估了市場的發(fā)展形勢，盲目擴大生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模，導致在發(fā)展的過程中出現(xiàn)庫存積壓、應收賬款回收周期比較長的問題。從而造成企業(yè)的發(fā)展陷入困境，致使企業(yè)資金無法正常運轉(zhuǎn)，甚至發(fā)生資金鏈斷裂而陷入破產(chǎn)倒閉的局面。

（二）資金流動性較差，資金周轉(zhuǎn)慢

為了更好地應對市場競爭，擴張銷售規(guī)模往往是民營企業(yè)常用的方式之一。為提高市場占有率，其銷售以賒銷方式為主。銷售部門對購買方的資信也未及時進行深入的調(diào)研、評估及跟蹤管理，再加上事后又缺乏有效的催收措施，沒有完善的獎懲制度，導致資金回收期較長，經(jīng)常容易發(fā)生壞賬，責任區(qū)分難度大，使企業(yè)蒙受較大的經(jīng)濟損失。另外，民營企業(yè)對市場調(diào)研不夠充分，生產(chǎn)的產(chǎn)品滯銷或已淘汰，造成存貨的大量積壓，導致企業(yè)資金周轉(zhuǎn)不順暢，資金流動性較弱。

（三）資金融資成本高

民營企業(yè)普遍經(jīng)營規(guī)模小，信用水平較低，可以用來擔保或可抵押的資產(chǎn)很少或沒有，融資渠道也有限，資金的融通受限于申請銀行貸款。為了保證企業(yè)生產(chǎn)運營的正常開展，往往更多的融資依賴于期限短、利率較高的民間借貸。這大大增加了其融資費用，甚至會導致通過融資產(chǎn)生的利潤不足以支付利息及資產(chǎn)運營產(chǎn)生的成本。

（四）內(nèi)控制度不完善，資金管理存在隱患

長期以來，財務管理一直是大多數(shù)民營企業(yè)管理中的薄弱環(huán)節(jié)，而資金管理問題尤為凸出。缺少系統(tǒng)的財務管理相關制度，沒有建立科學有效的內(nèi)控制度，沒有完善的不相容崗位相分離制度、授權審批制度和制衡機制。或者即使制定相關的內(nèi)部控制度也是流于形式，缺乏操作性和指導性，嚴重實施不到位，形同虛設，不能發(fā)揮其應有的作用，給企業(yè)資金的健康、高效運行帶來嚴重的隱患。

（五）財務人員專業(yè)水平較低

民營企業(yè)普遍不重視資金管理，加上對成本的考慮，所以聘用財務人員時對專業(yè)水平要求不高。有的民營企業(yè)主辦會計不參與資金管理，僅側(cè)重核算，停滯在記賬、報稅等較低水平的日常工作中;對先進的管理會計理論掌握很少，對資金預算、資本成本、籌資融資及資金營運管理等缺乏了解。有的企業(yè)甚至不招聘全職主辦會計，對外申報納稅的事務僅用代理記賬方式解決。

三、進一步完善民營企業(yè)資金管理的建議

（一）增強資金管理意識，提高資金的利用效率

民營企業(yè)管理者應積極參加各類管理課程的培訓、學習，提高自身的管理水平，增強資金管理意識，樹立科學的資金管理觀念。民營企業(yè)管理者應加強對資金運營方面的理念和意識，根據(jù)市場供給及需求制訂計劃，合理組織企業(yè)生產(chǎn)，加快存貨周轉(zhuǎn)的速度，降低存貨庫存積壓率。同時，加大管理應收賬款的力度，綜合各因素，根據(jù)企業(yè)具體情況，進一步完善企業(yè)賒銷制度，權衡資金使用效益和成本。在適當?shù)那闆r下，可以采取激勵措施如采取現(xiàn)金折扣，鼓勵采購方盡早付款，縮短資金的回收期。此外，企業(yè)各部門如銷售部門、財務部門之間應及時溝通，及時核對賬目，確保在規(guī)定期限內(nèi)收回款項，降低呆賬壞賬比率。

（二）增加資金來源，拓寬融資渠道

由于民營企業(yè)可動用資金有限，管理者應更加重視提高資金管理水平，保證企業(yè)的流動資金維持在一個較合理的水平。一般可以采取以下幾個方面的措施：

1.采用應收賬款保理方式，加快資金周轉(zhuǎn)。應收賬款保理是指企業(yè)將賒銷形成的未到期應收賬款在滿足一定條件的情況下，轉(zhuǎn)讓給商業(yè)銀行。銀行為企業(yè)提供以下專業(yè)服務：負責資金管理、應收賬款催收、壞賬擔保等。企業(yè)可以通過這種方式收回賬款，加快資金周轉(zhuǎn)速度。

2.合理占用應付賬款。應付賬款作為對供應商的一種短期資金占用，也是一種重要的資金來源。民營企業(yè)管理者可與主要供應商進行充分的合作與談判，采取合理賬期或承兌匯票的結(jié)算方式來延長付款的時間，充分利用供應商的資金加速本企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)。

3.吸引權益性資金。吸引新的股東、中高層管理人員入股。一方面，這種融資渠道不需要支付利息，大大降低了融資成本。另一方面，可以優(yōu)化企業(yè)的股權結(jié)構，增強企業(yè)活力，還能降低資產(chǎn)負債率，使企業(yè)所有者權益的規(guī)模可以擴大，從而增強財務結(jié)構的安全與穩(wěn)定性。

4.爭取與銀行及非銀行金融機構合作。作為常見的主要融資方式，銀行借款具有速度快、彈性較大、融資成本低等特點。民營企業(yè)應不斷提高自身的企業(yè)管理水平，做到誠信經(jīng)營，樹立較好的企業(yè)形象，使資信等級不斷提高;增進銀企關系，努力成為銀行貸款目標客戶，贏得銀行及非銀行金融機構的信任和支持，從而獲得銀行貸款和較低的融資成本。

5.投資閑置資金獲得理財收益。民營企業(yè)可以采取與銀行合作的方式，用企業(yè)短期閑置資金購買靈活申贖的理財產(chǎn)品和中短期投資。這既能獲得較高的利息，又能保證資金及時贖回，以便生產(chǎn)經(jīng)營使用。

（三）建立健全資金管理制度，加強內(nèi)部控制

民營企業(yè)應轉(zhuǎn)變觀念，強化資金管理意識，建立和實施一整套適合企業(yè)自身發(fā)展的內(nèi)部控制規(guī)范體系，并嚴格按規(guī)定的制度執(zhí)行，從而提升企業(yè)內(nèi)部管理水平和風險防范能力。具體包括以下幾個方面：

1.不相容崗位分離制度。“內(nèi)部牽制”是不相容崗位分離的核心。企業(yè)建立內(nèi)部控制體系，首先要明確哪些崗位和職務是不相容的，再將各機構和崗位的職責權限予以明確規(guī)定，使不相容崗位和職務之間能相互監(jiān)督和制約，實現(xiàn)有效的制衡。

2.授權審批控制。授權審批控制，是指企業(yè)辦理各項經(jīng)濟業(yè)務時，必須按照規(guī)定的程序進行授權批準。企業(yè)應當建立授權審批體系，明確企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務的權力、條件和有關責任者。對于重大的經(jīng)濟業(yè)務或事項，企業(yè)必須實行集體決策審批或聯(lián)簽制度，任何個人不得單獨進行決策或擅自改變集體決策。

3.財產(chǎn)保護控制。企業(yè)資金、財物和民事權利義務的總和即財產(chǎn)。內(nèi)部控制的重要目標之一就是保障企業(yè)財產(chǎn)安全尤其是資產(chǎn)安全，企業(yè)必須做好財產(chǎn)記錄、實物保管、財產(chǎn)清查和賬實核對等相關工作。

4.預算控制。預算是企業(yè)對未來一定時期內(nèi)經(jīng)營、資本、財務等各方面的收支，現(xiàn)金流的總體計劃。民營企業(yè)應對自身的供產(chǎn)銷等涉及資金收支的所有環(huán)節(jié)科學地、全面地做好資金預算，科學地編制并嚴格執(zhí)行，并對執(zhí)行情況及時有效地進行分析，若執(zhí)行中出現(xiàn)重大偏差，則應及時糾偏和調(diào)整。這樣既保證資金能按預算支付，又提高了資金使用率，加快資金周轉(zhuǎn)率，防止無計劃的支付，以免資金鏈斷裂。

同時，企業(yè)還應加強會計信息控制、運營分析控制、績效考評控制等專項控制和反舞弊機制，加強內(nèi)部監(jiān)督和評價。通過建設有效的內(nèi)部控制制度，根除企業(yè)內(nèi)部自身存在的不良因素，從而有效地促進企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。

（四）加強財會隊伍建設，提高企業(yè)員工的綜合素質(zhì)

財務人員是資金管理的主要執(zhí)行者，資金管理的效果直接受到其業(yè)務素質(zhì)能力和管理水平的影響。因此，加強財會隊伍建設，提高企業(yè)員工的綜合管理素質(zhì)十分必要。

首先，民營企業(yè)管理者應重視財會隊伍建設，加強對財務人員資金管理方面的培訓，注重綜合素質(zhì)的提升。建立合理的獎懲、晉升通道等相關制度，使財務人員將企業(yè)的發(fā)展與自身的職業(yè)發(fā)展聯(lián)系在一起。

其次，財會人員還應加強自身專業(yè)知識的學習，積極參加會計繼續(xù)教育的學習，積極參加各類會計專業(yè)的職稱考試和執(zhí)業(yè)資格考試;隨時了解國家財稅信息變化，合理利用國家優(yōu)惠政策為企業(yè)節(jié)稅創(chuàng)收。不斷地學習和積累專業(yè)知識，提高自己的專業(yè)水平和道德素養(yǎng)，為民營企業(yè)的發(fā)展壯大提供幫助。

最后，企業(yè)資金管理不僅僅是企業(yè)管理者和財會部門的工作，還需要企業(yè)其他部門員工的共同參與。因此，企業(yè)還需加強全體員工對資金管理重要性的認知，使其積極參與資金管理，提高資金使用效率。

四、結(jié)語

資金管理對民營企業(yè)的發(fā)展起著舉足輕重的作用。企業(yè)管理者應高度重視資金管理的重視性，加強資金管理作用，建立健全資金管理制度，科學、合理地安排資金使用，使資金良性循環(huán)，促進民營企業(yè)能夠持續(xù)、良好、健康發(fā)展。

（作者單位為安徽中瑞達稅務師事務所有限公司宣城分公司）

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