電網企業全面預算管理體系優化探討

吳亞雄 楊守杰

[摘 要]隨著我國經濟的快速發展，企業的管理目標有所改變，從完成產銷計劃轉變為實現企業價值最大化，全面預算管理體系在現如今的電網企業中占據著重要地位，因此要不斷優化全面預算管理體系。本文重點分析了電網企業全面預算管理存在的問題，并提出了針對性的對策，以期最大程度地提升企業的經濟效益。

[關鍵詞]電網企業；全面預算；管理體系

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2019.10.016

[中圖分類號]F275；F406.7 [文獻標識碼]A [文章編號]1673-0194（2019）10-00-02

1 全面預算管理概述

全面預算管理是企業為實現戰略目標而制訂的整體規劃，主要通過預算管理的方式對企業未來的預期活動進行有效的、可實施性的、科學的規劃、測算及描述，并且按照預算過程以及最終結果進行詳細核算。全面預算管理系統是整合性的，具有全面控制企業資源的能力，有利于企業實現發展目標，同時還可以利用現代網絡與信息技術，將經營預算、資本預算、酬薪預算以及財務預算等結合起來。隨著全面預算管理體系不斷完善，企業不僅能降低運行成本，還能加強資金運作，大幅提高企業的經濟效益。

2 電網企業全面預算管理存在的問題

隨著電網企業不斷增多，企業的資產規模不斷擴大，所涉及的業務也越來越多，對企業管理提出了更高的要求，但在全面預算管理體系方面還存在很多問題，從而不利于企業的長遠發展。

2.1 全面預算管理缺乏戰略性指導

目前，電網企業全面預算管理中所涉及的業務、財務、信息、人力資源以及管理等，需要平衡企業的短期與長期計劃、企業的局部與整體內容、企業總部與分公司之間的利益以及企業價值觀與企業的戰略目標。然而，電網企業的全面預算管理依舊存在很多不足之處，主要表現在以下幾個方面：第一，全面預算管理在內容上的損益預算較為偏重，并且對于資本性的相關預算較偏重往年的資本性收支安排；第二，全面預算管理的戰略目標不明確，對于全面預算管理的價值觀不夠統一，員工也缺乏統一目標；第三，全面預算管理內容往往重視短期活動而忽略長期結果；第四，全面預算管理內容對市場運行規模不夠了解，也沒有明確體制的改革方向。

2.2 全面預算管理忽略了財務相關的指標因素

在電網企業進行全面預算管理的過程中，企業往往過于重視自身的業績，而對市場以及整體經濟環境不夠了解，常常忽視相關因素的重要性。同時，資源配置方式往往以考核形式為主，而忽略了人力資源、物質基礎以及人文文化等其他方面。此外，電網企業雖然設立了全面預算管理委員會，但在平時工作中并沒有充分發揮此機構的作用，從而會影響預算結果的準確性。

2.3 全面預算管理方法不夠豐富

目前，我國電網企業主要使用增量預算編制法編制全面預算，不僅會影響預算精確度，還不利于及時處理企業管理過程中出現的矛盾。同時，這種編制全面預算的方法對于操作人員的技術以及素養都有較高的要求，從而導致全面預算的進度緩慢，且效率不高。

2.4 全面預算管理指標評價體系未完善

電網企業在開展全面預算管理工作的過程中，很多時候并沒有建立完善的指標評價體系，從而導致相關工作沒有一個統一的評價標準。還有一種情況，電網企業雖然編制了完整的全面預算管理體系，但是在實際運行過程中卻沒有貫徹執行。另外，企業的預算審批權與控制權大多掌握在財務人員手中，因此只能根據預算額度判斷企業是否擁有批準此項支出的標準，卻不能判斷企業的預算與支出是否合理，是否必要。

3 電網企業完善全面預算管理體系的方案

3.1 構建科學合理的企業戰略目標

電網企業的預算編制目標與企業的發展戰略目標要一致，并為編制年度預算提供借鑒。同時，發展戰略目標需要符合實際情況，在滿足企業實情的情況下滿足經濟市場的要求。并且，企業的工作人員需要具有一定的工作能力與素質，需要具備面對突發情況隨機應變的能力。在確定合理的投資規模后，電網企業需要按照要求嚴格實施，嚴密追蹤資金的去向并進行詳細記錄，讓企業資源實現優化配置。此外，電網企業在保證自身項目安全性與效益性的同時還要不斷提高技術水平，提升自身的市場競爭力。

3.2 改進預算編制方法

為了提高全面預算管理水平，電網企業可以通過改進預算編制方法達到此目的。業務預算作為全面預算管理體系中非常重要的一環，可以說是全面預算的基礎，與電網企業的財務預算起到了相互補充的作用，二者缺一不可。在建立全面預算管理體系時，電網企業應該以自身的核心目標為出發點，對各項業務的成本預算和現金流量預算進行強化，從而通過業務預算有效控制業務的流量和現金流。

另外，電網企業還可以采用零基預算的編制方法，相對于采用同頻彈性預算的編制方法，擁有很多優勢，更加適用于電網企業。這種編制方法的操作要點在于不考慮過去的預算項目以及收支水平，一切以實際需要為依據，對預算年度內的各項費用進行逐項審議，從而達到合理分配資金、提升企業預算編制創造性、提高預算管理水平的目的。

3.3 加強監督

在預算管理體系建成后，為了加強管理體系的實際執行力度，電網企業需要加強監督與控制，以控制預算進度為主要目標，并且將各個部門和具體崗位的預算執行過程中出現的偏差及時反饋給預算制定部門，以時刻監督企業資金的支出與流向，動態反映企業內部各個部門與崗位的預算執行情況，并且根據具體情況提出具體的時間進度要求。同時，企業還需要建立完善的預算分析制度，將中長期規劃與企業的年度、月度預算結合起來，做好財務預算、業務預算和專項預算，及時發現預算在執行和管理的過程中出現的問題，并及時給出具體的解決方案。

3.4 根據不同發展階段調整管理模式

為了完善全面預算管理體系，電網企業在發展的過程中要根據不同發展階段調整管理模式，為建立組織架構提供保障。因此，電網企業可以通過成立全面預算管理委員會的方式對于預算內容進行科學的管理和規劃，同時將先進的計算機技術引入預算管理。例如，企業可以利用ERP系統對企業預算情況和執行情況進行實時監控，從而有效避免企業出現經營風險和預算風險，確保預算管理能充分發揮作用。

此外，企業還要針對不同的發展階段設置不同的預算管理目標。例如，在起步階段，企業的各方面發展尚未平穩，市場規模相對較小，因此可以選擇以資本為目標的預算管理模式；在快速成長階段，要想提高市場占有率就需要開拓市場，電網企業可以選擇以銷售額為目標的預算管理模式；在進行成熟期后，銷售額和市占率已經趨于平穩，企業就需要加強成本控制，選擇以成本為目標的預算管理模式。

4 結 語

電網企業要想在激烈的市場中立于不敗之地，就需要不斷提高全面預算管理水平，尋求科學、合理、可實行的管理方案提高企業的綜合能力，通過構建科學的戰略目標，改進預算編制方法，執行并監督全面預算，將全面預算管理與風險管理相結合，根據不同發展階段調整管理模式方法，將全面預算管理與風險管理相結合，使預算管理成為企業管理的核心目標。因此，為了實現資源優化配置，電網企業需要不斷完善全面預算管

理體系。

注：楊守杰，通訊作者

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