行政事業單位內部控制存在的問題及對策

張孟丹

摘 要：作為服務經濟社會發展的重要組成部分，行政事業單位發揮著極其重要的作用。隨著現代社會的快速發展，加強行政行政事業單位的內部控制制度建設的標準和要求也越來越細、越來越高。因此，作為行政行政事業單位來講，要積極適應當前社會發展的需要，建立健全各項內部控制制度，為提高服務社會發展能力打下好的基礎。本文就當前行政行政事業單位內部控制制度建設過程中存在的問題進行了分析，并就如何加強行政行政事業單位內部控制制度建設提出了建議。

關鍵詞：行政行政事業單位? 內部控制? 現狀? 對策

近年以來，尤其是改革開放以來，行政行政事業單位在國家經濟社會發展中發揮的作用越來越重要，成為改革發展過程中不可或缺的重要組成部分。在行政行政事業單位的管理過程中，隨著行政事業單位承擔的職能社會化、市場化程度不斷提升，建立完善有效的內部控制制度，對保護行政事業單位的資產安全，有效防控運行風險，提高資產使用效率等方面發揮的作用越來越強。

一、行政事業單位內部控制制度建設現狀及存在問題

（1）管理思想與社會發展之間存在差距，對內部控制度的建設運行重視不夠。長期以來，行政事業單位的資金主要是國家財政撥款，資金來源的渠道和方式相對比較單一，在這樣的情況下，很多行政事業單位的管理者，尤其是行政事業單位的財務管理人員，對如何加強資金控制重視程度不夠，認為只要能夠通過相關審計部門的審計就可以完成任務，對內部控制的重要性認識不足，重視不夠。但是隨著社會的發展，行政事業單位獲取資金的來源和方式發生了很大變化，如果仍然采用以前的管理方法，顯然是難以適應當前經濟社會發展的需要的，同時也與行政事業單位承擔的職能不相匹配。

（2）管理制度與社會發展之間存在差距，在內部控制制度建設上還有很多工作需要去做。隨著行政事業單位職能的變化，一些行政事業單位為了加強管理，參照企業的管理方式建立起來內部控制制度，也發揮了一些作用。但是要看到，一些行政事業單位，尤其是有市場經營行為的行政事業單位在借鑒企業的經驗建設內部控制的時候，存在內部控制制度的設計、建立、運行等缺乏較高的科學性、有效性和可操作性。同時，在一些業務職能較多的行政行政事業單位當中，財務部門所編制的預算計劃等難以覆蓋到所有部門，而且存在執行標準不格、與預定計劃差距較大等問題，導致預預期目標難以按要求實現。

（3）隊伍建設與社會發展之間存在較大差距，在內部控制專業隊伍建設還需要進一步加強。就目前行政行政事業單位內部控制工作人員來看，很多還存在著思想觀念更新不快，認為內部控制就是財務會計的事情，沒有將內控制度與具體業務聯系起來，對執行過程中存在的風險等沒有進行有效的分析，造成內部控制制度難以得到有效的執行，作用也沒有充分發揮出來。

（4）內部控制信息化程度低，可人為干預調整，導致內控制度流于形式。多數行政事業單位雖建立內部控制制度，但沒有實行信息化，在制度執行過程中人為干預調整過多，制度執行不到位。

二、加強行政事業單位內部控制制度建設的對策

（1）充分認識內部控制在行政事業單位管理中的作用，全面加強內部控制制度建設。行政行政事業單位領導層要深化風險防范意識，根據形勢和任務的變化適時修訂完善內控制度，使各項工作不僅有章可循，照章辦事;使規章具備可操作性，確保能貫徹執行下去。

（2）完善內部控制各項工作制度，使行政事業單位開展工作的全過程覆蓋在制度之下。內部控制制度的實施及開展，需要結合行政事業單位目前的實際發展情況，合理編制財務收支計劃及年度財務報告。將預算控制作為行政事業單位內部控制工作的重要內容，控制的內容包括財務管理、投資及經營活動等方面內容。

（3）加強內部控制隊伍建設，積極適應當前經濟社會發展的要求。要建立一支業務素養強，思想素質高及嚴以律己的專業內部控制人員隊伍，確保行政事業單位財務管理制度的高效實施及開展，提升財務監管的力度及作用，以保證各項財務管理制度的高效實施及開展，降低不規范行為的發生概率。

三、結束語

內部控制是行政事業單位財務會計工作中的重要內容，對提升行政事業單位內部會計實施效果發揮了重要作用。因此，建立完善的內部控制監督體系，提升會計內部控制人員的專業素養，有序推進內部控制信息化管理，提升行政事業單位會計內部控制實施效果及質量。

參考文獻：

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