如何編制醫(yī)院全面預(yù)算

陳彩鸞

摘要：編制醫(yī)院全面預(yù)算，是對整體經(jīng)營活動一系列量化的計劃安排，能夠?qū)⑨t(yī)院發(fā)展規(guī)劃細(xì)化，與年度經(jīng)營目標(biāo)一致，有利醫(yī)院目標(biāo)的實現(xiàn)。

關(guān)鍵詞：全面預(yù)算;準(zhǔn)備;編制

編制醫(yī)院全面預(yù)算，是根據(jù)醫(yī)院可用財力對整體經(jīng)營活動一系列量化的計劃安排，能夠?qū)⑨t(yī)院發(fā)展規(guī)劃細(xì)化，與年度經(jīng)營目標(biāo)一致;有利于實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)的監(jiān)控執(zhí)行;有助于醫(yī)院上下級之間，部門與部門之間的相互交流與溝通，增進(jìn)相互之間的了解，加深部門及員工對經(jīng)營目標(biāo)的理解和認(rèn)同;有利于保證收支平衡，防范財務(wù)危機(jī);有利于改進(jìn)、完善財務(wù)管理;有利于強化財務(wù)分析，便于績效考核。實行全面預(yù)算提高了預(yù)算編制的透明度，促進(jìn)醫(yī)院的預(yù)算編制更加統(tǒng)一、完整，增強了預(yù)算的約束力，提高預(yù)算的精細(xì)化和控制財務(wù)風(fēng)險。本文通過近幾年來對醫(yī)院全面預(yù)算的編制體會進(jìn)行探討。

一、全面預(yù)算編制前的準(zhǔn)備工作

（一）建立、健全預(yù)算組織。預(yù)算組織主要包括預(yù)算管理機(jī)構(gòu)的設(shè)置和主要成員的構(gòu)成、工作職責(zé)等：

（1）醫(yī)院全面預(yù)算管理決策機(jī)構(gòu)。決策機(jī)構(gòu)是組織領(lǐng)導(dǎo)醫(yī)院全面預(yù)算管理的最高權(quán)力機(jī)構(gòu)，對全面預(yù)算管理的重大事項作出決定，主要包括職工代表大會、預(yù)算管理委員會。職工代表大會是全面預(yù)算管理的法定機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)審議批準(zhǔn)醫(yī)院的年度財務(wù)預(yù)決算方案。預(yù)算管理委員會是全面預(yù)算管理的專門機(jī)構(gòu)，主要對職工代表大會負(fù)責(zé)。委員會主任由醫(yī)院負(fù)責(zé)人擔(dān)任，副主任和常務(wù)副主任分別由黨委書記及總會計師擔(dān)任，成員由醫(yī)院各副院長擔(dān)任。其職責(zé)包括①制定頒布醫(yī)院預(yù)算管理制度;②根據(jù)醫(yī)院戰(zhàn)略規(guī)劃和經(jīng)營目標(biāo)，審議預(yù)算目標(biāo)，并確定預(yù)算目標(biāo)分解方案、預(yù)算編制方法和程序;③下達(dá)經(jīng)批準(zhǔn)的正式年度預(yù)算;④協(xié)調(diào)解決預(yù)算編制和執(zhí)行中重大問題;⑤審議預(yù)算調(diào)整方案，依據(jù)授權(quán)審批;⑥審議預(yù)算考核和獎懲方案;⑦醫(yī)院全面預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行考核等。

（2）醫(yī)院全面預(yù)算管理工作機(jī)構(gòu)。預(yù)算管理委員會辦公室是全面預(yù)算管理的工作機(jī)構(gòu)，辦公室設(shè)在計劃財務(wù)部，具體負(fù)責(zé)全面預(yù)算的編制、審核、控制、調(diào)整、分析、考核工作。主任由計劃財務(wù)部主任擔(dān)任，成員由各預(yù)算職能科室負(fù)責(zé)人擔(dān)任。其職責(zé)包括①擬定醫(yī)院各項全面預(yù)算管理制度，負(fù)責(zé)檢查預(yù)算管理制度的執(zhí)行;②擬定年度預(yù)算總目標(biāo)分解方案及有關(guān)預(yù)算編制程序、方法的草案，報預(yù)算管理委員會審定;③組織和指導(dǎo)各預(yù)算管理小組開展預(yù)算編制工作;④預(yù)審各預(yù)算管理小組預(yù)算初稿，進(jìn)行綜合平衡，并提出修改意見;⑤匯總編制全面預(yù)算草案，提交預(yù)算管理委員會審查;⑥跟蹤、監(jiān)控預(yù)算執(zhí)行情況;⑦定期匯總分析各預(yù)算管理小組預(yù)算執(zhí)行情況，并向預(yù)算管理委員會提交執(zhí)行分析報告;⑧接受各預(yù)算管理小組預(yù)算調(diào)整申請，制定年度預(yù)算調(diào)整方案，報預(yù)算管理委員會審議;⑨協(xié)調(diào)解決醫(yī)院預(yù)算編制和執(zhí)行中的有關(guān)問題;⑩提出預(yù)算考核和獎懲方案，報預(yù)算管理委員會審議等。

（3）醫(yī)院全面預(yù)算管理執(zhí)行機(jī)構(gòu)。醫(yī)院歸口管理職能部門是醫(yī)院全面預(yù)算管理執(zhí)行機(jī)構(gòu)，按醫(yī)院副院長分管的醫(yī)院業(yè)務(wù)由29個歸口管理職能部門組成六個預(yù)算管理工作小組，分別是①由醫(yī)務(wù)科、設(shè)備部、藥學(xué)部、護(hù)理部、感染管理科、醫(yī)療質(zhì)量管理科、疾病預(yù)防控制科、門診部、藥物臨床實驗辦公室、外聯(lián)部組成醫(yī)療、藥品、設(shè)備預(yù)算小組;②由院長辦公室、教務(wù)科、教學(xué)實踐科、繼續(xù)教育科、研究生及畢業(yè)后教育科、國家緊急救援隊（海南）辦公室組成辦公、教學(xué)預(yù)算小組;③由后勤保障部、人力資源部、安全保衛(wèi)科組成后勤保障、人事、安全保衛(wèi)預(yù)算小組;④由科研部、審計部、醫(yī)保辦、倫理委員會組成科研、審計、醫(yī)保預(yù)算小組;⑤由黨辦、團(tuán)委、工會/計生辦公室、宣傳部組成黨團(tuán)組織、工會、宣傳預(yù)算小組;⑥由信息中心、計劃財務(wù)部組成其他預(yù)算小組。各小組組長為醫(yī)院分管相應(yīng)業(yè)務(wù)的副院長，成員為各歸口部門的主任及副主任。其職責(zé)包括①編制部門預(yù)算并提供編制預(yù)算的各項基礎(chǔ)資料;②將本職能部門的預(yù)算指標(biāo)分解到臨床、醫(yī)技等科室;③嚴(yán)格執(zhí)行經(jīng)批準(zhǔn)的預(yù)算，監(jiān)督檢查本職能部門預(yù)算執(zhí)行情況;④及時分析報告本職能部門預(yù)算執(zhí)行情況;⑤根據(jù)突發(fā)性事件和其他特殊情況的需要，提出預(yù)算調(diào)整申請等。

（二）收集基本數(shù)據(jù)。正式編制預(yù)算前，對醫(yī)院現(xiàn)有的資產(chǎn)狀況、收支狀況、在崗在編及離退休人員情況、基本建設(shè)情況、基礎(chǔ)設(shè)施維護(hù)和維修情況、專用醫(yī)療設(shè)備購置等情況進(jìn)行全面的清查，為編制全面預(yù)算提供真實的依據(jù)。

（三）總結(jié)分析。分析上年預(yù)算執(zhí)行情況，上年預(yù)算執(zhí)行情況是編制本年預(yù)算的重要依據(jù)。單位預(yù)算的各項財務(wù)計劃指標(biāo)是以上年預(yù)算執(zhí)行數(shù)為依據(jù)，結(jié)合本年度醫(yī)院發(fā)展目標(biāo)、計劃的要求確定。分析預(yù)算期影響收支的各項可能因素，如：預(yù)算期各類人員變動情況、預(yù)算期在建工程和設(shè)備購置及維修情況、預(yù)算期政府及相關(guān)部門可能新出臺的政策對醫(yī)院收支影響情況等。

二、醫(yī)院全面預(yù)算編制的程序及流程

（一）編制醫(yī)院全面預(yù)算的原則

根據(jù)《預(yù)算法》以及《醫(yī)院預(yù)算管理制度》、醫(yī)院預(yù)算管理委員會會議精神，財務(wù)預(yù)算堅持“以收定支、收支平衡、統(tǒng)籌兼顧、保證重點”的原則，堅持先有預(yù)算、后有支出，硬化預(yù)算約束，醫(yī)院所有收入和支出全部納入預(yù)算，實行全預(yù)算管理，不編制赤字預(yù)算。根據(jù)批復(fù)的省本級部門預(yù)算，結(jié)合醫(yī)院實際，編制經(jīng)常性收支預(yù)算，逐級分解，落實到責(zé)任科室和責(zé)任人。預(yù)算審議通過后，除突發(fā)性事件和其他特殊情況外，原則上不予調(diào)整預(yù)算。預(yù)算管理要在實際工作中不斷完善，全面樹立預(yù)算的權(quán)威性和嚴(yán)肅性，逐步實現(xiàn)預(yù)算管理精細(xì)化。

（二）預(yù)算編制依據(jù)

根據(jù)新《醫(yī)院財務(wù)制度》關(guān)于預(yù)算管理的相關(guān)規(guī)定，結(jié)合醫(yī)院實際，收入預(yù)算按照醫(yī)院業(yè)務(wù)發(fā)展情況以及預(yù)算年度收入的增減因素測算，支出預(yù)算按照醫(yī)院業(yè)務(wù)活動需要和可能編制，預(yù)算編制堅持以收定支、收支平衡、統(tǒng)籌兼顧、保證重點的原則，不編制赤字預(yù)算。預(yù)算編制政策明確沒有預(yù)算不得支出。

（三）預(yù)算編制內(nèi)容

編制醫(yī)院經(jīng)常性收支預(yù)算，財政收入預(yù)算不考慮財政基本建設(shè)補助撥款及年中撥款因素。

（四）預(yù)算的編制工作程序

在預(yù)算管理委員會的指導(dǎo)下，采取“二上二下”的預(yù)算編制程序，經(jīng)院長辦公會、職工代表大會通過執(zhí)行。預(yù)算審議通過后，除突發(fā)性事件和其他特殊情況外，原則上不予調(diào)整預(yù)算。具體步驟為：

1.根據(jù)預(yù)算管理委員會會議部署，各預(yù)算管理工作小組召開預(yù)算編制工作會，要求各歸口部門按年度工作任務(wù)和計劃，以必要性和可行性為原則，實事求是上報經(jīng)費預(yù)算表，預(yù)算管理工作小組進(jìn)行初審，將初審匯總表交預(yù)算管理辦公室（即“一上”）。

2.預(yù)算管理辦公室在測算年度預(yù)算收入的基礎(chǔ)上，綜合考慮平衡醫(yī)院財力情況，結(jié)合各小組報來的初審匯總表向預(yù)算管理工作小組提出預(yù)算經(jīng)費初步分配方案（即“一下”）。

3.預(yù)算管理工作小組再次召開預(yù)算編制工作會，各部門在預(yù)算經(jīng)費初步分配方案（控制數(shù)）的基礎(chǔ)上，對原申報的預(yù)算項目進(jìn)行優(yōu)化過濾，劃分出必選項目、備選項目并進(jìn)行排序，將調(diào)整后的經(jīng)費預(yù)算表上報預(yù)算管理工作小組（即“二上”）。

4.預(yù)算管理辦公室匯總各預(yù)算管理工作小組報來的經(jīng)費預(yù)算表，在此基礎(chǔ)上提出年度預(yù)算經(jīng)費分配草案，提交預(yù)算管理委員會討論，最終調(diào)整審定，經(jīng)醫(yī)院職代會通過后下發(fā)執(zhí)行（即“二下”）。

（四）編制醫(yī)院全面預(yù)算的要求

1.醫(yī)院的預(yù)算經(jīng)費總支出分解到 6個預(yù)算管理工作小組，各小組應(yīng)在參照上年支出的基礎(chǔ)上，結(jié)合預(yù)算年度工作開展情況，實事求是地申報，不得虛報。

2.各部門在填報預(yù)算經(jīng)費申報表時，測算依據(jù)須充分詳實，并附有依據(jù)、標(biāo)準(zhǔn)、數(shù)量、金額等要素。

3.嚴(yán)格控制“三公經(jīng)費”，由財政部門、上級部門下?lián)艿慕?jīng)費（含重點學(xué)科經(jīng)費、課題經(jīng)費、其他專項資金等）不得列支“三公經(jīng)費”，自有資金列支“三公經(jīng)費”要嚴(yán)格按照國家制度和規(guī)定執(zhí)行。

4.年度預(yù)算經(jīng)費分配草案經(jīng)職工代表大會通過后原則上不能調(diào)整，如有重大事項確需要調(diào)整的，由申請調(diào)整部門說明調(diào)整理由、依據(jù)和金額，書面上報預(yù)算管理工作小組審核，由預(yù)算管理辦公室匯總提交預(yù)算管理委員會討論。

5.各預(yù)算部門和機(jī)構(gòu)要掌握好時間節(jié)點及時申報，超過規(guī)定時間申報的不予受理。

（五）醫(yī)院全面預(yù)算的編制

1.收入 （ 可用財力 ） 預(yù)算編制

收入（可用財力）預(yù)算由醫(yī)院預(yù)算年度總收入和財政結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)資金兩部分組成。預(yù)算年度總收入分為醫(yī)藥收入、財政補助收入（未考慮財政基本建設(shè)補助撥款及年中追加因素）、上級補助收入和其它業(yè)務(wù)收入。醫(yī)藥收入?yún)⒖忌夏甓葘嶋H收入水平，結(jié)合預(yù)算年度醫(yī)院事業(yè)發(fā)展和醫(yī)改考核指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)，以及醫(yī)療收費標(biāo)準(zhǔn)等因素，按上年醫(yī)藥收入增長率10%測算，其中藥品收入占醫(yī)藥收入比率 30%測算;財政補助收入分為基本支出預(yù)算和項目支出預(yù)算，基本支出預(yù)算按省財政廳每年的定額基本支出撥款測算，項目支出預(yù)算按財政部門批復(fù)年初預(yù)算數(shù)加取消藥品加成后預(yù)計按15%藥品加成率計算藥品收入補償25%測算（未考慮年中追加收入）;上級補助收入和其它業(yè)務(wù)收入按上年度收入零增長測算。

2.支出預(yù)算的編制

醫(yī)院支出預(yù)算嚴(yán)格執(zhí)行醫(yī)院全面預(yù)算編制原則，不編制赤字預(yù)算。支出預(yù)算包括人員支出預(yù)算和公共支出預(yù)算。（1）人員支出包括基本工資、津貼補貼、績效工資、社會保障繳費、住房公積金、醫(yī)療費、離退休人員費用、其他。人員支出預(yù)算要根據(jù)計劃年度平均職工人數(shù)，上年末平均工資水平，國家有關(guān)調(diào)整工資、增加工資性補貼的政策規(guī)定、標(biāo)準(zhǔn)，離退休人員數(shù)和國家規(guī)定的離退休經(jīng)費用于開支標(biāo)準(zhǔn)等計算編列;基本養(yǎng)老保險、職業(yè)年金分別按應(yīng)計個人收入總額的20%和8%測算;住房公積金、醫(yī)療保險、生育保險、失業(yè)保險費、工傷保險分別按應(yīng)計個人收入總額的12%、8%、0.5%、1%、0.5%測算。（2）公共支出包括辦公費、咨詢費、手續(xù)費、水電費、郵電費、差旅費、維修（護(hù)）費、培訓(xùn)費、衛(wèi)生材料費、藥品費、工會經(jīng)費、折舊及攤銷、工作午餐費等。日常公用經(jīng)費（辦公費、咨詢費、手續(xù)費、水電費、郵電費、差旅費、日常維修（護(hù)）費等）按上年度實際支出數(shù)乘以（1+預(yù)計預(yù)算年度業(yè)務(wù)收入增長率）測算;根據(jù)醫(yī)改要求的標(biāo)準(zhǔn)，衛(wèi)生材料費按百元醫(yī)療收入不超20元要求測算;藥品費按低于預(yù)算年度醫(yī)藥收入30%的要求測算;信息建設(shè)費根據(jù)國家對信息化投入占收入比例3-5%要求，按預(yù)計占預(yù)算年度醫(yī)藥收入的3%測算。固定資產(chǎn)折舊費、無形資產(chǎn)攤銷及計提醫(yī)療風(fēng)險金預(yù)算按規(guī)定的比例計算;工會經(jīng)費根據(jù)測算預(yù)算年度基本工資總額和績效工資之和的2%測算。其他支出，可參考上年度實際開支情況，考慮計劃年度內(nèi)可能發(fā)生的相關(guān)因素，正確預(yù)計編制。

三、醫(yī)院全面預(yù)算編制的注意事項

（一）由醫(yī)院自行負(fù)擔(dān)的績效工資水平高于省本級公共衛(wèi)生事業(yè)單位工作人員平均績效工資水平的，績效工資總量按上年度津貼補貼總量控制，但原則上不得超過省本級公共衛(wèi)生事業(yè)單位工作人員平均績效工資水平的3倍。

（二）落實中央和本省厲行節(jié)約有關(guān)要求，嚴(yán)格控制一般性支出。2018年起不再硬性規(guī)定要求“三公”經(jīng)費總量零增長，但要強化“三公”經(jīng)費預(yù)算管理，加強對相關(guān)支出事項必要性和合理性的審核，對必須開支的，嚴(yán)格審批，對不該開支或不必開支的，不得開支。年度預(yù)算編制時，從嚴(yán)審核“三公”經(jīng)費預(yù)算;年度執(zhí)行中需調(diào)整用于“三公”經(jīng)費開支的，一律報省財政廳審批。

（三）強化項目預(yù)算評審，100萬元以上的建設(shè)、修繕類和設(shè)備采購類項目，需送省級財政預(yù)算評審中心進(jìn)行項目預(yù)算評審。新增信息化運維和建設(shè)更新項目，需送省級財政信息中心進(jìn)行項目預(yù)算評審。

總之，預(yù)算編制是全面預(yù)算管理的基礎(chǔ)，是全面預(yù)算管理的首要環(huán)節(jié)，只有將醫(yī)院預(yù)算編準(zhǔn)、編實，具有可行性、操作性，才能實現(xiàn)醫(yī)院既定的規(guī)劃和發(fā)展目標(biāo)。

參考文獻(xiàn)：

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[2]符政.醫(yī)院全面預(yù)算編制初探[J].心理醫(yī)生，2011 年 6 月 （下） 總第 194 期.