財務管理工具在生產管控中的作用

朱文君

摘要：成本管理是制造型企業財務管理的重點。在外資企業中負責成本控制的部門一般稱為工業控制部（Industrialcontrol），對于工業信息有著更高的要求。區別于一般的財務在成本核算上的時間投入，更關注生產環節對成本的變化，從而在生產源頭進行成本控制工作。

關鍵詞：財務管理工具;生產管控;作用

成本管理是制造型企業財務管理的重點。在外資企業中負責成本控制的部門一般稱為工業控制部（Industrialcontrol），在管控工作中對于工業信息有著更高的要求。區別于 一般的財務在成本核算上的時間投入，更關注生產以及相關業務過程對成本的變化，從而在實績業務源頭進行成本控制工作。對于成本管理過程中的管控方式，最有效的方式就是運用各項管理工具在人員配備、費用計劃、項目投入等工作中進行事前、事中、事后管控。本文舉例工時管理、運營費用預算、項目收益評價、精益管理和長期市場預測這5個管理工具，來說明財務管理在實際經營過程中的運用情況。

一、工時管理

對于人頭預算控制，運用工時匯總后得出的年度總工時無法有效判斷人員編制的合理性.為了解決這個問題工時管理模型從排班計劃來推導白班/中班晚班人員變化，并對每個工藝環節專屬操作人員、公用操作人員進行單獨的時間分析。如下表列示了三種不同工藝環節，在考慮生產批次以及人員配備情況下得出的工時統計數據。

某產品生產工序以及輔助工序工時表

二、運營費用預算

對于日常費用預算合理性，更注重計算邏輯，而不是金額比較。

從業務邏輯去計算預算金額，一方面能夠讓業務部門有效梳理工作內容，另一方面便于控制部門進行業務跟蹤。以差旅費用為例，需要業務部門列明差旅計劃，配合各類城市費用標準計算出相應的交通支出、酒店住宿及餐費。

某成本中心差旅費用預算表

哪怕是金額較小的生產耗用，同樣需要提供業務邏輯。以生產過程中的常用的耗材塑料袋為例，需要業務部門對每個生產區域塑料袋用量、塑料袋規格大小、對應采購價格以及用途進行分析說明，計算出每批次耗用數量以及金額，最后得出每年所需要的塑料袋耗用總金額。

三、項目收益評價

從現金流角度對項目投入進行精準測算，并進行盈利性分析，以給到管理層科學的財務建議。

在進行項目盈利性分析時需要考慮以下幾點：

（1）項目相關的資本性支出、運營支出帶來的現金流支出情況。

（2）每年的折舊費用減少當年稅金的現金流支出情況。

（3）項目收益帶來的現金流入/費用節省情況。

（4）考慮公司整體要求下的資本成本率。

（5）考慮時間因素產生的折現率變化。

考慮以上幾項因素后，需要將各年現金流入減去現金支出得到的凈現金流量乘以折現系數即得現值，用來計算盈利性情況。

以下為公司對于是否應該購買自動包裝機來替換現有手工模式進行的盈利性分析

關鍵數據假設及其參考依據：

1.以公司股東會要求8%作為加權資本成本率。

2.以公司實際稅率25%作為所得稅率。

3.參考最新行業平均值增長率6%作為工資、費用增長率。

4.以供應商信息、給出的機器壽命10年作為折舊計算年限。

5.以測算人工節省數量5人作為使用包裝機每年可以節省的合同工數量。

6.以2018實際平均數值50000元作為合同工平均年工資薪酬。

7.自動包裝機稅后價格為130萬元人民幣，從安裝調試完畢后一年開始計算使用壽命。

8.投入使用后每年需要10000元的動力費用以及零星物料消耗。

9.保質期三年過后需要每年5000元的維修以及保養費用。

以上可以得出在預設條件下購買自動包裝機相比手工操作，未來10年合計凈現值為正，金額為190303元，依據凈現金流得出的收益率（MIRR）為9.1%。并且根據日算結果，預計在9年零5個月后可以收回投資，項目在盈利性角度上可行。

四、精益管理

除了財務部門直接參與的管控工作外，業務部門也需要講行精益化管理，提高業務作業價值。精益化管理縣一種態度，是業務部門不斷提高業務能力，最終達成財務收益的持續性過程。

以生產交貨周期為例，需要從生產訂單到成品交貨整個過程進行分解，區分無附加值的作業以及具有附加值的作業，對無附加值的作業天數進行重點分析，達到最精益的生產交貨周期。

針對如何減少QC檢驗放行時間的策略表

五、長期生產預測

對未來5-10年進行假設和計劃。考慮CPI變化，設備運轉年限、工資增長率等因素，對未來生產經營進行中長期規劃，并在每一年終了時進行滾動更新，使公司戰略發展有循可依，幫助高層對產品、資金、設施提前布局。

通過工具化管理使得工業控制或者財務部門能夠深入到業務層面去思考問題，打破部門間信息壁壘，做到有效溝通和管理。使財務數據更能夠說明業務狀況，幫助業務更符合公司收益要求，最終達到財務收益。對于各項管理工具的使用，不僅要在事前做充分的了解評估，更要在事中進行業務跟蹤及控制，最終在事后與業務部門一起進行充分回顧，發現問題和改進點，以便對下一階段任務進行修正更新，以完成完整的計劃（plan），執行（do）、檢查（check）、處理（Act）循環（戴明環）。